煙草商業(yè)企業(yè)財務預算管理的應用

1、第六節(jié)第六節(jié)煙草商業(yè)企業(yè)財務預算管理的應用煙草商業(yè)企業(yè)財務預算管理的應用一、煙草商業(yè)企業(yè)的經營特點（一）業(yè)務專賣專營（一）業(yè)務專賣專營煙草行業(yè)作為特殊行業(yè)，實行“統一領導，垂直管理，專賣專營”的專賣體制?！吨腥A人民共和國煙草專賣法》規(guī)定，只有中國煙草總公司所屬的各省、市（地、州）、縣煙草公司（營銷部）才有卷煙批發(fā)權，其他任何單位和個人不得從事卷煙批發(fā)業(yè)務。這種體制有效地避免了資源浪費和財源流失，減少了重復建設和盲目發(fā)展，滿足了市場需求，

2、增加了財政積累。由此，各省、市（地、州）、縣煙草公司（營銷部）成為地方上唯一的煙草批發(fā)商。國家對煙草專賣品，包括卷煙、雪茄煙、煙絲、復烤煙葉、煙葉、卷煙紙、濾嘴棒、煙用絲束、煙草專用機械的生產經營各個環(huán)節(jié)均實行專賣管理，即由國家直接控制、壟斷經營，在“產供銷、人財物、內外貿”等方面實行統一領導、垂直管理和專賣經營，實行上一級煙草專賣局（公司）和當地政府雙重領導，以上一級煙草專賣局（公司）為主的管理體制。（二）經營執(zhí)法合一（二）經營執(zhí)法合

3、一由于多種原因，目前各省、市煙草專賣局與煙草公司是兩塊牌子一套人馬的合署辦公形式。一方面行使專賣執(zhí)法職能（包括省、市（地、州）、縣煙草專賣局），嚴格執(zhí)行《煙草專賣法》及其《實施條例》，樹立煙草專賣行政執(zhí)法良好的社會形象，創(chuàng)造公平競爭、規(guī)范有序、誠實守信的煙草市場環(huán)境，同時，根據《行政處罰法》、《行政許可法》等法律法規(guī)的規(guī)定，負責涉煙管理相對人的煙草專賣檢查、監(jiān)督、許可、處罰等執(zhí)法行為。一方面行使公司經營職能（主要是各市（地、州）煙草公司

4、），負責卷煙制品的批發(fā)業(yè)務，同時負責煙葉的種植、收購和銷售。根據黨的十七屆三中全會通過的《中共中央關于推進農村改革發(fā)展若干重大問題的決定》，目前，煙草行業(yè)把建設現代煙草農業(yè)作為全行業(yè)重大歷史任務全面加以推進，認真貫徹“以工促農、以城帶鄉(xiāng)”重大方針，按照“一基四化”，即打牢煙田基礎設施建設基礎，實現規(guī)模化種植、集約化經營、專業(yè)化分工、信息化管理的總體要求，大力發(fā)展現代煙草農業(yè)建設，以此回報國家、回饋社會，造福農民，牢固樹立兩個利益（國家利

5、益、消費者利益）至上價值觀，促進社會和諧發(fā)展。（三）經營管理集中（三）經營管理集中2003年，根據國家煙草專賣局有關煙草系統實行總公司、省級公司、市（地、州）級公司三級企業(yè)法人模式的管理體制，煙草商業(yè)企業(yè)在全省煙草系統撤銷縣級公司的企業(yè)法人資格，原縣級公司更改為縣營銷部，作為市公司的分支機構。2006年，行業(yè)真正形成了以資產關系為紐帶的母子公司體制，構建了“一個中心，兩個實體”的管理模式，“歸屬清晰、權責明確”的現代產權制度已經確立。即

6、廣西區(qū)煙草公司作為廣西煙草行業(yè)出資人，行使出資人的權利，同時也承擔相應的國有資產保值增值責任；各市煙草是經營實體，負責卷煙經營；各縣煙草專賣局是專賣執(zhí)法主體，負責屬地煙草專賣執(zhí)法。（四）營銷模式獨特（四）營銷模式獨特工業(yè)的卷煙生產總量是指令性計劃，不得突破，卷煙超產一箱也是違紀行為。卷煙營銷方面，各市煙草公司目前正在努力實現“按客戶訂單組織貨源”，長期以來，煙草商業(yè)企業(yè)部分管理層對財務預算管理及其重要性的認識都還存在著一定的偏差。一是一

7、是部分管理層在思想上對預算認識不到位，對編制預算不十分重視，沒有在單位或部門內讓全員參與，沒有將預算編制與全年的工作計劃結合起來，沒能將項目預算與戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃結合起來，編制預算就是為了應付上級主管部門；二是二是部分管理層對財務預算管理缺乏系統的了解和認識，認為財務預算管理主要是對費用和規(guī)定資產投資的控制，年初沒有預算，年中突然想花和購買資產設備就沒那么容易，因此，行業(yè)內普遍存在著對費用支出和資產投資的高估冒算，這樣以被急需支出而又沒有預

8、算的項目需要；三是部分管理層對預算的重要性缺乏足夠的認識，認為財務預算管理是財務工作的一部分，沒有將財務預算管理看做企業(yè)基礎管理的重要內容；四是四是部分管理層雖然認識到財務預算管理的重要性，但就如何實施和運用財務預算管理尚缺乏深刻的理解。受傳統計劃經濟的影響，在選擇預算管理模式時側重于集權式管理模式，強調自上而下的強制性、傳遞信息的單向性，從而缺乏部門之間的橫向交流和溝通，極易演變?yōu)橹噶钚杂媱潯＿^分集權不僅使財務預算管理不能很好的應用實

9、施，也難以構筑以人為本的企業(yè)文化。2.2.部分員工對財務預算管理的認識有偏差部分員工對財務預算管理的認識有偏差部分員工對財務預算管理的認識存在片面性，認為財務預算管理是財務部門和領導的事，應該由財務部門全權負責，與一般員工沒有關系。因此，在工作中，他們對財務預算管理各個環(huán)節(jié)的參加度不夠，在財務預算管理中只是被動地作為，缺乏主動性和積極性，預算管理的作用不能最大限度地發(fā)揮：由于預算管理部門和其他業(yè)務部門對預算管理相關信息掌握程度不同，獲得

10、時間不同，從而形成兩者間的信息不對稱。預算管理部門缺乏相關的一線信息，導致下達的預算指標不夠準確、客觀、合理。業(yè)務部門又缺乏相關的預算總體情況分析，容易導致預算執(zhí)行的偏差。（二）技術層面的問題（二）技術層面的問題1.1.部分人員素質不高一套完整的財務預算管理系統部分人員素質不高一套完整的財務預算管理系統，涉及企業(yè)的方方面面，影響到每個員工的切身利益。正因為上述原因，很多員工對預算管理都有強烈的參與意識。從預算的編制到預算的執(zhí)行、控制、調

11、整和考核，財務預算管理是一項系統工程，這就要求全體員工都要有一定的預算管理知識，特別是從事預算管理工作的員工要掌握相關理論知識；同時也要有一定的實踐經驗，因此，財務預算管理對員工的素質要求比較高。煙草行業(yè)勞動用工制度“四定”改革以后，煙草的員工雖然都是合同制職工，但是，年齡、文化水平參差不齊的現象仍然存在，即使是從事預算管理工作的財務人員素質也有很大的差別。雖然近幾年煙草行業(yè)財務隊伍新充實了部分新鮮血液，大部分為本科畢業(yè)生，隊伍逐步年輕

12、化，但年輕員工缺乏實踐經驗。老財務人員雖然有一定的實踐經驗，但缺乏相關的理論知識。由于財務預算管理是一項龐大的系統工程，要求相關管理人員具備一定的理論知識和一定的實踐經驗，同時還要有一定的溝通協調能力。對于這樣的高層次管理人員，煙草行業(yè)目前還是比較缺乏的。2.2.預算指標體系不完善預算指標體系不完善部分預算指標以數量計量，未轉化為貨幣指標，既削弱了預算指標的可比性，又不利于各個環(huán)節(jié)預算指標的銜接。例如，一類卷煙所用煙葉與五類卷煙所用煙葉