高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平時(shí)作業(yè)答案

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平時(shí)作業(yè)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平時(shí)作業(yè)業(yè)務(wù)處理題：一、1.答：（1）遞延所得稅資產(chǎn)余額=（1701400600400350）33%=963.6（萬(wàn)元）（2）2007年度應(yīng)交所得稅=（200050100300400250）33%=792（萬(wàn)元）2007年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=963.6（1201500300600）15%=585.6（萬(wàn)元）2007所得稅費(fèi)用=792585.6=206.4（萬(wàn)元）（3）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用206.

2、4遞延所得稅資產(chǎn)585.6貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅7922答：1）存貨不形成暫時(shí)性差異。理由：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》的規(guī)定，暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異。2007年末遠(yuǎn)洋公司的庫(kù)存商品賬面余額為2000萬(wàn)元，沒(méi)有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，即賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元；存貨的賬面余額為其實(shí)際成本，可以在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣，故庫(kù)存商品的計(jì)稅基礎(chǔ)為200

3、0萬(wàn)元。因資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間沒(méi)有差異，不形成暫時(shí)性差異。2）無(wú)形資產(chǎn)形成可抵扣暫時(shí)性差異。理由：無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。按照規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=10025%=25（萬(wàn)元）遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：所得稅費(fèi)用253）交易性金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

4、理由：交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為860萬(wàn)元，其計(jì)稅幾乎為800萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異60萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=6025%=15（萬(wàn)元）遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是借：所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅負(fù)債15均采用平均年限法計(jì)提折舊，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用均采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)。要求：（1）判斷該租賃的類(lèi)型，并說(shuō)明理由。（2）編制A公司在

5、起租日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制A公司在2001年年末和2002年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（假定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理）。（答案中的單位以萬(wàn)元表示）答：（1）本租賃屬于融資租賃。理由：①該最低租賃付款額的現(xiàn)值=500（16%）500（16%）25（16%）2=921.15（萬(wàn)元），占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90%以上，符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)；②租賃期滿時(shí)，A公司可以?xún)?yōu)惠購(gòu)買(mǎi)，也符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)。因此，該項(xiàng)租賃

6、應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。（2）起租日的會(huì)計(jì)分錄：最低租賃付款額=50025=1005(萬(wàn)元)租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值=921.15（萬(wàn)元）未確認(rèn)的融資費(fèi)用=1005－921.15=83.85（萬(wàn)元）借：在建工程921.15未確認(rèn)融資費(fèi)用83.85貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款1005（3）①固定資產(chǎn)安裝的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程150貸：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17應(yīng)付職工薪酬33借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)1071.15貸

7、：在建工程1071.15②2001年12月31日：支付租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款500貸：銀行存款500確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用:當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=921.156%=55.27（萬(wàn)元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用55.27貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用55.27計(jì)提折舊：1071.153912=267.79(萬(wàn)元)借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)267.79貸：累計(jì)折舊267.79③2002年12月31日支付租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃500貸：銀行存款500確