業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制及測(cè)試工作底稿

1、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制及測(cè)試工作底稿銷售收款循環(huán)銷售收款循環(huán)舉例：S公司現(xiàn)行的銷售政策和程序業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，如果需對(duì)該項(xiàng)政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒(méi)有發(fā)生變化。S公司的產(chǎn)品主要為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊，通用性較強(qiáng)。所有產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，其中約計(jì)95%的產(chǎn)品系銷售給國(guó)外中間商，全部采用海運(yùn)方式，以貨物離岸作為風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)。通常情況下，這些顧客于每年年初與公司簽訂一份包含全年預(yù)計(jì)所需商品

2、數(shù)量、基本單價(jià)等條款的一攬子采購(gòu)意向。顧客采購(gòu)意向的重要條款由董事會(huì)審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署。S公司根據(jù)顧客采購(gòu)意向總體安排采購(gòu)原材料及生產(chǎn)計(jì)劃，實(shí)際銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，S公司還需與顧客簽訂出口銷售合同。對(duì)于向國(guó)內(nèi)銷售的部分，S公司根據(jù)訂單金額和估算毛利情況，分別授權(quán)不同級(jí)別人員確定是否承接。S公司使用Y系統(tǒng)處理銷售與收款交易，自動(dòng)生成記賬憑證和顧客清單，并過(guò)至營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主

3、要人員職務(wù)姓名總經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)計(jì)主管出納員應(yīng)收賬款記賬員應(yīng)收賬款主管辦稅員信用管理經(jīng)理銷售經(jīng)理信息管理員業(yè)務(wù)員生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理單證員倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理倉(cāng)庫(kù)保管員…………我們采用詢問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司銷售與收款循環(huán)的主要控制流程，并已與財(cái)務(wù)經(jīng)理、銷售經(jīng)理確認(rèn)下列所述內(nèi)容：1.1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：（1）不相容職務(wù)相分離。主要包括：訂單的接受與賒銷的批準(zhǔn)

4、、銷售合同的訂立與審批、銷售與運(yùn)貨、實(shí)物財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄、收款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。（2）各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個(gè)人不得處理銷售收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。2.2.主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹（1）銷售）銷售1）新顧客）新顧客如果是新顧客，他們需要先填寫(xiě)“顧客申請(qǐng)表”，銷售經(jīng)理將進(jìn)行顧客背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫(xiě)“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)錄中將不再涉及國(guó)內(nèi)銷售）[

5、注：產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿（SCL）]2）對(duì)賬及差異處理）對(duì)賬及差異處理月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。一、銷售與收

6、款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果：一、銷售與收款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果：被審計(jì)單位：項(xiàng)目：_______________________________________編制：_______________________________________日期：_______________________________________索引號(hào)：______XSC________財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期間：_____________________

7、_______________復(fù)核：__________________________________________________日期：__________________________________________________主要業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)活動(dòng)（XSL3XSL3）控制目標(biāo)控制目標(biāo)（XSL3XSL3）受影響的相受影響的相關(guān)交易和賬關(guān)交易和賬戶余額及其戶余額及其認(rèn)定（認(rèn)定（XSLXSL3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)被審計(jì)單位

8、的控制活動(dòng)（XSL3XSL3）控制活控制活動(dòng)對(duì)實(shí)動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制現(xiàn)控制目標(biāo)是目標(biāo)是否有效否有效（是（是否）否）控制控制活動(dòng)活動(dòng)是否是否得到得到執(zhí)行執(zhí)行（是（是否）否）是否測(cè)是否測(cè)試該控試該控制活動(dòng)制活動(dòng)運(yùn)行有運(yùn)行有效性效性（是（是否）否）銷售1.僅接受在信用額度內(nèi)的訂單應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)側(cè)绻切骂櫩?，銷售經(jīng)理將對(duì)其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫(xiě)“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理審批。