對(duì)中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的探討

1、內(nèi)部控制的探討摘要：資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，資金的使用與管理直接影響到了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，決定著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和可持續(xù)發(fā)展能力。隨著全球經(jīng)濟(jì)的變化，中小企業(yè)如何應(yīng)對(duì)危機(jī)，加強(qiáng)資金活動(dòng)的內(nèi)部控制也提到了議事日程。本文以中小企業(yè)資金活動(dòng)為基礎(chǔ)，闡述如何搞好中小企業(yè)資金內(nèi)部控制，合理資金配置，以盡可能低的資金成本，取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；資金活動(dòng)；內(nèi)部控制；資金成本企業(yè)資金活動(dòng)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要條件。企

2、業(yè)的資金活動(dòng)包括企業(yè)籌資、企業(yè)投資、營(yíng)運(yùn)及利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，體現(xiàn)著相關(guān)的人與人之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的變化。因此，資金活動(dòng)內(nèi)部控制在企業(yè)資金管理過程中具有不可替代的作用，對(duì)企業(yè)開展資金籌集、資金使用、維護(hù)資金的安全與完整、防范資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。一、中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析(一)中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制制度不完善中小企業(yè)在資金活動(dòng)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行過程中，往往受制于成本與效益原則

3、，企業(yè)因成本過高，在綜合考慮成本效益的基礎(chǔ)上，資金活動(dòng)內(nèi)部控制制度制定就不可能面面俱到，對(duì)某砦環(huán)節(jié)的控制就會(huì)有疏忽。另外，中小企業(yè)資金活動(dòng)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度主要是針對(duì)其面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)而設(shè)計(jì)的，是為保證企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按既定的計(jì)劃、要求、目標(biāo)進(jìn)行而實(shí)施的一系列控制政策和程序等，如果當(dāng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，內(nèi)部控制的改變往往滯后，企業(yè)現(xiàn)有的資金活動(dòng)內(nèi)部控制就難以適應(yīng)。(二)中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏監(jiān)督企業(yè)

4、資金活動(dòng)內(nèi)部控制無論怎樣設(shè)計(jì)，最終還得靠人去執(zhí)行，因此，人們?cè)趫?zhí)行任何一項(xiàng)程序或工作時(shí)，即使設(shè)計(jì)較為完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效。特別有些中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制未建立有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)工作混亂，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，使資金結(jié)構(gòu)不合理，資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)加大，籌資困難。還有如果有關(guān)人員相互勾結(jié)、濫用職權(quán)，任意踐踏資金活動(dòng)內(nèi)部控制的嚴(yán)肅陛，都會(huì)使中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制整體失效

5、。因此，強(qiáng)化資金活動(dòng)內(nèi)部控制的監(jiān)督，也是強(qiáng)調(diào)完善中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制重要的方面。(三)中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制缺乏自我評(píng)價(jià)目前，從我國(guó)現(xiàn)有中小企業(yè)建立并實(shí)行的資金活動(dòng)140內(nèi)部控制制度來看，雖然涵蓋了大部分企業(yè)的資金活動(dòng)過程，但是企業(yè)每一項(xiàng)資金活動(dòng)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否確實(shí)符合企業(yè)實(shí)際，手續(xù)是否嚴(yán)密，環(huán)環(huán)相扣，設(shè)計(jì)的方法和措施實(shí)際執(zhí)行情況如何，能不能真正起到控制的作用，能不能預(yù)防錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生；即使錯(cuò)誤和弊端發(fā)生了，能不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正

6、，在我國(guó)現(xiàn)有的中小企業(yè)中都缺乏自身的評(píng)價(jià)，因而難以衡量資金活動(dòng)內(nèi)部控制的合理性、健全性和有效性。二、中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的緊迫性(一)資金活動(dòng)的內(nèi)部控制事關(guān)企業(yè)生死存亡企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，總是依賴于一定形式的資金支持；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程和結(jié)果，也是通過一定形式的資金活動(dòng)體現(xiàn)出來。因此，資金活動(dòng)的內(nèi)部控制一直被視為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要部分。但是影響企業(yè)資金活動(dòng)的因素很多，涉及面很廣、不確定性很強(qiáng)，中小企業(yè)由于

7、受到主客觀條件的限制，資金活動(dòng)內(nèi)部控制通常是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)，面臨的困難很大，很難做到自動(dòng)對(duì)資金活動(dòng)施以有效控制。而資金活動(dòng)內(nèi)部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來致命打擊。(二)加強(qiáng)資金活動(dòng)的內(nèi)部控制是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展由于資金活動(dòng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密結(jié)合，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開展，依賴于資金所具有的合理配置、使用。因此，加強(qiáng)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，從資金流轉(zhuǎn)的角度對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行控制，有利于正確評(píng)價(jià)企業(yè)的資源條件和未來前

8、景，促使企業(yè)合理配置生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金、規(guī)范地開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范化解有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效率。同時(shí)加強(qiáng)資金活動(dòng)的內(nèi)部控制可以科學(xué)地進(jìn)行籌資和投資，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。三、完善中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的建議(一)完善企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的環(huán)境任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于～定的環(huán)境之中，進(jìn)萬方數(shù)據(jù)峨“氣a守中品公.業(yè)資合始動(dòng)句都拉剎偽稼付王曉玲摘要:資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，資金的使用與管理直接

9、影響到了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，決定著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和可持續(xù)發(fā)展能力。隨著全球經(jīng)濟(jì)的變化，中小企業(yè)如何應(yīng)對(duì)危機(jī)，加強(qiáng)資金活動(dòng)的內(nèi)部控制也提到了議事日程。本文以中小企業(yè)資金活動(dòng)為基礎(chǔ)，闡述如何搞好中小企業(yè)資金內(nèi)部控制，合理資金配置，以盡可能低的資金成本，取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。關(guān)鍵詞:中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制資金成本企業(yè)資金活動(dòng)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)悟動(dòng)的必要條件。企業(yè)的資金活動(dòng)包括企業(yè)籌資、企業(yè)投資、營(yíng)運(yùn)及利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，體現(xiàn)著相關(guān)的人與

10、人之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的變化。因此，資金活動(dòng)內(nèi)部控制在企業(yè)資金管理過程中具有不可替代的作用，對(duì)企業(yè)開展資金籌集、資金使用、維護(hù)資金的安全與完整、防范資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。、中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析(一)中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制制度不完善中小企業(yè)在資金活動(dòng)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行過程中，往往受制于成本與效益原則，企業(yè)因成本過高，在綜合考慮成本效益的基礎(chǔ)上，資金活動(dòng)內(nèi)部控制制度制定就不可能面

11、面俱到，對(duì)某些環(huán)節(jié)的控制就會(huì)有疏忽。另外，中小企業(yè)資金活動(dòng)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度主要是針對(duì)其面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)而設(shè)計(jì)的，是為保證企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按既定的計(jì)劃、要求、目標(biāo)進(jìn)行而實(shí)施的一系列控制政策和程序等，如果當(dāng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，內(nèi)部控制的改變往往滯后，企業(yè)現(xiàn)有的資金活動(dòng)內(nèi)部控制就難以適應(yīng)。(二)中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏監(jiān)督企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制無論怎樣設(shè)計(jì)，最終還得靠人去執(zhí)行，因此，人們?cè)趫?zhí)行任何一項(xiàng)程序或

12、工作時(shí)，即使設(shè)計(jì)較為完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效。特別有些中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制未建立有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)工作、屁亂，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，使資金結(jié)構(gòu)不合理，資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)加大，籌資困難。還有如果有關(guān)人員相互勾結(jié)、濫用職權(quán)，任意踐踏資金活動(dòng)內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性，都會(huì)使中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制整體失效。因此，強(qiáng)化資金活動(dòng)內(nèi)部控制的監(jiān)督，也是強(qiáng)調(diào)完善中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制重要的

13、方面。(三)中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制缺乏自我評(píng)價(jià)目前，從我同現(xiàn)有中小企業(yè)建立并實(shí)行的資金活動(dòng)140內(nèi)部控制制度來看，雖然涵蓋了大部分企業(yè)的資金活動(dòng)過程，但是企業(yè)每一項(xiàng)資金活動(dòng)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否確實(shí)符合企業(yè)實(shí)際，手續(xù)是否嚴(yán)密，環(huán)環(huán)相扣，設(shè)計(jì)的方法和措施實(shí)際執(zhí)行情況如何，能不能真正起到控制的作用，能不能預(yù)防錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生:即使錯(cuò)誤和弊端發(fā)生了，能不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，在我國(guó)現(xiàn)有的中小企業(yè)中都缺乏自身的評(píng)價(jià)，因而難以衡量資金活動(dòng)內(nèi)部控制的合理性

14、、健全性和有效性。二、中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的緊迫性(一)資金活動(dòng)的內(nèi)部控制事關(guān)企業(yè)生死存亡企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，總是依賴于一定形式的資金支持:生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程和結(jié)果，也是通過一定形式的資金活動(dòng)體現(xiàn)出來。因此，資金活動(dòng)的內(nèi)部控制一直被視為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要部分。但是影響企業(yè)資金活動(dòng)的因素很多，涉及面很廣、不確定性很強(qiáng)，中小企業(yè)由于受到主客觀條件的限制，資金活動(dòng)內(nèi)部控制通常是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)，面臨的困難

15、很大，很難做到自動(dòng)對(duì)資金活動(dòng)施以有效控制。而資金活動(dòng)內(nèi)部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來致命打擊。(二)加強(qiáng)資金活動(dòng)的內(nèi)部控制是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展由于資金活動(dòng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密結(jié)合，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開展，依頗于資金所具有的合理配置、使用。因此，加強(qiáng)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，從資金流轉(zhuǎn)的角度對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行控制，有利于正確評(píng)價(jià)企業(yè)的資漉條件和未來前景，促使企業(yè)合理配置生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金、規(guī)范地開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范

16、化解有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用敖率。同時(shí)加強(qiáng)資金活動(dòng)的內(nèi)部控制可以科學(xué)地進(jìn)行籌資和投資，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。三、完善中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的建議(一)完善企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的環(huán)境任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于定的環(huán)境之中，進(jìn)行控制首先要考慮控制環(huán)境問題。構(gòu)成企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制環(huán)境的因素有外部因素和內(nèi)部因素。外部因素的影響通常是中小企業(yè)內(nèi)部所無法控制的。而內(nèi)部因素是中小企業(yè)能夠控制和改善的，因此，構(gòu)建良好的企業(yè)資金

17、活動(dòng)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要加強(qiáng)中小企業(yè)負(fù)責(zé)人的自覺控制意識(shí)和行為。特別有些中小企業(yè)不重視內(nèi)部控制，其中主要是企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。使資金管理控制混亂，資金活動(dòng)內(nèi)部控制環(huán)境就無從談起。另外，完善企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制環(huán)境，需要企業(yè)對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)做出科學(xué)的、準(zhǔn)確的定位，需要對(duì)企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和技術(shù)等環(huán)境做出客觀的、清晰的判斷，合理處理自身與外界的各種關(guān)系和矛盾。(二)健全和完善資金活動(dòng)內(nèi)部控制制度企業(yè)對(duì)資

18、金活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制，就需要建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。在我國(guó)建立資金活動(dòng)內(nèi)部控制制度，應(yīng)根據(jù)國(guó)家和地方有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管制度的要求，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要，從基礎(chǔ)層面人手，抓薄弱環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)科學(xué)合理、重點(diǎn)突出、便于操作的資金活動(dòng)內(nèi)部控制制度。具體的對(duì)資金活動(dòng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容要有規(guī)范性和程序性的規(guī)定，明確各控制環(huán)節(jié)相關(guān)方面的操作步驟，各步驟涉及的部門或崗位所應(yīng)履行的職責(zé)權(quán)限。使其內(nèi)部控制制度更具有適應(yīng)性。比如合理設(shè)置職能部門，明確各部

19、門的職責(zé)，建立財(cái)務(wù)控制和職能分離體系，充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求，各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局；建立嚴(yán)格的審批手續(xù)，授權(quán)批準(zhǔn)制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。保證企業(yè)合理有效的持有和使用資金，提高盈利能力，求得企業(yè)的生存和發(fā)展；另外，企業(yè)還要建設(shè)高素質(zhì)的管理隊(duì)伍和先進(jìn)的管理技術(shù)，通過運(yùn)用各種手段既要保證內(nèi)

20、部控制制度的權(quán)威性和穩(wěn)定性，又要使內(nèi)部控制制度在實(shí)踐中得到補(bǔ)充、完善。(三)設(shè)立良好的控制活動(dòng)在實(shí)施中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制時(shí)，不僅要對(duì)資金活動(dòng)的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)資金活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，而且要對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制與點(diǎn)的控制要有機(jī)結(jié)合，才能發(fā)揮良好的效益。企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，找到控制點(diǎn)，設(shè)立良好的控制活動(dòng)，提高資金活動(dòng)內(nèi)部控制決策的科學(xué)性，提高資金管理的及時(shí)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根

21、據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境、環(huán)保要求等因素，結(jié)合本企業(yè)發(fā)展實(shí)際，科學(xué)確定資金活動(dòng)內(nèi)部控制目標(biāo)和規(guī)劃。比如通過對(duì)企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格的控制，起到防止資金體外循環(huán)，防止出現(xiàn)舞弊行為以及防止權(quán)力亂用，造成經(jīng)濟(jì)損失。(四)加強(qiáng)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的監(jiān)督加強(qiáng)中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的監(jiān)督既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督資金活動(dòng)內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量。在企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，通過監(jiān)督控制環(huán)境

22、和控制程序的有效性，可以監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的資訊，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時(shí)，在監(jiān)控過程中，通過對(duì)中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的監(jiān)督，可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立、為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議，為組織成功的達(dá)到所需要的資金內(nèi)部控制水平服務(wù)。(五)建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制測(cè)試及全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系內(nèi)部控制測(cè)試是指對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制情況的了解、檢查和評(píng)價(jià)的過程。其主要目的是確定企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制執(zhí)行情況如何提供

23、的資金活動(dòng)內(nèi)部控制信息可予信賴的程度。通過測(cè)試，對(duì)本期發(fā)生的資金活動(dòng)作出正確評(píng)價(jià)，并對(duì)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，尋找因內(nèi)部控制失控可能導(dǎo)致的潛在問題。具體講，通過測(cè)試，應(yīng)有助于控制標(biāo)準(zhǔn)的建立和修正，有助于提高企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的效率和效果。同時(shí)，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金活動(dòng)內(nèi)部控制更為科學(xué)、合理、有效。另外，企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的執(zhí)行也不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，企業(yè)必須要建立全面風(fēng)險(xiǎn)

24、評(píng)估體系，利用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，找出資金活動(dòng)內(nèi)部控制執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ǚ婪讹L(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)。具體的風(fēng)險(xiǎn)分析不僅要貫徹在企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過程中，而且要體現(xiàn)在日常內(nèi)部控制過程中。特別是企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)更要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出應(yīng)對(duì)措施。參考文獻(xiàn)：陳法恩中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制簡(jiǎn)析統(tǒng)計(jì)科學(xué)與實(shí)踐2010年第04期12]lkt彥君全面預(yù)算管理與加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控科技信息2010年第15期【3】程曉峰中小企業(yè)內(nèi)部控制

25、問題及對(duì)策研究財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)2010年第lo期【4】戴春潔，譚小莊淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制技術(shù)與市場(chǎng)2010年第02期f51劉玉明淺析如何完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制中小企業(yè)管理與科技(上旬刊)2011年第Ol期(作者單位：內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院)141萬方數(shù)據(jù)行控制首先要考慮控制環(huán)境問題。構(gòu)成企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制環(huán)境的因素有外部因素和內(nèi)部因素。外部因素的影響通常是中小企業(yè)內(nèi)部所無法控制的。而內(nèi)部因素是中小企業(yè)能夠控制和改善的，因此，構(gòu)

26、建良好的企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要加強(qiáng)中小企業(yè)負(fù)責(zé)人的自覺控制意識(shí)和行為。特別有些中小企業(yè)不重視內(nèi)部控制，其中主要是企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。使資金管理控制混亂，資金活動(dòng)內(nèi)部控制環(huán)境就無從談起。另外，完善企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制環(huán)境，需要企業(yè)對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)做出科學(xué)的、準(zhǔn)確的定位，需要對(duì)企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和技術(shù)等環(huán)境做出客觀的、清晰的判斷，合理處理自身與外界的各種關(guān)系和矛盾。(二)健全和完善資金活動(dòng)內(nèi)部

27、控制制度企業(yè)對(duì)資金活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制，就需要建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。在我國(guó)建立資金活動(dòng)內(nèi)部控制制度，應(yīng)根據(jù)國(guó)家和地方有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管制度的要求，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要，從基礎(chǔ)層面入手，抓薄弱環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)科學(xué)合理、重點(diǎn)突出、便于操作的資金活動(dòng)內(nèi)部控制制度。具體的對(duì)資金活動(dòng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容要有規(guī)范性和程序性的規(guī)定，明確各控制環(huán)節(jié)相關(guān)方面的操作步驟，各步驟涉及的部門或崗位所應(yīng)履行的職責(zé)權(quán)限。使其內(nèi)部控制制度更具有適應(yīng)性。比如合理設(shè)置職

28、能部門，明確各部門的職責(zé)，建立財(cái)務(wù)控制和職能分離體系，充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求，各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局建立嚴(yán)格的審批手續(xù)，授權(quán)批準(zhǔn)制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)植圍和工作要求。保證企業(yè)合理有效的持在和使用資金，提高盈利能力，求得企業(yè)的生存和發(fā)展另外，企業(yè)還要建設(shè)高素質(zhì)的管理隊(duì)伍和先進(jìn)的管理技術(shù)，通過運(yùn)用各種手

29、段既要保證內(nèi)部控制制度的權(quán)威性和穩(wěn)定性，又要使內(nèi)部控制制度在實(shí)踐中得到補(bǔ)充、完善。(三)設(shè)立良好的控制活動(dòng)在實(shí)施中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制時(shí)，不僅要對(duì)資金活動(dòng)的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)資金活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，而且要對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制與點(diǎn)的控制要有機(jī)結(jié)合，才能發(fā)揮良好的效益。企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，找到控制點(diǎn)，設(shè)立良好的控制活動(dòng)，提高資金活動(dòng)內(nèi)部控制決策的科學(xué)性，提高資金管理的及時(shí)性

30、，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境、環(huán)保要求等因素，結(jié)合本企業(yè)發(fā)展實(shí)際，科學(xué)確定資金活動(dòng)內(nèi)部控制目標(biāo)和規(guī)劃。比如通過對(duì)企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格的控制，起到防止資金體外循環(huán)，防止出現(xiàn)舞弊行為以及防止權(quán)力亂用，造成經(jīng)濟(jì)損失。(四)加強(qiáng)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的監(jiān)督加強(qiáng)中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的監(jiān)督既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督資金活動(dòng)內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量。在企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，通過

31、監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，可以監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的資訊，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時(shí)，在監(jiān)控過程中，通過對(duì)中小企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的監(jiān)督，可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立、為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議，為組織成功的達(dá)到所需要的資金內(nèi)部控制水平服務(wù)。(五)建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制測(cè)試及全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系內(nèi)部控制測(cè)試是指對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制情況的了解、檢查和評(píng)價(jià)的過程。其主要目的是確定企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制執(zhí)行

32、情況如何提供的資金活動(dòng)內(nèi)部控制信息可予信賴的程度。通過測(cè)試，對(duì)本期發(fā)生的資金活動(dòng)作出正確評(píng)價(jià)，并對(duì)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，尋找因內(nèi)部控制失控可能導(dǎo)致的潛在問題。具體講，通過測(cè)試，應(yīng)有助于控制標(biāo)準(zhǔn)的建立和修正，有助于提高企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的效率和效果。同時(shí)，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金活動(dòng)內(nèi)部控制更為科學(xué)、合理、有效。另外，企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的執(zhí)行也不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，企業(yè)必須要

33、建立全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，利用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，找出資金活動(dòng)內(nèi)部控制執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ǚ婪讹L(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)。具體的風(fēng)險(xiǎn)分析不僅要貫徹在企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過程中，而且要體現(xiàn)在日常內(nèi)部控制過程中。特別是企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)更要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出應(yīng)對(duì)措施。參考文獻(xiàn):[1]陳法恩.中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制簡(jiǎn)析.統(tǒng)計(jì)科學(xué)與實(shí)踐.2010年第04期.21田彥君.全面預(yù)算管理與加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控.科技信息.2010年第15期.