股份制企業(yè)內(nèi)部審計的定位及職能

1、1股份制企業(yè)內(nèi)部審計的定位及職能股份制企業(yè)內(nèi)部審計的定位及職能隨著企業(yè)管理的現(xiàn)代化我國股份制企業(yè)內(nèi)部審計在不斷地摸索中有了長足的發(fā)展但是由于受到社會環(huán)境和內(nèi)部因素的影響我國股份制企業(yè)內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)還很薄弱有些企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)并未發(fā)揮其應(yīng)有的作用在發(fā)展的進(jìn)程中出現(xiàn)了諸如:企業(yè)的決策層不重視內(nèi)部審計的作用內(nèi)部審計機構(gòu)不穩(wěn)定股份制企業(yè)內(nèi)部審計法規(guī)不完善相關(guān)的內(nèi)部審計人員素質(zhì)較差等不規(guī)范等。從實際的效果來看發(fā)展還很慢還沒有達(dá)到系統(tǒng)化、規(guī)范化

2、、制度化。筆者擬就股份制企業(yè)內(nèi)部審計究竟應(yīng)該如何定位以及如何發(fā)揮其應(yīng)有的職能談幾點粗淺的看法。一、股份制企業(yè)內(nèi)部審計如何定位我國股份制企業(yè)大多數(shù)是在原有國營企業(yè)或集體企業(yè)的基礎(chǔ)上改造而來的。中國的國情決定了我國股份制企業(yè)內(nèi)部審計不同于西方國家股份制企業(yè)內(nèi)部審計。我國股份制企業(yè)的內(nèi)部審計必須在借鑒國外經(jīng)驗的基礎(chǔ)上從中國的國情出發(fā)創(chuàng)立具有自己特點的股份制企業(yè)審計規(guī)范逐步與國際慣例接軌。股份制經(jīng)濟是一種混合所有制經(jīng)濟。在股份制企業(yè)中國有股份、

3、集體股份、外資股份和私人股份都允許進(jìn)入。目前此類企業(yè)的內(nèi)部審計工作的政策和法規(guī)尚不健全。審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第八條指出:“內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門、本單位與境內(nèi)外經(jīng)濟組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項目等合同的執(zhí)行情況、投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督?！边@就存在兩個問題:一是何為國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)一般地說占控股地位的企業(yè)是指國有資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的５０%以上但股份制企業(yè)的股份往往很分

4、散特別是上市公司有時最大股東的股份也不會超過總股份的１０%究竟持有多大的股份才算是國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位尚無具體規(guī)定二是國有資產(chǎn)股東雖然和單個股東相比為大股東屬控股或主導(dǎo)地位但由于其他所有制的股東所占股份合起來會超過國有資產(chǎn)股份國有股份在總額上并不占控股地位在這種情況下內(nèi)部審計工作如何進(jìn)行股份制企業(yè)的內(nèi)部審計如何定位是首先要解決的問題。股份制公司是典型的合資公司合資公司的顯著特點在于一切以公司資產(chǎn)為基礎(chǔ)公司所有權(quán)與公司經(jīng)營權(quán)相分離公司的股東

5、往往不直接參與公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動。人們有時習(xí)慣地稱股份公司為“無主管部門企業(yè)”股份制企業(yè)在政企分開、獨立經(jīng)營、企業(yè)放權(quán)方面比傳統(tǒng)的國有企業(yè)有更大的靈活性。國有企業(yè)內(nèi)部審計的主要任務(wù)之一是監(jiān)督保證國有資產(chǎn)的保值增值。使廣大股東獲得更大的投資回報和經(jīng)濟利益是企業(yè)經(jīng)營的最高目標(biāo)也是內(nèi)部審計的中心任務(wù)。因此股份制企業(yè)的內(nèi)部審計工作必須定位在不違反國家政策、財經(jīng)法規(guī)的情況下為企業(yè)提高經(jīng)濟效益提供監(jiān)督和服務(wù)最大限度地維護(hù)股東權(quán)益保護(hù)投資者利益保證“

6、同股同權(quán)同股同利”。無論是對國有股、集體股、外資股或個人股都應(yīng)如此。股份制企業(yè)的內(nèi)部審計更要徹底擺脫原有國營企業(yè)中的那種主管部門的行政干預(yù)行使更加獨立的職能。二、股份制企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該發(fā)揮的職能１監(jiān)督職能。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)其基本職能理所當(dāng)然是經(jīng)濟監(jiān)督。通過審計監(jiān)督來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為使企業(yè)自身的經(jīng)濟活動與國民經(jīng)濟整體運行協(xié)調(diào)一致從而實現(xiàn)自我約束。股份制企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的著眼點主要是保護(hù)股東或企業(yè)的利益維護(hù)企業(yè)的

7、合法權(quán)益。２控制職能。股份制企業(yè)投資主體多元化經(jīng)營方式多樣化管理層次多級化跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國界的企業(yè)日漸增多企業(yè)最高管理層不可能對經(jīng)營管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督。內(nèi)部審計作為企業(yè)控制系統(tǒng)中的一個重要組成部分其受企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)能站在企業(yè)的全局來分析和考慮問題能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動實行有效的控制。2３評價職能。內(nèi)部審計熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況有條件了解和評價企業(yè)的產(chǎn)、供、銷人、財、物內(nèi)、外貿(mào)運轉(zhuǎn)及資源優(yōu)化配置狀況通過審計評價企