加強全面預算管理實現(xiàn)成本節(jié)約、效益提高

1、《經(jīng)濟師》20lo年第8期●管理世界擒耍：隨著石油行業(yè)企業(yè)管理的日臻完善和管理者觀念的逐步更新全面預算管理越來越受到企業(yè)重視。企業(yè)推行全面預算管理能夠有數(shù)地降低成本，提高經(jīng)濟效益。是實現(xiàn)企業(yè)總體目標的保障。全面預算管理是一個管理過程預算目標的制訂基于戰(zhàn)略目標。當前石油企業(yè)在實施全面預算管理中存在一些問題針對這些問題提出了一些對震和建議。關(guān)鍵詞：石油企業(yè)全面預算管理問題對策串圖分類號：F270文獻標識碼：A文章編號：10044914(20

2、10)1)824902加強全面預算管理實現(xiàn)成本節(jié)約、效益提高如何在變幻奠測的環(huán)境中把握商機規(guī)避風險，贏得競爭優(yōu)勢是每個管理者必須面對的挑戰(zhàn)。我f『J很多油田企業(yè)在經(jīng)過十幾年甚至幾年的開發(fā)后近幾年控制自然遞減的難度加大產(chǎn)量持續(xù)F滑原油生產(chǎn)連年吃緊，開發(fā)成本逐年升高，加強全面預算管理、控制成本，提高效益就顯得尼為重要。預算是一種系統(tǒng)的方法用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。全面預算管理是集團公剮全力推進的現(xiàn)代化管

3、理方法之一，也是現(xiàn)在普遍應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營財務(wù)管理的手段。伴隨著石油企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提高，深入實施全面預算管理在油拄j企業(yè)中的地位和作用愈發(fā)突出。一、加強全面預算管理對石油企業(yè)的意義對石油企業(yè)來講，市場風云變幻能香及時把握信息。抓住機遇是企業(yè)駕馭市場的關(guān)鍵。全面預算管理對我們企業(yè)的意義口T以概括為：1提升戰(zhàn)略管理能力。戰(zhàn)略目標通過全面預算加以同化與饋化。預算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略月標的實現(xiàn)成為同一過程；對預算的有效監(jiān)控，將確保最大程度地實現(xiàn)

4、企業(yè)戰(zhàn)略目標。通過預算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未能預知的機遇和挑戰(zhàn)。這蝗信息通過預算匯報體系反映糾決策機構(gòu)，可以幫助我們的石油企業(yè)動態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃提升企業(yè)戰(zhàn)略管彈的應(yīng)變能力。2有效的監(jiān)拄與考核。預算的編制過程向集團公司提供了設(shè)定合理業(yè)績指標的全砥信息同時預算執(zhí)彳‘i結(jié)果是牡績考核的重要依據(jù)。將頂算與執(zhí)行情況進行對比和分析，為經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)擰手段。3高效使用企業(yè)資源。預算計劃過程和預算指標數(shù)據(jù)直接體現(xiàn)了集團公刮和備部rJ使用資源的效率以及對各

5、種資源的需求因此是調(diào)度與分配企業(yè)資源的起點。通過全面預算的編制和平衡石油企業(yè)町以對有限的資源進千i最佳的安排使用，避免資源浪費和低效使用。尤其是石油企啦來說，對于下一年度油氣產(chǎn)量、隊伍分布、市場規(guī)劃、國內(nèi)外市場隊伍分配等方面達到資源的有效配胃=有著極其系要的意義。4有效管理經(jīng)營風險，全面預算可以初步揭示企業(yè)下一年度的經(jīng)營情況，使可能的faj題提前爨露，參照預算結(jié)果。企業(yè)高級管理層可以發(fā)現(xiàn)潛在的風險所在。并預先采取相應(yīng)的防范措魄，從而達到

6、規(guī)避與化解風險的目的。●李鋒李偉偉姜翠玲李巍5收入提升及成本節(jié)約。全面預算管理和考核、獎懲制度共同作用，可以激勵并約束我們的石油企業(yè)追求盡量高的收入增長和盡量低的成本費用編制全面預算過程中相關(guān)人員要對企業(yè)環(huán)境變化作出的理性分析，從而保證企業(yè)的收入增躍和成本節(jié)約計劃切實可行。預算執(zhí)行的監(jiān)控過程關(guān)注收入和成本這兩個關(guān)鍵指標的實現(xiàn)和變化趨勢這迫使預算執(zhí)行主體對市場變化和成本節(jié)約造成的影響作出迅速有效的反應(yīng)，提升企業(yè)的應(yīng)變能力讓我們的石油企業(yè)創(chuàng)

7、造更大的效益和實現(xiàn)更好的可持續(xù)發(fā)展。二、石油企業(yè)目前的預算管理、成本控制現(xiàn)狀從我們油田企業(yè)自身近年來的實踐效果分析來看，存在預算與實際執(zhí)行情況差異過大，預算與戰(zhàn)略及獎懲制度脫節(jié)等問題，使預算與管理效果大相徑庭，有的單位把預算與計劃等同硯之，使預算管理徒有虛名。目前預算管理存在著以下主要問題：1重短期輕長期。推行預算管理的目的是為了防范經(jīng)營風險、加強成本控制多快好省地實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的發(fā)展目標。然而在財務(wù)預算編制上我們的石油企業(yè)根據(jù)集團公司或

8、股份公司每年下達的經(jīng)營財務(wù)各項指標。按照以指標為目標、以分解為手段、以一年為期限來進行預算。集團公司對石油企業(yè)的考核也是以年為期好環(huán)一年為限。這種調(diào)控是明顯的目標短期化。甚至是超短期化。而且重數(shù)皺而輕質(zhì)量；是重短期經(jīng)濟效益，輕資源深層次開發(fā)的粗放行為把口，持續(xù)發(fā)展當成短期成本來控制強化的是一種短期行為弱化的是可持續(xù)發(fā)展客觀t造成了石油企業(yè)上年與下年編制的經(jīng)營財務(wù)預算不銜接性和不口f持續(xù)性。2重編制，輕控制。蘑編制=E要表現(xiàn)在：一把手掛帥

9、。購置潲售、財務(wù)、經(jīng)營、生產(chǎn)等鄔f】分。『：明確漬任列位。但在控制上。預算報表上手印一摁，責任書t名字一寫就藎本萬事大吉。以文代控。以包代管用“形而七學”落實預算目標的單位不在少數(shù)。不分析生產(chǎn)及隊伍變化、不考慮市場情況變化、不對照前困后果就是死抱預算方案。以靜制動以不變應(yīng)萬變毫無管理創(chuàng)新。如個別企業(yè)單位每年的業(yè)務(wù)招待贊、會議費支出表面上年年有預算、年年在F降其實哪年都在E升年年都在超支。特別是當企也生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化，預算已不能實現(xiàn)時

10、既無相啦的應(yīng)急預案更沒有及時作出調(diào)整。使脫離實際的預算成為管理的“裝飾品”。3重客觀輕主觀。在預算指標的測算￡，通常的做法是，由所謂的幾位專家關(guān)起『】來做I田i表格、定盤子，然后再由領(lǐng)導拍腦子、定調(diào)子。既沒有工程技術(shù)人員與經(jīng)營管理專家的結(jié)合。也沒有廣大干部群眾的民主不同類別人員的超缺。應(yīng)在政策范圍內(nèi)調(diào)整的只要當事人愿意，可暫時調(diào)整到非本類崗位工作，如本類崗位人員空缺可以調(diào)回原類別。5審l定相關(guān)配套政策落實崗位管理制度。隨著各項人事制度改

11、革的逐步深化，事業(yè)單位已具備了崗位設(shè)置管理的客觀條件。無論是從單位管理需求上還是從事業(yè)人員的觀念上，實施崗位管理已成共識。但在實際操作上，還有些配套政策亟待完善。，組織、人事、編毒j部門應(yīng)出臺相關(guān)政策對編制核定、人員管理、工資福利、人員進出等有關(guān)問題作出明確規(guī)定使事業(yè)單位崗位管理既有可操作性，也有實效性。一旦相關(guān)政策配套。人事部門就能從編制、工資兩方面對事業(yè)單位崗位設(shè)置工作實施有效監(jiān)管。就能進一步完善人事管理體系，促進事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。6完

12、善事業(yè)單位管理制度。當前，重點要從事業(yè)單位人員的保障、工資福利、崗位聘任和激勵等方面完善相美制度。進一步推動事業(yè)單位人事制度改革進程。一是完善事業(yè)單位分配制度改革：二是完善崗位聘任制度；三是完善激勵制度；四是革新社會保障制度。推行遍布域鄉(xiāng)、不同行業(yè)的的養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險制度，建立不同區(qū)域、不同行業(yè)閫的基金征繳、轉(zhuǎn)移、結(jié)算、支付機制完善流動人員保險基金管理辦法，解決事業(yè)單位工作人員的后顧之憂，促進人才合理流動，事業(yè)單位施行崗位設(shè)置管理制

13、度關(guān)系事業(yè)單位廣大職工的切身利益，涉及面廣政策性強情況復雜，是一項十分艱巨的任務(wù)。我們要從全局出發(fā)使大多教人先進入崗位，確保面上工作順利進行。對于一些情況復雜、需要其他制度改革相配套一時又難以解決的問題。要暫時按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行，待今后稅度改革統(tǒng)籌解決。參考文獻：1羅曉玲瀘縣事業(yè)單住崗位設(shè)置管理實施工作中存在的問題及對蓑2(耵92劉芳湯萬英高職院校教師崗位設(shè)置問題撂析甜w堪(作者單?。簭B門港招銀港務(wù)管理站福建漳州363105)(責煽：

14、賈偉)一249—萬方數(shù)據(jù)●管理世界《經(jīng)濟師)2010年第8期參與。在預算指標分配時，企業(yè)上下是一片東奔西走，上下齊心找領(lǐng)導，發(fā)動大家做工作，討價還價蔚然成風。怨聲載道不絕于耳。年終考核時更是風風火火，四面出擊，挖空心思找客觀，努力尋找挖潛“盡顯英雄本色”。本應(yīng)以實績應(yīng)對考核，變成了以問題、客觀來“挖潛增效”。最終是“同題戰(zhàn)勝了方案，客觀戰(zhàn)勝了主觀”。4重行政命令，輕科學管理?，F(xiàn)在一講預算執(zhí)行，就是硬性包干。有的都上升到了政治的高度。不接

15、受方案就換人成為_『一句常用的管理禪語。這種簡單、粗暴的工作方法雖然易于操作由于過分強調(diào)行政命令，投有按經(jīng)濟規(guī)律辦事，造成了口服心不服、表服內(nèi)不服的后果也使預算的科學性、合理性受到置疑。更重要的是，這種缺乏科技含量的管理手段。嚴重地打擊了各級干部群眾執(zhí)行預算的主觀能動性，與以科學管理為代表的現(xiàn)代企業(yè)管理格格不入。三、如何加強全面預算管理、控制成本、提高效益1更新觀念、轉(zhuǎn)變做法。隨著石油企業(yè)改革的深入，體制轉(zhuǎn)軌、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型已成為不爭的事實，

16、人們的思想觀念發(fā)生了很大的變化，特別是領(lǐng)導干部成功地實現(xiàn)了由過去的生產(chǎn)型向效益型的轉(zhuǎn)變。但同時我們也應(yīng)當看到我們石油企業(yè)的個別領(lǐng)導干部在轉(zhuǎn)軌轉(zhuǎn)型中沒有能跟上時代的要求，仍停留在老的粗放型管理上只注重生產(chǎn)而忽視成本預算。有些領(lǐng)導干部是表面上講成本效益可思想深處并沒有真正重視起來。更主要的是經(jīng)營財務(wù)部門沒能積極主動的把經(jīng)營財務(wù)預算管理納入日常工作中來，只是被動地算賬、提供數(shù)據(jù)。因此要想搞好全面預算管理必須由上而下的真正地轉(zhuǎn)變觀念，特別是領(lǐng)導

17、干部和經(jīng)營財務(wù)人員要走在前面。在整個企業(yè)中要層層發(fā)動，全面動員，使各個管理層面都知道預算管理的重要性。只有這樣才能為全面預算管理的推行創(chuàng)造～個良好的工作環(huán)境和空間。2要建立預算領(lǐng)導機構(gòu)，建立全面預算管理體系。預算管理是一項復雜的系統(tǒng)工程并不是某一個人或某一個部門的事情，因此必須由上而下地建立相應(yīng)的領(lǐng)導機構(gòu)，以保證其順利實施。各級主要領(lǐng)導要親自抓經(jīng)營財務(wù)部f】擔任主角認真制定生產(chǎn)經(jīng)營目標及預算編制方案，協(xié)調(diào)預算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考

18、核等工作。各基層要建立相應(yīng)的管理點把成本控制在預算內(nèi)，使管理形成網(wǎng)絡(luò)化，將預算管理納入日常生產(chǎn)活動中去。各級各部門都完成了自己的具體H標。企業(yè)的總目標也就有了保障。因此預算體系的建立對加強企業(yè)預算管理起著至關(guān)重要的作用，只有這樣才能劃分好責任單位，解決各項預算指標由誰來完成，進而確保企業(yè)整體預算的完成。3預算要全面。全面就要求預算范圍要廣。要覆蓋企業(yè)的所有單位和部門不僅僅局限于編制總預算，各二級三級甚至四級單位要根據(jù)自身的經(jīng)營范嗣和特點

19、編制相應(yīng)的預算在內(nèi)容七要涵蓋企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營投資活動，凡是以貨幣或其他數(shù)量形式反映的未來一段時問內(nèi)的全部經(jīng)營活動都納人預算管理范疇計劃、財務(wù)、企管、生產(chǎn)、供應(yīng)、營銷等部門共同參與，分tlN類，逐一編制各項業(yè)務(wù)預算。4加強全面預算指標的日?？刂啤ｎA算一經(jīng)確定，就進入了實施階段。管理工作的重心轉(zhuǎn)入了控制，即設(shè)法使經(jīng)營活動按計劃進行?？刂七^程包括經(jīng)營活動狀態(tài)的計量、實際狀態(tài)和標準的比較、兩者差異的確定和分析以及采取措施調(diào)整經(jīng)營活動等。預算是控

20、制經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標準，預算執(zhí)行的好壞，很大程度上取決于支出的管理和控制水平。過去我們石油企業(yè)各項費用支出是大計劃下總量控制，麗過程控制十分弱化，超計劃、超定額的情況時有發(fā)生。針對這種情況要實行支出集中管理、授權(quán)審批、分級負責的監(jiān)督控制機制，形成一條龍管理、一支筆審批、一個戶頭進出的管理構(gòu)架，由經(jīng)營財務(wù)部門對預算控制和支付行為進行統(tǒng)一監(jiān)督。對預算內(nèi)支出，根據(jù)金額分別授權(quán)各單位一把手審批預算外支出原則不予審批。但生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)

21、構(gòu)調(diào)整必須支付的須經(jīng)業(yè)務(wù)部門提出調(diào)整方案，主管領(lǐng)導簽字。對未列入預算、未履行審批手續(xù)的費用支出經(jīng)營財務(wù)部門不予支付并建立責任追究制。只有這樣才能有效的控制好預算內(nèi)資金的支出和杜絕不合理的預算外資金的使用，使預算管理正?；?。f魂時要把預算管理的重點放到基層單位和部門，因為它們是預算控制的主體。要有針對性的建立“月預算、日跟蹤、周檢查、月考核”制度，迸一步縮短預算周期強化預算控制職能。同時要分析完成情況并進行通報落實改進管理、優(yōu)化運營的措施

22、，及時加強運營的薄弱環(huán)節(jié)。并進行嚴格考核，按產(chǎn)值、成本、利潤等預算指標的實際完成情況兌現(xiàn)獎懲。5推行全面預算管理必須切實抓好“四個結(jié)合”。第一，要與實行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合。第二，要同深化目標成本管理相結(jié)合。第三，要同落實管理制度、提高預算的控制和約束力相結(jié)合。第四。要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟利益相結(jié)合。6要建立更加健全的審核制度。近幾年來，會計稽核有所放松，有的單位設(shè)置了稽核崗位也是事后控制。效能不大。針對管理中的這些問題。分步進

23、行健全：第一步，日趨完善的經(jīng)營財務(wù)日常審核制度，重點對經(jīng)營財務(wù)管理的日常過程進行審核，如在票據(jù)審查七，實行分工、分崗負責制。從源頭加強管理。對現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)管理，實行主辦會許、科室長、處長“三審制”，嚴格實行不相容崗位相互分離的內(nèi)控制度。第二步是加大內(nèi)部審計的力度重點是對企業(yè)和單位在一定時期的經(jīng)營管理做出評價。第三步是紀委的效能監(jiān)察，重點是對企業(yè)和單位的重大財務(wù)行為進行專項審核，使科學管理從后臺走向前臺，從事后走向過程，從方案走向

24、細節(jié)。7以完善糾粗行為和作風為挖潛點，強調(diào)精細管理與挖潛增效相結(jié)合。精細管理的誕生和實施，標志著以大規(guī)模投資拉動贏利增長的模式與科學的發(fā)展觀不相適應(yīng)。同時標志著，以精細管理為代表的挖潛增效模式將成為企業(yè)深化預算管理的未來發(fā)展方向?？傮w來說，全面預算管理作為加強企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種科學方法通過預算目標的分解、編制、匯總與審核、執(zhí)行與調(diào)整、評價與考核，將對公蠢起到規(guī)劃發(fā)展、協(xié)調(diào)行動、溝通認識、控制經(jīng)營與激勵業(yè)績等方面的作用，正日益受到石油

25、企業(yè)的重視。加深對企業(yè)全面預算管理內(nèi)涵、框架體系等基本知識的了解和認識。有助于現(xiàn)代企業(yè)管理的科學化和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。對完善企業(yè)治理機制具有現(xiàn)實和深遠意義。雖然我們的油田企業(yè)在實施全面預算管理方面有一定程度地推行和發(fā)展，也取得了非常顯著的效益。但是，要將這種先進的管理機制在我們企業(yè)中全面普及和實施仍需要對全面預算管理有更多的深刻r解。在金融危機的影響下，我們的企業(yè)更要認識到這一點。積極主動地加強全面預算管理，深化全員成本控制，推進成本節(jié)約

26、、效益提高。(作者單位：李鋒，李戔：中原石油勘探局井下特種作業(yè)處；李偉偉，中原石油勘探局鉆井管具工程處；姜翠玲。中原石油勘探局勘察設(shè)計研究院)(責縭：賈偉)(上接第247頁)2思想政治工作項目化妊須善于創(chuàng)新。思想政治工作沒有任何一種方法可以“放之四海而皆準”，企業(yè)思想政治工作項目化，作為試點支部落實科學發(fā)展觀、適應(yīng)新形勢發(fā)展所做的積極探索，同樣也不可能形成模式，一成不變。也需要隨著時間的推移、實踐的檢驗加上科研生產(chǎn)項目種類、復雜程度、人

27、員結(jié)構(gòu)、軟硬件配備的不同等。進行實時科學的調(diào)整。單位黨組織要根據(jù)科研生產(chǎn)項目的變化及時調(diào)整思想政治工作方案。以確保思想政治工作與科研生產(chǎn)項日同步運行。這樣思想政治工作才能滿足不斷發(fā)展的科研生產(chǎn)工作的需要。項目化管一250一理也才會具有旺盛的生命力。3思想政治工作項目化應(yīng)積極探索、穩(wěn)步推進。項目化管理是對傳統(tǒng)思想政治工作管理體系的突破。由于人們對新環(huán)境造成的壓力認識不足，對創(chuàng)新感到不習慣，特別是當創(chuàng)新觸及個人切身利益時，會有一種本能的抵觸

28、，所以，項目化管理這一新事物在執(zhí)行過程中不可避免地會遇到一些問題和阻力。在某些情況下，堅持比創(chuàng)新更重要。為此。在項目化運作過程中。經(jīng)科學論證的方案一經(jīng)確定耽要保持穩(wěn)定性，并堅決貫徹執(zhí)行。要建立與方案相配套的監(jiān)督保障機幸j和工作實績考誶體系。用制度來保證和推進思想政治工作項目化管理方法的不斷完善。參考文獻：1張蔚萍著企業(yè)管理與思想政治工作研究中國石化出版社2張德，劉冀生中國企業(yè)文化北京：中國商業(yè)出版社3陳欽明著理論創(chuàng)新中國石化出版社(作者