全面預算培訓如何制定年度預算

1、,XX公司全面預算分享,,全面預算的基本概念,什么是全面預算全面預算是公司基于中短期的戰(zhàn)略目標以及所擁有的資源和對市場狀況（包括供方和需方）的判讀，在一定的假設(shè)基礎(chǔ)上，將下一個周期內(nèi)（通常為一年）運營和管理計劃數(shù)字量化的過程。全面預算的關(guān)注點中短期目標資源分析和判斷市場狀況判斷預算假設(shè)預算周期運營和管理計劃數(shù)字量化,全面預算的基本概念,為什么要進行全面預算中短期戰(zhàn)略的量化戰(zhàn)術(shù)制定對股東的期望進行合理性判斷和調(diào)整對

2、目標合理性進行判斷和分析的工具董事會與管理層博弈的邏輯依據(jù)績效考核目標制定的重要依據(jù)（對公司是BSC，對部門是KPI）現(xiàn)金流管理的工具過程管理的控制和參照工具持續(xù)改進和優(yōu)化的量化工具將零散的、不完整的、非邏輯的計劃和預算進行整合和優(yōu)化形成綜合平衡了包括收入、利潤、現(xiàn)金流、投資、組織、固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、人員編制等各項關(guān)鍵內(nèi)容的計劃,全面預算的基本概念,全面預算中的角色董事會-人大依據(jù)公司中端期戰(zhàn)略目標及歷史數(shù)據(jù)，概念性地

3、提出公司的總體目標；審核和批準公司管理層提出的全面預算依據(jù)批準的全面預算，周期性地審視目標執(zhí)行情況預算管理委員會（虛擬機構(gòu)，通常由公司高管層構(gòu)成）-國務院指導和審核各部門的年度預算和計劃，與各部門進行預算、審核提出修正意見、各部門修正、再審核直至確認的過程匯總性地分析預算的可行性、合理性完成年度預算的匯總和分析報告，提報董事會,全面預算的基本概念,全面預算中的角色財務部-財政部確定預算的基本原則基本預算表格的設(shè)計歷史

4、數(shù)據(jù)的提供提供預算的大科目、細分科目以及每項科目的定義及包含內(nèi)容確定預算內(nèi)容的歸口進行預算的合并以及預算合并后的大數(shù)據(jù)分析供管理層決策參考完成財務部本身的預算預算的過程控制各事業(yè)部、各部門-各?。ㄖ陛犑校?、各部委完成年度工作計劃依據(jù)年度工作計劃完成年度預算,全面預算的基本概念,,,,,,中短期戰(zhàn)略市場產(chǎn)品盈利模式產(chǎn)業(yè)布局投資。。。。。。,預算是整個戰(zhàn)略向戰(zhàn)術(shù)轉(zhuǎn)換的核心,2.以公司總體目標為參考藍本，基于

5、工作計劃的全面預算編制、討論、優(yōu)化以及最終批準、確認,1.依據(jù)中短期策略的平衡計分卡項下的財務、客戶、內(nèi)部運營、人員成長目標初步設(shè)定,3.形成符合SMART原則的公司年度工作計劃和目標,,預算與戰(zhàn)略、年度目標的關(guān)系,如何制定全面預算,制定預算的基本準則：預算不是財務部門的事情，也不是各部門預算之后的簡單加和；預算是一個從上到下、從下到上再從上到下，再從下到上的工作；要完成比較合理的年度預算，各個部門必須是通力合作、相互溝通而不

6、是各個部門閉門造車的；制定預算是從細到粗的過程，而審核和批準預算則是從粗到細的過程；預算的顆粒度既不能太大，也不能太??；為避免預算審核過程中的修正過程太過麻煩，從預算的表格設(shè)計開始，財務部門以及各預算部門都要將所有的數(shù)據(jù)進行公式鏈接，層層鏈接，這樣可以極大的提高預算調(diào)整完成的效率和調(diào)整后判斷的方便性。在預算開始之前，先明確和確認所有相關(guān)的預算假設(shè)再開始預算,如何制定全面預算,財務,營銷,管理,人力,研發(fā),設(shè)備,倉儲,采購,品管,

7、制造,預算初期總圖,如何制定全面預算,第一步：預算的準備基于會計準則、稅法等相關(guān)法律的要求，管理層要與財務部門一起確定，定義清楚以下人員：管理人員制造人員：包括直接、間接、月薪人員、制造管理人員市場、銷售人員研發(fā)人員如果有必要，還需定義人員的成本中心歸屬由此，以上人員發(fā)生的費用或成本對應的歸入制造費用、銷售費用、研發(fā)費用和管理費用，當然歸入制造部門的人員進入制造成本；將利潤表項下的所有科目細分，拆分成對應不同部門的表格，

8、并下發(fā)給相關(guān)部門對下發(fā)表格的所有科目，進行清晰的定義和說明提供同一階段的可參考的對應的歷史數(shù)據(jù)給各部門，同時，提供諸如原材料、成品、半成品的期初數(shù)據(jù)；,如何制定全面預算,預算結(jié)果最終與利潤表是對應的，預算表格也是由利潤表拆出的,如何制定全面預算,第一步：預算的準備財務部門和管理層確認一些預算的原則，比如：銷售收入預算是以開發(fā)票為準還是實際到賬為準；年終獎以上一年年終獎為準還是預提下一年的年終獎；研發(fā)過程中的產(chǎn)品，銷售單價如何

9、確定；產(chǎn)品的SKU如何定義。。。。。。財務部門必須告知一些費用的預提原則，比如：在人力成本預算時，職工教育經(jīng)費按照職工工資的2.5%預提，住房基金按照18%預提等。。。。。。,如何制定全面預算,第二步：預算假設(shè)各部門在制定預算的時候，一定有許多不確定的因素，但是這些不確定的因素經(jīng)過分析判斷后，根據(jù)趨勢是可以進行假設(shè)的，下面是一些例子：假設(shè)2016年的人均社平工資增長10%假設(shè)原物料中，XX物料降低2%，XX物料上漲5%。

10、。。。假設(shè)房屋租金增長10%假設(shè)營改增正式于6月份開始實施。。。。。預算假設(shè)是針對預算的關(guān)鍵條件進行假設(shè)，不能將有些預算的內(nèi)容作為假設(shè)的內(nèi)容進行假設(shè)，預算相關(guān)的數(shù)據(jù)必須是有依據(jù)或者合理邏輯的推算和計算，而不是預算假設(shè)；在預算開始前，所有部門的預算假設(shè)必須獲得管理層的認可和同意；,如何制定全面預算,第三步：開始預算銷售部門的預算：在開始銷售部門的預算前，首先要與管理層溝通，來年的銷售策略：產(chǎn)品策略：哪些產(chǎn)品重點推向市場，哪些

11、替代品重點向客戶推介，哪些逐步準備退市，行動計劃是什么；渠道策略：逐步由經(jīng)銷商分銷商渠道轉(zhuǎn)向大客戶銷售，原來的比例是怎么樣的，新的一年如何進行比例轉(zhuǎn)換；電商銷售、海外市場拓展等；價格策略：原有產(chǎn)品、新產(chǎn)品的價格策略；市場推廣策略：包括廣告、市場推廣、展銷會的有效性分析；激勵策略：如何改變原有激勵體系，提升銷售量；費用策略：持續(xù)的銷售費用率降低計劃；。。。。。這些策略的確定，是衡量預算合理性的指標之一；,如何制定全面預算,在

12、這些銷售策略確定后，銷售部門可以啟動銷售預算的工作了：如前所述，銷售預算也是從細到粗進行的，即從區(qū)域甚至銷售人員到銷售部，銷售預算包括銷售收入預算和銷售費用預算（包括市場費用預算）銷售收入預算：按照前述確定的銷售策略，按照區(qū)域、渠道、產(chǎn)品等幾個維度進行收入預算；預算的所有數(shù)據(jù)必須是有邏輯推理的或者是有基本依據(jù)的，比如某大客戶下一年的采購計劃以及我們公司所占的份額；又比如經(jīng)銷商上年的銷售情況，今年根據(jù)市場判斷略有上升或者持平；預

13、算必須合理的加入管理層的意志和要求，比方說某些產(chǎn)品或者渠道銷售額有一定比例的提升；由于預算的結(jié)果與管理者績效相關(guān)，這其中必然存在著銷售管理人員和銷售人員與管理層討價還價的過程，但總的原則是預算的結(jié)果是符合SMART原則以及“摘蘋果”原理；通常切忌直接填寫財務給予的銷售預算表格，而是由銷售部門的“細”再自動匯總為財務部門的粗的數(shù)據(jù)。,如何制定全面預算,銷售費用預算：銷售費用包括銷售過程費用、售前、售中、售后費用，在捷捷也還包括市場拓

14、展費用，同時包括銷售人員工資、提成和獎金；銷售費用的預算一部分可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，推算出銷售過程費用，但顆粒度要適中，切忌顆粒度過粗或者過細；比如售前、售中、售后的費用要分開，通過這樣的分類預算和數(shù)據(jù)積累，日后各類數(shù)據(jù)的分析和對比越有說明性；而招待費用等只要參照歷史數(shù)據(jù)，按照一定的比例進行預算，而無需預算每一次的應酬和招待費用；由于產(chǎn)品有淡旺季的原因，無論是銷售收入預算還是銷售費用預算均建議細到每個月，或者至少細到每個季度，季度內(nèi)的月

15、份按照均攤原則進行；對于特殊的大項目或者客戶開拓，可以另外進行預算，但最終數(shù)據(jù)將并入整個銷售數(shù)據(jù),如何制定全面預算,預算的合理性判斷：對于銷售預算的合理性判斷除了整體銷售額是否與上升預期基本吻合外，還要從以下幾個指標與歷史數(shù)據(jù)進行對比：人均銷售額（與銷售人員的人頭預算相關(guān)）銷售費用率渠道比例是否與銷售渠道策略相符合；銷售額/市場推廣費用，是否上升；銷售額/售前人數(shù) 以及銷售額/售后人數(shù)。。。。。除非有合理的解釋或者特別

16、的新產(chǎn)品推廣需要，否則以上指標應該是逐步優(yōu)化的在進行對比分析時，要確保對比的內(nèi)容所包含的科目是一致的，否則會誤導管理者做出錯誤的判斷和決定。通常銷售人頭預算及人員相關(guān)的費用和薪酬、提成預算又人力資源部統(tǒng)一編制；,如何制定全面預算,制造部門預算：確定新的一年產(chǎn)量要求：產(chǎn)量預算（某類產(chǎn)品）=銷售計劃-期初數(shù)+期末計劃數(shù)產(chǎn)量預算也是根據(jù)銷售計劃按照月進行的；根據(jù)年度的產(chǎn)量預算、設(shè)備效率、合格產(chǎn)品率進行排班計劃；根據(jù)排班計劃，推出

17、人頭計劃，根據(jù)人頭計劃，推出人力成本計劃（人力資源部的工作）同時，根據(jù)產(chǎn)量計劃，推出物料需求計劃（依據(jù)BOM清單）、變動成本（水、電氣）計劃、固定成本計劃等；根據(jù)以上產(chǎn)量和成本，確定不同不同產(chǎn)品的標準成本；依據(jù)持續(xù)的成本降低要求，作出改進計劃，依據(jù)改進計劃，進行人頭、設(shè)備效率、成品合格率提升的要求進行預算修正和完善對應的，推出在線檢查員、機修、工藝人員的數(shù)量和編制；推出相應人員的薪酬福利預算,如何制定全面預算,品質(zhì)、設(shè)施、工程

18、部門預算：回顧組織架構(gòu)，確定崗位和崗位工作內(nèi)容；確定人頭數(shù)，確定招聘/裁員計劃進而由人力資源部確定人力成本預算；各類特別項目預算，根據(jù)年度計劃進行測算‘各類備品、備件的采購計劃；（依據(jù)產(chǎn)量及設(shè)備使用情況測算）差旅、招待等費用；各類認證費用等；外協(xié)維修和加工費用；材料費用；外部咨詢費用；其他各項費用,如何制定全面預算,倉儲和采購部門的預算：各類材料的年度采購額=生產(chǎn)計劃需要的采購量-期初數(shù)+期末數(shù)采購部門在進行年度

19、采購預算的時候，要主材進行價格趨勢判斷，并依據(jù)判斷結(jié)果，假設(shè)下年度的價格，然后進行采購費用預算；在采購預算過程中，采購人員要充分考慮安全庫存、價格趨勢、供應商交貨周期等多方面矛盾的因素，以庫存最小化為原則，進行采購預算；采購和倉儲預算中，要考慮過期原材料的處理，依據(jù)處理時間以及假設(shè)的價格，進行過期原物料出售或者置換收入預算；,如何制定全面預算,制造部門預算判斷：直接人員人均產(chǎn)出準直人員人均產(chǎn)出制造部門人員/制造管理人員單位S

20、KU產(chǎn)品物料耗用設(shè)備維修費用/產(chǎn)出標準成本對比投入產(chǎn)出對比：產(chǎn)值/制造部門總?cè)肆Τ杀井a(chǎn)值/維修費用,如何制定全面預算,研發(fā)部門預算制定：制定完整的年度研發(fā)計劃；基于年度研發(fā)計劃編制和優(yōu)化組織及人頭編制；依據(jù)人頭確定人力招聘/裁減計劃；依據(jù)研發(fā)計劃，預算材料費用、小試、中試費用項目申報、專利申報費用；高科技企業(yè)維持費用；研發(fā)設(shè)備購買、耗用、維護費用；差旅費用；外部咨詢服務費用；,如何制定全面預算,人力資源部門的預

21、算制定：所有人力相關(guān)的費用包括工資、福利、社保、公積金、培訓、招聘、職工活動、工會費用獎金、人員解職費用（準備金）等預算統(tǒng)一歸口到人力資源部進行預算；在進行預算前，人力資源部要參與各部門的人頭編制計劃的討論和審議中，在所有預算開始前，首先與管理層確定最終人員編制計劃；人力資源部要充分了解各部門的培訓需求、人員認證需求等，在年度培訓計劃的基礎(chǔ)上確定培訓預算（值得注意的是，培訓費用可以從職工教育經(jīng)費中支出，避免重復預算）招聘費用根據(jù)

22、招聘的崗位、時間、渠道確定；員工活動費用（如團隊活動、家庭日等）可從職工福利金預提中支出，避免重復預算；相關(guān)人力投入產(chǎn)出的分析，由人力資源部與運營部門及相關(guān)部門聯(lián)合進行分析。,如何制定全面預算,行政部門預算：所有行政相關(guān)的費用（在捷捷還包括EHS費用）包括辦公費用、食堂費用、辦公用品費用、公共區(qū)域的電費、水費、電話費用、快遞及包裹費用、報刊雜志費用、政府關(guān)系維護費用、公共招待費用、保安、清潔費用、制服費用等均由行政部進行預算；行

23、政部可參照歷史數(shù)據(jù)進行相關(guān)預算；特別項目如消防系統(tǒng)改造等可單另預算然后最終按照科目進行合并計算；行政費用預算也是以預算周期為期間，按月進行預算；,如何制定全面預算,財務部門的預算：財務部門在完成本部門的包括差旅、會務、審計、咨詢等費用外，還負責其他非運營費用/營業(yè)外收入的預算，包括：利息融資費用折舊攤銷稅收壞賬損失預提同時，財務部門負責將各部門預算進行合并財務部門中的管理會計負責相關(guān)財務數(shù)據(jù)的分析如利潤率，資金周轉(zhuǎn)

24、次數(shù)、投資回報率等分析。,年度預算的審核與批準,各部門根據(jù)財務部門提供的格式和數(shù)據(jù)，完成部門的年度預算，期間與相關(guān)部門和管理層進行了充分的溝通；財務部門將各部門預算，按照實現(xiàn)設(shè)定的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系進行加和統(tǒng)計和分析；管理層依據(jù)“由粗到細”的原則，逐項分析各項預算指標的合理性，并在出現(xiàn)問題的時候，逐層挖掘數(shù)據(jù)來源，確認和發(fā)現(xiàn)問題所在；完成全面預算的制定；根據(jù)預算的批準結(jié)果，進行年度過程的年度審核通常企業(yè)的年度預算將由企業(yè)的總經(jīng)理率領(lǐng)