實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

1、財(cái)盆交流一實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理完善企業(yè)內(nèi)部控制體系李賢貞(濟(jì)南鐵路局兗州車務(wù)段272100)摘要：實(shí)施預(yù)算管理是企業(yè)管理的迫切需要，搞好預(yù)算管理并在管理中產(chǎn)生效益，是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志之一。實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)管理的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)能力，有著積極的意義。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)部控制管理體系一、企業(yè)預(yù)算管理的本質(zhì)及作用預(yù)算管理是一種權(quán)力控制管理，預(yù)算本身不是目的，預(yù)算的目的是為了控制。預(yù)算是權(quán)力

2、控制者采用的合理方式，即在為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的目標(biāo)下，明確各單位之間的權(quán)力范圍。預(yù)算的決定性作用是權(quán)力控制。這種權(quán)力控制是通過(guò)機(jī)械化程序形成的激勵(lì)與約束并存的制度來(lái)實(shí)現(xiàn)的。同時(shí)，預(yù)算也是一種“全面預(yù)算”管理，具有全面控制的能力。企業(yè)預(yù)算既是有銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量等單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系，又是企業(yè)的整體“作戰(zhàn)方案”，還是年終獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)、激勵(lì)和約束制度的核心。它以企業(yè)利潤(rùn)為預(yù)算目標(biāo)，以銷售為預(yù)算的編制基礎(chǔ)，綜合考慮市場(chǎng)和企業(yè)

3、生產(chǎn)營(yíng)銷諸因素，按照目標(biāo)明確的原則，由企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)討論通過(guò)的企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為約束依據(jù)。這種依據(jù)適用于企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，并將各個(gè)預(yù)算統(tǒng)一于總預(yù)算體系之下，因而稱之為“全面預(yù)算”。企業(yè)預(yù)算可使企業(yè)總體奮斗目標(biāo)得以分解、落實(shí)，通過(guò)企業(yè)預(yù)算管理，各部門、單位可經(jīng)常對(duì)比、分析自身業(yè)務(wù)活動(dòng)與奮斗目標(biāo)的差距、與企業(yè)總體目標(biāo)的差距。從而及時(shí)采取有效措施加以改進(jìn)，保證企業(yè)預(yù)算圓滿完成。企業(yè)預(yù)算的編制是從全局出發(fā)，

4、圍繞企業(yè)總體目標(biāo)，協(xié)調(diào)各部門和單位工作的結(jié)果，通過(guò)對(duì)各部門和單位完成企業(yè)預(yù)算情況的分析?？己斯ぷ髑闆r的好壞，找出原因，分析責(zé)任，以便制定改進(jìn)措施，提高工作質(zhì)量。二、實(shí)施預(yù)算管理是轉(zhuǎn)換機(jī)制的保證隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制與企業(yè)體制發(fā)生了深刻變化。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)不再是簡(jiǎn)單的資金收付活動(dòng)，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項(xiàng)內(nèi)容在內(nèi)的十分復(fù)雜的活動(dòng)?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，不僅要對(duì)不同的投資方案進(jìn)行比較和選擇，還要為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)

5、營(yíng)活動(dòng)籌措資金，以及對(duì)資金的日常運(yùn)用進(jìn)行管理。根據(jù)成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)算管理是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理有效機(jī)制的保證。其主要體現(xiàn)在：1、圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算，可以落實(shí)管理制度，提高預(yù)算的控制和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部具有“法律效力”，企業(yè)各部門在相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中，要充分地按預(yù)算辦事。圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；企業(yè)的決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的具體要求，按季度指標(biāo)下達(dá)預(yù)算計(jì)劃；建立每周資金調(diào)度會(huì)，每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度。按

6、照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)控制管理，重點(diǎn)是圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反饋和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，并實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會(huì)貫通于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中。最終形成全員和全方位的預(yù)算管理格局。2、圍繞效益實(shí)績(jī)，可以考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。決策部門的期終決算要和預(yù)算相銜接，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核，可實(shí)行月度預(yù)考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，清算結(jié)果獎(jiǎng)懲到位，使預(yù)算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有效結(jié)合起

7、來(lái)。3、實(shí)施預(yù)算管理可以全面提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，保障預(yù)算管理的成功。企業(yè)預(yù)算的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)高低直接關(guān)系到預(yù)算管理的成敗。預(yù)算管理的本質(zhì)要求財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理的廣度、深度和力度上下功夫。廣度，即全面性，由于預(yù)算管理的綜合性，財(cái)務(wù)人員必須樹立起大財(cái)務(wù)的觀念，走出就“賬”論“賬”狹小天地，把自己鍛煉培養(yǎng)成復(fù)合型人才，力求把財(cái)務(wù)管理同生產(chǎn)營(yíng)銷管理有機(jī)地結(jié)合起來(lái)；深度，即精細(xì)化，財(cái)務(wù)管理不能紙上談兵，在執(zhí)行和考核預(yù)算時(shí)，做到“嚴(yán)

8、細(xì)深全、違法必究”，唯有如此，預(yù)算管理才能起到應(yīng)有的作用。三、實(shí)施預(yù)算管理應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題l、目標(biāo)的制定要符合實(shí)際。一是目標(biāo)制定要經(jīng)得起市場(chǎng)的考驗(yàn)，與企業(yè)的外部環(huán)境相適應(yīng)。為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)具有一定的彈性。增加應(yīng)變能力；二是目標(biāo)要符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀實(shí)際，與企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應(yīng)，不能過(guò)高或過(guò)低。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，預(yù)算目標(biāo)要與企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)，使企業(yè)各期預(yù)算能相互銜接。從當(dāng)前角度看，預(yù)算目標(biāo)要

9、成為管理體系，各子公司、二級(jí)單位的目標(biāo)要相互協(xié)調(diào)，形成有機(jī)整體，以便預(yù)算的執(zhí)行與考核。2、預(yù)算的編制要細(xì)化。為了使全面預(yù)算管理有效執(zhí)行，首先要細(xì)化預(yù)算，將預(yù)算的制度、責(zé)任、指標(biāo)、定額和費(fèi)用等各方面進(jìn)一步細(xì)化，分解到人，使他們具有明確的目標(biāo)和過(guò)程監(jiān)控，從而減少不必要的麻煩，提高預(yù)算執(zhí)行效率。3、預(yù)算管理工作要建立責(zé)任制。開展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段之一。因此，要把全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理

10、的首要工作內(nèi)容，成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，確定預(yù)算管理的第一責(zé)任人為各單位、部門的主要負(fù)責(zé)人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。4、預(yù)算內(nèi)容要以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，下啟企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性。成本費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn)，在收入一定的情況下，成本費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素它可以綜合反映企業(yè)管理水平?，F(xiàn)金流量預(yù)算是

11、企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全面經(jīng)營(yíng)的保證，沒(méi)有先進(jìn)的先進(jìn)流量預(yù)算，整體預(yù)算管理將是無(wú)米之炊。在企業(yè)預(yù)算管理中。特別是對(duì)資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算管理，要堅(jiān)決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。這里的“入”一方面要從過(guò)去自有資金的狹義范圍拓寬到舉債經(jīng)營(yíng)，同時(shí)又要考慮企業(yè)的償債能力，杜絕沒(méi)有資金來(lái)源或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大的資本預(yù)算。5、推行全面預(yù)算管理要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益結(jié)合。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程。為了確保預(yù)算各主要

12、指標(biāo)的完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，從而使經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性?？?6現(xiàn)代企業(yè)教育MODERNENTERPRISEEDUCATlON萬(wàn)方數(shù)據(jù)=陽(yáng)交淚實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理完善企業(yè)內(nèi)部控制體系李賢貞濟(jì)南鐵路局究州牢務(wù)段272100)摘要:實(shí)施預(yù)算管理是企業(yè)管理的迫切需要，搞好預(yù)算管理

13、并在管理中產(chǎn)生效益，是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志之一。實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，完善企業(yè)內(nèi)部拔制體系，對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)管理的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)能力，有著積極的意義。關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)部控制管理體系…、企業(yè)預(yù)算管理的本質(zhì)及作用預(yù)算管理是一種權(quán)力控制管理，預(yù)算本身不是目的，預(yù)算的目的是為了控制。預(yù)算是權(quán)力控制者采用的合理方式，即在為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的目標(biāo)下，明確各單位之間的權(quán)力施圈。預(yù)算的決定性作用是權(quán)力控制。這種權(quán)力控制是通過(guò)機(jī)械化程序形成

14、的激勵(lì)與約束并存的制度來(lái)實(shí)現(xiàn)的。同時(shí)，預(yù)算也是一種“全面預(yù)算“管理，具有全面控制的能力。企業(yè)預(yù)算既是有銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量等單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系，又是企業(yè)的整體“作戰(zhàn)方案還是年終獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)、激勵(lì)和約束制度的核心。它以企業(yè)利潤(rùn)為預(yù)算目標(biāo)，以銷售為預(yù)算的編制基礎(chǔ)，綜合考慮市場(chǎng)和企業(yè)生產(chǎn)營(yíng)銷諸因素，按照目標(biāo)明確的原則，自企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)討論通過(guò)的企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為約束依據(jù)。這種依據(jù)適用于企業(yè)的…

15、切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，并將各個(gè)預(yù)算統(tǒng)一子總預(yù)算體系在下，因而稱之為“全面預(yù)算“。企業(yè)預(yù)算可使企業(yè)總體奮斗目標(biāo)得以分解、藹實(shí)，通過(guò)企業(yè)預(yù)算管理，各部門、單位可經(jīng)常對(duì)比、分析自身業(yè)務(wù)活動(dòng)與奮斗目標(biāo)的企業(yè)的決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的具體要求，按季度指標(biāo)下達(dá)預(yù)算計(jì)劃建立每周資金調(diào)度會(huì)，每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)控制管理，重點(diǎn)是圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反饋和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，并實(shí)施必要的制約手段

16、，把企業(yè)管理的方法策略全部融會(huì)貫通于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，最終形成金員和全方位的預(yù)算管理格局。2、圍繞效益實(shí)績(jī)，可以考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。決策部門的期終決算婆和預(yù)算相銜接，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)巢，實(shí)施績(jī)效考核，可實(shí)行月度預(yù)考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，清算結(jié)果獎(jiǎng)懲到位，使預(yù)算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有效結(jié)合起來(lái)。3、實(shí)施預(yù)算管理可以全面提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，保障預(yù)算管理的成功。企業(yè)預(yù)算的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)高低直接關(guān)系到預(yù)算管理的成敗

17、。預(yù)算管理的本質(zhì)要求財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理的廣度、深度和力度上下功夫。廣度，即金回性，由于預(yù)算管理的綜合性，財(cái)務(wù)人員必規(guī)樹立起大財(cái)務(wù)的觀念，走出就“賬“論“賬“狹小天地，把自日鍛煉培養(yǎng)成復(fù)合型人才，力求把財(cái)務(wù)管理間生產(chǎn)營(yíng)銷管理有機(jī)地結(jié)合起來(lái)深度，即精細(xì)化，財(cái)務(wù)管理不能紙上談兵，在執(zhí)行和考核預(yù)算時(shí)，做到“嚴(yán)細(xì)深金、違法必究唯有如此，預(yù)算管理才能起到應(yīng)有的作用。三、實(shí)施預(yù)算管理應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)瞄l、目標(biāo)的制定要符合實(shí)際。…是目標(biāo)制定要經(jīng)得起市場(chǎng)的

18、考驗(yàn)，與企業(yè)的外部環(huán)境相適應(yīng)。為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)具有…定的彈性，增加應(yīng)變能力二是目標(biāo)要符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀實(shí)際，與企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應(yīng)，不能過(guò)高或過(guò)低。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，預(yù)算目標(biāo)要與企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)，使企業(yè)各期預(yù)算能相互銜接。從當(dāng)前角度看，預(yù)算目標(biāo)要成為管理體系，各子公司、三級(jí)單位的目標(biāo)要相互協(xié)調(diào)，形成有機(jī)整體，以便預(yù)算的執(zhí)行與考核。2、預(yù)算的編制要細(xì)化。為了使全面預(yù)算管理有效執(zhí)行，首先要細(xì)

19、化預(yù)算，將預(yù)算的制度、責(zé)任、指標(biāo)、J額和費(fèi)用等各方麗進(jìn)一步細(xì)化，分解到人，使他們具有明確的目標(biāo)和過(guò)程監(jiān)控，從而減少不必要的麻煩，提高預(yù)算執(zhí)行效率。3、預(yù)算管理工作要建立責(zé)任制。開展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理、增強(qiáng)竟?fàn)幜?、提高?jīng)濟(jì)效益的有效孚段之一。因此，要把全麗預(yù)算管現(xiàn)作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容，成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，確J班算管理的第…責(zé)任人為各單位、部門的主要負(fù)責(zé)人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。4、預(yù)算內(nèi)容要以臂業(yè)收入、戚本費(fèi)用

20、、現(xiàn)金流最為撒點(diǎn)。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，下啟企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性。成本費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn)，在收入一定的情況下，戚本費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素，它可以綜合反映企業(yè)管瑯?biāo)健，F(xiàn)金流盤預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全面給箭的保證，沒(méi)有先進(jìn)的先進(jìn)流量預(yù)算，整體預(yù)算管理將是無(wú)米之炊。在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對(duì)資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算管理，要堅(jiān)決貫徹

21、“量入為出，量力而行“的原則。這里的“入“一方面要從過(guò)去自有資金的狹義范圍拓寬到舉債經(jīng)營(yíng)，同時(shí)又要考慮企業(yè)的償債能力，杜絕沒(méi)有資金來(lái)源或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大的資本預(yù)算。5、推行全面預(yù)算管理要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益結(jié)合。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程。為了確保預(yù)算各主要指標(biāo)的完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，從而使經(jīng)營(yíng)者

22、、職工與企業(yè)形成資、權(quán)、利相統(tǒng)一的共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性?？?6現(xiàn)代企業(yè)教宵MODERNENTERPRISEEDUCATION財(cái)盆交流一實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理完善企業(yè)內(nèi)部控制體系李賢貞(濟(jì)南鐵路局兗州車務(wù)段272100)摘要：實(shí)施預(yù)算管理是企業(yè)管理的迫切需要，搞好預(yù)算管理并在管理中產(chǎn)生效益，是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志之一。實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)管理的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)能力，

23、有著積極的意義。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)部控制管理體系一、企業(yè)預(yù)算管理的本質(zhì)及作用預(yù)算管理是一種權(quán)力控制管理，預(yù)算本身不是目的，預(yù)算的目的是為了控制。預(yù)算是權(quán)力控制者采用的合理方式，即在為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的目標(biāo)下，明確各單位之間的權(quán)力范圍。預(yù)算的決定性作用是權(quán)力控制。這種權(quán)力控制是通過(guò)機(jī)械化程序形成的激勵(lì)與約束并存的制度來(lái)實(shí)現(xiàn)的。同時(shí)，預(yù)算也是一種“全面預(yù)算”管理，具有全面控制的能力。企業(yè)預(yù)算既是有銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量等單項(xiàng)預(yù)算組

24、成的責(zé)任指標(biāo)體系，又是企業(yè)的整體“作戰(zhàn)方案”，還是年終獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)、激勵(lì)和約束制度的核心。它以企業(yè)利潤(rùn)為預(yù)算目標(biāo)，以銷售為預(yù)算的編制基礎(chǔ)，綜合考慮市場(chǎng)和企業(yè)生產(chǎn)營(yíng)銷諸因素，按照目標(biāo)明確的原則，由企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)討論通過(guò)的企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為約束依據(jù)。這種依據(jù)適用于企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，并將各個(gè)預(yù)算統(tǒng)一于總預(yù)算體系之下，因而稱之為“全面預(yù)算”。企業(yè)預(yù)算可使企業(yè)總體奮斗目標(biāo)得以分解、落實(shí)，通過(guò)企業(yè)預(yù)算管理，各部門

25、、單位可經(jīng)常對(duì)比、分析自身業(yè)務(wù)活動(dòng)與奮斗目標(biāo)的差距、與企業(yè)總體目標(biāo)的差距。從而及時(shí)采取有效措施加以改進(jìn)，保證企業(yè)預(yù)算圓滿完成。企業(yè)預(yù)算的編制是從全局出發(fā)，圍繞企業(yè)總體目標(biāo)，協(xié)調(diào)各部門和單位工作的結(jié)果，通過(guò)對(duì)各部門和單位完成企業(yè)預(yù)算情況的分析?？己斯ぷ髑闆r的好壞，找出原因，分析責(zé)任，以便制定改進(jìn)措施，提高工作質(zhì)量。二、實(shí)施預(yù)算管理是轉(zhuǎn)換機(jī)制的保證隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制與企業(yè)體制發(fā)生了深刻變化。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)不再是簡(jiǎn)單的資金

26、收付活動(dòng)，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項(xiàng)內(nèi)容在內(nèi)的十分復(fù)雜的活動(dòng)?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，不僅要對(duì)不同的投資方案進(jìn)行比較和選擇，還要為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌措資金，以及對(duì)資金的日常運(yùn)用進(jìn)行管理。根據(jù)成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)算管理是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理有效機(jī)制的保證。其主要體現(xiàn)在：1、圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算，可以落實(shí)管理制度，提高預(yù)算的控制和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部具有“法律效力”，企業(yè)各部門在相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中，要充分

27、地按預(yù)算辦事。圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；企業(yè)的決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的具體要求，按季度指標(biāo)下達(dá)預(yù)算計(jì)劃；建立每周資金調(diào)度會(huì)，每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)控制管理，重點(diǎn)是圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反饋和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，并實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會(huì)貫通于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中。最終形成全員和全方位的預(yù)算管理格局。2、圍繞效益實(shí)績(jī)，可以考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。決策部門的期終決

28、算要和預(yù)算相銜接，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核，可實(shí)行月度預(yù)考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，清算結(jié)果獎(jiǎng)懲到位，使預(yù)算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有效結(jié)合起來(lái)。3、實(shí)施預(yù)算管理可以全面提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，保障預(yù)算管理的成功。企業(yè)預(yù)算的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)高低直接關(guān)系到預(yù)算管理的成敗。預(yù)算管理的本質(zhì)要求財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理的廣度、深度和力度上下功夫。廣度，即全面性，由于預(yù)算管理的綜合性，財(cái)務(wù)人員必須樹立起大財(cái)務(wù)的觀念，走出就“賬”論

29、“賬”狹小天地，把自己鍛煉培養(yǎng)成復(fù)合型人才，力求把財(cái)務(wù)管理同生產(chǎn)營(yíng)銷管理有機(jī)地結(jié)合起來(lái)；深度，即精細(xì)化，財(cái)務(wù)管理不能紙上談兵，在執(zhí)行和考核預(yù)算時(shí)，做到“嚴(yán)細(xì)深全、違法必究”，唯有如此，預(yù)算管理才能起到應(yīng)有的作用。三、實(shí)施預(yù)算管理應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題l、目標(biāo)的制定要符合實(shí)際。一是目標(biāo)制定要經(jīng)得起市場(chǎng)的考驗(yàn)，與企業(yè)的外部環(huán)境相適應(yīng)。為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)具有一定的彈性。增加應(yīng)變能力；二是目標(biāo)要符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀實(shí)際，與企業(yè)

30、的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應(yīng)，不能過(guò)高或過(guò)低。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，預(yù)算目標(biāo)要與企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)，使企業(yè)各期預(yù)算能相互銜接。從當(dāng)前角度看，預(yù)算目標(biāo)要成為管理體系，各子公司、二級(jí)單位的目標(biāo)要相互協(xié)調(diào)，形成有機(jī)整體，以便預(yù)算的執(zhí)行與考核。2、預(yù)算的編制要細(xì)化。為了使全面預(yù)算管理有效執(zhí)行，首先要細(xì)化預(yù)算，將預(yù)算的制度、責(zé)任、指標(biāo)、定額和費(fèi)用等各方面進(jìn)一步細(xì)化，分解到人，使他們具有明確的目標(biāo)和過(guò)程監(jiān)控，從而減少不必要的麻煩，提高預(yù)算執(zhí)行效

31、率。3、預(yù)算管理工作要建立責(zé)任制。開展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段之一。因此，要把全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容，成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，確定預(yù)算管理的第一責(zé)任人為各單位、部門的主要負(fù)責(zé)人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。4、預(yù)算內(nèi)容要以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，下啟企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到

32、整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性。成本費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn)，在收入一定的情況下，成本費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素它可以綜合反映企業(yè)管理水平。現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全面經(jīng)營(yíng)的保證，沒(méi)有先進(jìn)的先進(jìn)流量預(yù)算，整體預(yù)算管理將是無(wú)米之炊。在企業(yè)預(yù)算管理中。特別是對(duì)資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算管理，要堅(jiān)決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。這里的“入”一方面要從過(guò)去自有資金的狹義范圍拓寬到舉債經(jīng)營(yíng)，同時(shí)又要考慮企業(yè)的償債能力，杜絕沒(méi)有資金來(lái)源或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)

33、過(guò)大的資本預(yù)算。5、推行全面預(yù)算管理要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益結(jié)合。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程。為了確保預(yù)算各主要指標(biāo)的完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，從而使經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性?？?6現(xiàn)代企業(yè)教育MODERNENTERPRISEEDUC

34、ATlON萬(wàn)方數(shù)據(jù)=陽(yáng)交淚實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理完善企業(yè)內(nèi)部控制體系李賢貞濟(jì)南鐵路局究州牢務(wù)段272100)摘要:實(shí)施預(yù)算管理是企業(yè)管理的迫切需要，搞好預(yù)算管理并在管理中產(chǎn)生效益，是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志之一。實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，完善企業(yè)內(nèi)部拔制體系，對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)管理的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)能力，有著積極的意義。關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)部控制管理體系…、企業(yè)預(yù)算管理的本質(zhì)及作用預(yù)算管理是一種權(quán)力控制管理，預(yù)算本身不是目的，預(yù)算的目的是為了控

35、制。預(yù)算是權(quán)力控制者采用的合理方式，即在為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的目標(biāo)下，明確各單位之間的權(quán)力施圈。預(yù)算的決定性作用是權(quán)力控制。這種權(quán)力控制是通過(guò)機(jī)械化程序形成的激勵(lì)與約束并存的制度來(lái)實(shí)現(xiàn)的。同時(shí)，預(yù)算也是一種“全面預(yù)算“管理，具有全面控制的能力。企業(yè)預(yù)算既是有銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量等單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系，又是企業(yè)的整體“作戰(zhàn)方案還是年終獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)、激勵(lì)和約束制度的核心。它以企業(yè)利潤(rùn)為預(yù)算目標(biāo)，以銷售為預(yù)算的編制基礎(chǔ)，綜合考慮

36、市場(chǎng)和企業(yè)生產(chǎn)營(yíng)銷諸因素，按照目標(biāo)明確的原則，自企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)討論通過(guò)的企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為約束依據(jù)。這種依據(jù)適用于企業(yè)的…切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，并將各個(gè)預(yù)算統(tǒng)一子總預(yù)算體系在下，因而稱之為“全面預(yù)算“。企業(yè)預(yù)算可使企業(yè)總體奮斗目標(biāo)得以分解、藹實(shí)，通過(guò)企業(yè)預(yù)算管理，各部門、單位可經(jīng)常對(duì)比、分析自身業(yè)務(wù)活動(dòng)與奮斗目標(biāo)的企業(yè)的決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的具體要求，按季度指標(biāo)下達(dá)預(yù)算計(jì)劃建立每周資金調(diào)度會(huì)，每月預(yù)算執(zhí)行情況分

37、析會(huì)等例會(huì)制度。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)控制管理，重點(diǎn)是圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反饋和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，并實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會(huì)貫通于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，最終形成金員和全方位的預(yù)算管理格局。2、圍繞效益實(shí)績(jī)，可以考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。決策部門的期終決算婆和預(yù)算相銜接，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)巢，實(shí)施績(jī)效考核，可實(shí)行月度預(yù)考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，清算結(jié)果獎(jiǎng)懲到位，使預(yù)算和經(jīng)

38、濟(jì)責(zé)任制有效結(jié)合起來(lái)。3、實(shí)施預(yù)算管理可以全面提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，保障預(yù)算管理的成功。企業(yè)預(yù)算的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)高低直接關(guān)系到預(yù)算管理的成敗。預(yù)算管理的本質(zhì)要求財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理的廣度、深度和力度上下功夫。廣度，即金回性，由于預(yù)算管理的綜合性，財(cái)務(wù)人員必規(guī)樹立起大財(cái)務(wù)的觀念，走出就“賬“論“賬“狹小天地，把自日鍛煉培養(yǎng)成復(fù)合型人才，力求把財(cái)務(wù)管理間生產(chǎn)營(yíng)銷管理有機(jī)地結(jié)合起來(lái)深度，即精細(xì)化，財(cái)務(wù)管理不能紙上談兵，在執(zhí)行和考核

39、預(yù)算時(shí)，做到“嚴(yán)細(xì)深金、違法必究唯有如此，預(yù)算管理才能起到應(yīng)有的作用。三、實(shí)施預(yù)算管理應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)瞄l、目標(biāo)的制定要符合實(shí)際。…是目標(biāo)制定要經(jīng)得起市場(chǎng)的考驗(yàn)，與企業(yè)的外部環(huán)境相適應(yīng)。為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)具有…定的彈性，增加應(yīng)變能力二是目標(biāo)要符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀實(shí)際，與企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應(yīng)，不能過(guò)高或過(guò)低。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，預(yù)算目標(biāo)要與企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)，使企業(yè)各期預(yù)算能相互銜接。從當(dāng)前角度看，

40、預(yù)算目標(biāo)要成為管理體系，各子公司、三級(jí)單位的目標(biāo)要相互協(xié)調(diào)，形成有機(jī)整體，以便預(yù)算的執(zhí)行與考核。2、預(yù)算的編制要細(xì)化。為了使全面預(yù)算管理有效執(zhí)行，首先要細(xì)化預(yù)算，將預(yù)算的制度、責(zé)任、指標(biāo)、J額和費(fèi)用等各方麗進(jìn)一步細(xì)化，分解到人，使他們具有明確的目標(biāo)和過(guò)程監(jiān)控，從而減少不必要的麻煩，提高預(yù)算執(zhí)行效率。3、預(yù)算管理工作要建立責(zé)任制。開展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理、增強(qiáng)竟?fàn)幜?、提高?jīng)濟(jì)效益的有效孚段之一。因此，要把全麗預(yù)算管現(xiàn)作為加強(qiáng)內(nèi)

41、部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容，成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，確J班算管理的第…責(zé)任人為各單位、部門的主要負(fù)責(zé)人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。4、預(yù)算內(nèi)容要以臂業(yè)收入、戚本費(fèi)用、現(xiàn)金流最為撒點(diǎn)。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，下啟企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性。成本費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn)，在收入一定的情況下，戚本費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素，它可以綜合反映企業(yè)管瑯?biāo)健，F(xiàn)

42、金流盤預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全面給箭的保證，沒(méi)有先進(jìn)的先進(jìn)流量預(yù)算，整體預(yù)算管理將是無(wú)米之炊。在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對(duì)資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算管理，要堅(jiān)決貫徹“量入為出，量力而行“的原則。這里的“入“一方面要從過(guò)去自有資金的狹義范圍拓寬到舉債經(jīng)營(yíng)，同時(shí)又要考慮企業(yè)的償債能力，杜絕沒(méi)有資金來(lái)源或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大的資本預(yù)算。5、推行全面預(yù)算管理要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益結(jié)合。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程。為了確