淺談傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的比較

1、淺談傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)彍\談傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的比較計(jì)的比較摘要：進(jìn)入21世紀(jì)以來以美國(guó)安然公司與安達(dá)信為首的財(cái)務(wù)丑聞的發(fā)生以及大量的審計(jì)失敗事件的出現(xiàn)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在理論與實(shí)務(wù)中的不足之處逐漸暴露出來，識(shí)別企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)運(yùn)而生。本文從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的定義入手，將傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法進(jìn)行了比較分析。關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；比較一、傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和現(xiàn)代風(fēng)

2、險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)涵義(一)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中將風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)與控制融入傳統(tǒng)審計(jì)方法之中進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基礎(chǔ)上更加注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理引入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型通過該模型把從各種渠道收集的證據(jù)聯(lián)系起來并在此基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)估將審計(jì)資源相對(duì)合理地分配到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。(二)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)技術(shù)方法在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論基

3、礎(chǔ)上的重大創(chuàng)新它以被審計(jì)單位的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向通過“戰(zhàn)略分析→流程分析→經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)→財(cái)務(wù)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”將會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系了起來從而提出了審計(jì)師從源頭分析和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的觀念?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)針對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位、未能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域造成審計(jì)過量或?qū)徲?jì)不足的缺點(diǎn)大大加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)崿F(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心。二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的比較(一)審計(jì)思路不同。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思路

4、是從分析客戶會(huì)計(jì)報(bào)表的固有風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)著手了解內(nèi)部控制、實(shí)施控制測(cè)試根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。其中評(píng)估被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)往往需要審計(jì)人員大量的專業(yè)判斷。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向借助于“戰(zhàn)略分析—經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析—剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的基本思路將客戶會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系緊密聯(lián)系起來。其引入企業(yè)戰(zhàn)略管理分析工具對(duì)客戶會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專業(yè)判斷進(jìn)而大大提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)

5、現(xiàn)客戶會(huì)計(jì)報(bào)表中重大錯(cuò)報(bào)的能力。(二)對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)”的認(rèn)識(shí)不同。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式中固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)僅是從會(huì)計(jì)的視角予以分析因而大都只分析會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目本身的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)并以此為基礎(chǔ)來分析控制財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)“固有風(fēng)險(xiǎn)”的認(rèn)識(shí)除了包括會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目本身的風(fēng)險(xiǎn)外更多地考慮企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并成為控制財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)的最重要手段。國(guó)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則引入“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”概念要求從多方面來了解客戶及其環(huán)境并