審計師聲譽與審計質(zhì)量分析

1、審計師聲譽與審計質(zhì)量分析摘要：自審計師聲譽成為審計領(lǐng)域的研究對象以來，學(xué)者們對高聲譽是否意味著高質(zhì)量的審計服務(wù)莫衷一是?；诖?，以2011年和2012年滬深兩市A股上市公司財務(wù)年報數(shù)據(jù)為研究樣本，以可操縱性應(yīng)計利潤的絕對值作為審計質(zhì)量的替代變量，闡述并論證了審計師聲譽與審計質(zhì)量之間的關(guān)系。關(guān)鍵詞：審計師聲譽；審計質(zhì)量；可操縱性應(yīng)計利潤中圖分類號：F239.4文獻標志碼：A文章編號：1673291X（2014）08021502引言根據(jù)國際

2、審計準則，審計師這一概念有廣義和狹義之分，狹義上的審計師是指審計師個人，在我國就是指注冊會計師，而廣義上的審計師既可以指會計師事務(wù)所，又可以指審計師（注冊會計師）個人。本文中所指的審計師是指會計師事務(wù)所。自安然事件以來，審計師聲譽及其相關(guān)問題在國內(nèi)外學(xué)術(shù)界被廣泛關(guān)注。由此，學(xué)者們圍繞審計師聲譽問題展開了一系列的相關(guān)研究，在理論上與聲譽有關(guān)的研究內(nèi)容十分豐富，研究成果也比較豐碩，但由于審計失敗事件的社會影響較為深遠，所以，審計師聲譽與審計

3、質(zhì)量之間的關(guān)系一直備受社會關(guān)注。理論研究上的主流聲音是審計師聲譽與審計質(zhì)量相符，但也有學(xué)者不認可這樣的結(jié)論。所以，近年來很多關(guān)于審計的《上市公司行業(yè)分類指引》2012年修訂版，會計師事務(wù)所排名信息來自于中國注冊會計師協(xié)會官方網(wǎng)站。（二）替代變量及估計模型的選擇審計質(zhì)量是不能直接進行計量的指標，所以在本文的研究中采用其他指標予以替代衡量。在以往研究中絕大多數(shù)學(xué)者采用可操縱性應(yīng)計利潤作為審計質(zhì)量的替代變量，鑒于其已被廣泛接受，并且出于數(shù)據(jù)比

4、較分析的需要，筆者采用可操縱性應(yīng)計利潤的絕對值作為審計質(zhì)量的替代變量，并選用截面修正的Jones模型來估計各公司的可操縱性應(yīng)計利潤。審計師聲譽的衡量采用的是注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站公布的會計師事務(wù)所綜合評價百家排行榜上的排名。1.截面修正的Jones模型（三）研究思路設(shè)計根據(jù)注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站公布的2011年和2012年百強事務(wù)所排行榜，將上榜的會計師事務(wù)所進行分組，其中國際四大為一組用BIG4表示；年度國內(nèi)所前六名為一組用TOP6表示，年度