內(nèi)部控制的方法探討

1、一一內(nèi)部控制的方法探討余江偉河南神火國貿(mào)有限公司財務部摘要：在控制體系中內(nèi)部控制方法處于十分重要的地位，合理的控制方法有利于實現(xiàn)目標的控制，同時也是確保效能發(fā)揮的關鍵的技術措施。隨著現(xiàn)代管理手段的不斷更新與進步，內(nèi)部控制的方法與手段也越來越來多、越來越先進。企業(yè)在進行內(nèi)部控制的過程中一定要結合企業(yè)的實際情況選擇合理的控制方法。本文就目標控制法、組織控制法、授權控制法進行論述。關鍵詞：內(nèi)部控制；方法；分析一目標控制法目標控制法具體是指企業(yè)

2、的內(nèi)部管理工作根據(jù)其確立的目標，定期對生產(chǎn)、成本、銷售、財務等工作結合企業(yè)的實際情況制定一系列的合理的計劃同時對其執(zhí)行的過程進行有效的控制的方法。目標是指所要達到的境地和標準，社會主義企事業(yè)單位不僅有它的創(chuàng)建目標，而且要在國家計劃的統(tǒng)一指導下，按照預定的目標(即計劃指標)進行生產(chǎn)經(jīng)營和其他的管理活動。要想確保目標性控制得以實行，就需要企業(yè)的活動不但能夠實現(xiàn)近期目標，同時還需要按照計劃一步步實現(xiàn)其創(chuàng)建目標。目標控制屬于事前控制。內(nèi)部控制的

3、一項重要的職能就是為所有的職能確立明確的職責并且執(zhí)行下去，目標控制的宗旨就是嚴格制定計劃，同時根據(jù)計劃很好去執(zhí)行落實。所以確保內(nèi)部控制的高效的前提條件就是制定合理可行的目標。雖然，對任何活動的監(jiān)督控制都意味著指導和要達到一定的目的，但人們無法監(jiān)督控制沒有明確目標的任何過程或活動。實行目標控制，首先，要確定目標，即要具體規(guī)定和明確闡述應予實現(xiàn)的目標，同時，需要對其可行性進行分析，其可行性滿足要求后，制定有效的措施達到目標。第二，需要控制的

4、不單是計劃的落實情況，同時還需要對組織活動過程中的環(huán)節(jié)進行檢查與監(jiān)督，確保計劃落實的質(zhì)量。第三，要及時持續(xù)的對已有的成果進行測查與記錄，將實際的成果與目標值加以對比，以便能及時的發(fā)現(xiàn)實際成果與目標值的差異，如果差異較大需要找出原因，對其進行客觀的分析與評估，同時把真實的結論向管理人員反饋，以便及時的對其進行補救。為確保目標控制的有效實施，企事業(yè)單位一定要合理的計劃，實行全面的經(jīng)濟核算制，管理實行分級制，嚴格考核企業(yè)內(nèi)部職能部門的目標任務

5、執(zhí)行情況。目標控制的內(nèi)容很多，作為一個工業(yè)企業(yè)來說，要著重對財務及成本方面的目標控制。二組織控制法企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中，只對目標進行控制是遠遠不夠的，還必須對其落實目標的機構進行控制，為了便于目標的執(zhí)行，首先需要將目標根據(jù)職能機構的情況進行分類，然后對其職責給以劃分清楚，同時對組織機構制定合理的制約和配合的方法，這就是組織控制方法。職能實行分離，確保專業(yè)、職能和技術的專門化，實現(xiàn)內(nèi)部管理控制所要求的職能獨立，有利于工作效率的提高。

6、只要有可能，單位的業(yè)務，包括交易的發(fā)生在內(nèi)，工作人員的經(jīng)營，特別是資財保管與控制，以及會計分管等職責均應分離。職責和范圍應有明確規(guī)定，并為每個職工所知曉，以保證誰都不能包攬一項交易的始終或所有重要環(huán)節(jié)，以減少差錯和浪費，避免不法行為因而存在的危險性。如授權、批準和記錄交易、資財?shù)暮灠l(fā)和接受、款項支付、檢查或審計經(jīng)營業(yè)務等重要責任，應有計劃地與若干部門或個人，以保證檢查和結算的有效進行。250Chinabusinessupdate內(nèi)部控制

7、措施應與業(yè)務流程融為一體，以保證在不增加費用，或設立新的職位、新的經(jīng)營機構的情況下，在現(xiàn)有的職工中進行職責分配和分離，以提高可靠性，避免滋長官僚主義。在小單位中，如無法用劃分責任來實現(xiàn)完全的控制，則可采取經(jīng)常進行內(nèi)部審計等其它措施來加以控制。在實施組織控制時，應遵循以下原則：1分清職責，杜絕一個部門或者個人控制交易的全過程；2每個執(zhí)行部門都有權采取果斷的決策行動來切實履行職責；3明確規(guī)定個人職責，防止避逃責任，超越職權、文過飾非和推卸責

8、任的事情發(fā)生；4負責分配職責和權力的主管人員，要進行追蹤檢查，考核下級是否切實執(zhí)行了命令；5被授權者應按規(guī)定期限經(jīng)營業(yè)務，如無特殊情況，上級一般不予檢查，因此要求職工具有識別異?，F(xiàn)象的能力；6每個工作人員應向上級匯報其履行職責和所取得成果的情況；7應該確認單位有關授權法規(guī)的要求，8機構應具有彈性及可塑性，以便適應經(jīng)營計劃，方針和目標的變化；9職能、責任和職權的分配，應避免重迭、重復和沖突；10應避免職權分工過細，而導致行動遲緩，職務虛設

9、和效率低下，力求精簡機構。三、授權控制法內(nèi)部控制要求企業(yè)在進行交易和經(jīng)營活動時，要有授權批準制度，以確立完善的工作程序。所謂授權控制法，即是指各項業(yè)務的辦理，必須由被批準和被授權的人去執(zhí)行，也就是說，單位的各級人員必須獲得批準或授權，才能執(zhí)行正常的或特殊的業(yè)務。授權控制同樣是一種事前控制方法。1要求單位內(nèi)部要有授權環(huán)節(jié)和明確各環(huán)節(jié)的授權者。一個單位的根本大權在其領導和其管理班子成員，甚至在其主管部門。管理當局應依次將職權授予具體人員或部

10、門。我國國營企業(yè)一般實行黨委領導的經(jīng)理負責制。企業(yè)黨委實行集體領導，主要是貫徹執(zhí)行黨的方針。政策和思想政治工作方面實行領導。黨的領導應體現(xiàn)在政策上的領導，而不是組織上的領導，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動則由經(jīng)理統(tǒng)一指揮，全面負責。因此，社會主義企業(yè)的最高授權者是經(jīng)理；處、科、室的授權者是處長、科長、主任等。2授權級別應與授權者地位相適應。如低層次主管人員，只能進行提議、批準和執(zhí)行El常工作，做較小的經(jīng)營和交易方面的授權，高層次主管人員可以進行重大

11、的非同尋常的經(jīng)營業(yè)務和交易事項方面的授權。除特別重要的或巨額的交易進行特殊授權外，單位主要負責人應以書面形式授予下屬官員以批準和經(jīng)營業(yè)務的權力。煤炭企業(yè)存貨財務管理相關探討馬占忠大同煤礦集團有限責任公司煤炭運銷總公司財務部摘要：隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，煤炭企業(yè)發(fā)展也越來越迅速，在煤炭企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營中，難免出現(xiàn)存貨，這些存貨不僅占用空間，還造成了資金的積壓，所以沒他們企業(yè)有必要對于存貨財務管理進行研究，以加快自身的發(fā)展。本文通過對煤炭企業(yè)

12、的存貨財務管理中存在的問題進行分析并提出相應對策以期能夠為煤炭企業(yè)的發(fā)展提供參考。關鍵詞：煤炭企業(yè)；存貨；財務管理對于煤炭企業(yè)的存貨管理來說，存貨財務管理的效率和質(zhì)量將直接影響到企業(yè)自身的生存與發(fā)展。存貨是一種風險，它會影響煤炭企業(yè)投資決策的選擇及投資決策的有效性，可能使煤炭企業(yè)因為資金周轉不靈等問題喪失投資及盈利機會，降低企業(yè)投資回報。一、煤炭企業(yè)基建項目財務管理中存在的問題1煤炭企業(yè)庫存對于經(jīng)濟造成的影響庫存是指倉庫中處于暫時停滯狀

13、態(tài)的物資，主要包括原材料、備品備件及產(chǎn)成品等。很多人以為，煤炭企業(yè)要保持生產(chǎn)經(jīng)營工作的穩(wěn)定性、連續(xù)性，庫存愈多愈好，而且大量的庫存是必須的，甚至多多益善。但事實上，庫存占用了煤炭企業(yè)大量的流動資金，影響著企業(yè)的資金運轉效率，掩蓋了企業(yè)的隱患。一旦庫存水平下降，掩蓋的問題開始顯露，企業(yè)將陷入困境。2財務管理模式有待改進大多數(shù)煤炭企業(yè)的經(jīng)營權和所有權高度統(tǒng)一，領導者往往3要求被授權的人應該是稱職的人員，對于不勝任的人不得授權。授權控制其實質(zhì)

14、縣人事控制，更側重于對職工使用方面的控制，總體要求是，應該根據(jù)管理人員及廣大職工的資歷，能力和經(jīng)驗，分配其適當?shù)墓ぷ?，不可分配給力不能及的任務，不可授予力不能及的職位或權力。4嚴格要求各級人員按所授的權限辦事，不得隨意超越權限。在其位才能謀其政，如拒不執(zhí)行，應提出適當?shù)睦碛?。值得提出的是，各級上級領導或部門主要負責人不能越俎代皰，自己一定要以身作則，不得統(tǒng)攬下屬工作，自己都不能越權行事。5重要的事情也要進行授權，交給部屬去完成。有的主管

15、領導認為事情很重要，不放心交給部屬去辦，總認為自己高明，這樣不僅有害于任務的完成，也有害于人才的成長。開明的領導把重要的事情授權給部屬去做，不僅使部屬感到了領導的信任，而竭力去把事情辦好，而且還促使部屬在完成重要的，困難的任務過程中，努力學習和鉆研，以增長辦事能力。6無論采取什么樣的授權，批準形式，均應有文件記錄，以書面授權為主，便于以后查考。按授權的性質(zhì)又可分為：“一般授權”和“特定授權”(“專門授權”)兩種。以一般授權是指對正常業(yè)務

16、范圍內(nèi)的授權，也就是規(guī)定處理正常性業(yè)務的標準。這種授權早在涉及鑒別一般條件時遇到的，它是一種經(jīng)常性的具有連續(xù)性的授權。例如銷售人員被授權可以按統(tǒng)一價格出售一般商品，如果他隨意提價或降價，那就超越了他的權限，再如授權給采購人員可在一定金額范圍內(nèi)購買常用材料，如果他超限額采購或采購不常用的材料，他會選擇傳統(tǒng)、老舊的管理模式，對于財務管理的改革和創(chuàng)新并不關注。傳統(tǒng)、老舊的管理模式導致企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的職責與職權不夠明確，極大的降低了財務

17、管理的效率和質(zhì)量，財務信息失真、監(jiān)管不嚴、管理混亂等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。此外，還有一些企業(yè)的管理人員素質(zhì)低下，管理能力根本不能適應企業(yè)的發(fā)展，思想守舊，不肯革新，對于財務管理的理念缺乏正確的認識，導致改革和創(chuàng)新工作難以實施。這些守舊的現(xiàn)象導致企業(yè)的財務管理工作很難與社會經(jīng)濟環(huán)境相適應，更難以滿足市場經(jīng)濟發(fā)展的需求。3存貨財務管理信息不完備煤炭企業(yè)存貨財務管理的信息相對不完備，煤炭企業(yè)在進行關于存貨有關的財務預測、決策的時候，存貨財務相關的會計

18、報表、市場分析表等信息都不完備，不能完全反映存貨資金的事實，管理依據(jù)不可靠決定了財務風險的存在。企業(yè)在財務管理中常常會遇到不同財務分析方法得出的結論大相徑庭的情也就逾越了權限，必須得到程特定授權抄，否則不得辦理。不論是銷售員還是采購員，在其授權范圍之內(nèi)均可以獨立處理業(yè)務。梯特定授權抄是指對在非正常業(yè)務范圍之內(nèi)的授權，也即是指授予有關人員處理特定業(yè)務活動的權力。這種授權是給予嚴格條件與所涉及的特殊個人的授權，是在遇到特殊情況，超過了一般條

19、件時才使用。因此，它是無連續(xù)性授權或為一次性授權，一旦業(yè)務完成，授權也就自行撤銷。例如，某一企業(yè)要削價銷售不屬于一般銷售范圍的一大批呆滯材料，這就需要企業(yè)領導特別批準授權才能進行處理，如嚴格規(guī)定削價幅度，處理對象和數(shù)量等等?！皺唷迸c“責”是相聯(lián)系的，單位(職能部門)或個人被授予權力，就負有相應的責任，按照工作崗位所確定的責任制度即為崗位責任制。因此，實行內(nèi)部控制，應通過制度設計，使每項管理工作的執(zhí)行都得到適當?shù)氖跈啵蚴且话闶跈?，或是?/p>

20、門授權，同時，還應當取得一些證據(jù)來證明當事人核準執(zhí)行業(yè)務是在職權范圍內(nèi)的行為，其應負的責任也是在其責任范圍內(nèi)，如根據(jù)“崗位工作說明”，定期檢查權力執(zhí)行和應負責任情況。這樣就便于做到事事有人管，人人有專責、辦事有標準、工作有檢查，從而對各項經(jīng)濟、業(yè)務活動進行有效的控制。參考文獻：[1】i長龍平：內(nèi)部控制理論研究新視野[J】會計研究2oo5(o；)【2】劉國強：內(nèi)部控制理論面臨的困境及其出路[J】會計研究2oo6(o2)嘲楊雄勝李翔邱冠華：