投資管理內(nèi)部控制審計(jì)

1、投資管理內(nèi)部控制審計(jì)投資管理內(nèi)部控制審計(jì)第一條對(duì)外投資管理是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)對(duì)外投資效益或控制其他企業(yè)相關(guān)資源等目的，而對(duì)投資項(xiàng)目論證、方案設(shè)計(jì)、股權(quán)管理、日常核算與賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)實(shí)施的管理工作。其中對(duì)外提供擔(dān)保也列入投資管理范疇。第二條審計(jì)目標(biāo)1.是否建立符合單位實(shí)際的對(duì)外投資管理的內(nèi)部控制制度，是否完善健全，覆蓋到每一重要控制點(diǎn)。2.是否建立了對(duì)外擔(dān)保的控制制度，能否達(dá)到控制的一般要求。3.對(duì)外投資、提供擔(dān)保的各項(xiàng)管理制度實(shí)際執(zhí)行是否有效

2、，有無(wú)重大缺陷產(chǎn)生。第三條內(nèi)部控制的一般流程與關(guān)鍵部位1.投資、擔(dān)保立項(xiàng)。1）、投資或投保項(xiàng)目的提出，應(yīng)由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)或委托有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行，一般不宜由決策機(jī)構(gòu)提出。2）、投資項(xiàng)目的目的必須是為利用閑置資金、增加投資效益或?qū)榭刂?、影響和利用其他企業(yè)的資源，即有利于本單位利益和發(fā)展的目的。3）、擔(dān)保項(xiàng)目的目的必須是為本企業(yè)有重大利益關(guān)系或關(guān)聯(lián)關(guān)系的單位，直接或間接有利于本企業(yè)。擔(dān)保必須符合國(guó)家相關(guān)法規(guī)和集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定。2.項(xiàng)目的可行

3、性論證。1）組織進(jìn)行可行性論證應(yīng)當(dāng)有合理的職責(zé)分工，項(xiàng)目提出、決策部門(mén)或人員一般不參與可行性論證，或者就委托中介、專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。2）、可行性論證中除常規(guī)內(nèi)部外，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)列清對(duì)日后投資、擔(dān)保項(xiàng)目的管理方案及日常管理辦法與措施。3）、可行性論證應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)程序、規(guī)定。4）、可行性論證參與人員范圍大小，素質(zhì)水平的高低。3.項(xiàng)目審批。第四條重要內(nèi)部控制的符合性測(cè)試1.了解和描述長(zhǎng)期投資與擔(dān)保的內(nèi)部控制制度。2.進(jìn)行簡(jiǎn)易抽查。1）、根據(jù)內(nèi)部控制的

4、程序與關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采用觀察、檢查、審閱等方式，利用調(diào)查表、測(cè)試表工具，對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)內(nèi)部控制的完善性、執(zhí)行有效性作出測(cè)試。2）、必要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)抽查投資、擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄，實(shí)施重新執(zhí)行或穿行測(cè)試程序。如，可從業(yè)務(wù)明細(xì)賬中抽取部分會(huì)計(jì)分錄，從該業(yè)務(wù)立項(xiàng)開(kāi)始，到實(shí)施至處理，核對(duì)有關(guān)資料手續(xù)與規(guī)定相符，從原始憑證、明細(xì)賬、總帳順序核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)情況，判斷其會(huì)計(jì)處理過(guò)程是否合規(guī)完整，據(jù)以核實(shí)所了解的有關(guān)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。3.審閱內(nèi)部盤(pán)核報(bào)

5、告，對(duì)投資業(yè)務(wù)的盤(pán)核報(bào)告內(nèi)容加以審核驗(yàn)證并適當(dāng)運(yùn)用。4.分析有關(guān)投資、擔(dān)保業(yè)務(wù)的管理報(bào)告，驗(yàn)證并引用有關(guān)內(nèi)部。5.評(píng)價(jià)長(zhǎng)期投資與擔(dān)保的內(nèi)部控制制度，對(duì)實(shí)際或可能存在的薄弱環(huán)節(jié)與控制缺陷作出標(biāo)識(shí)。第五條實(shí)質(zhì)性測(cè)試1.獲取或編制長(zhǎng)期投資與對(duì)外擔(dān)保明細(xì)表。明細(xì)表應(yīng)按各種形式的投資、擔(dān)保分類(lèi)列示，主要列明：投資擔(dān)保種類(lèi)，說(shuō)明、年初余額、本年增加或減少數(shù)、年末余額、投資收益、投資比例、核算方法等，并復(fù)核加計(jì)數(shù)，與明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符。2.實(shí)地盤(pán)核

6、長(zhǎng)期投資，審查賬實(shí)是否相符。對(duì)于股票投資，應(yīng)向有關(guān)證券托管機(jī)構(gòu)函證核實(shí)；對(duì)于股權(quán)投資則審閱投資合同、章程、股東出資證明或采取函證方式核實(shí)；對(duì)于債券投資則實(shí)地盤(pán)核實(shí)物或向托管機(jī)構(gòu)函證。3.審查長(zhǎng)期投資的入賬價(jià)值。是否符合投資合同協(xié)議的規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。重大投資項(xiàng)目應(yīng)查閱董事會(huì)或管理高層的有關(guān)決議并取證。審查時(shí)應(yīng)區(qū)分股票與債券的不同核算方法。4.審查投資收益。重點(diǎn)關(guān)注投資收益會(huì)計(jì)核算方法的合理性與一貫性，收益確認(rèn)依據(jù)的適當(dāng)性、合理性。