淺談上市公司內(nèi)部控制、內(nèi)部審計存在的問題及其對策

1、淺談上市公司內(nèi)部控制、內(nèi)部審計存在淺談上市公司內(nèi)部控制、內(nèi)部審計存在的問題及其對策的問題及其對策摘要：摘要：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計是實現(xiàn)上市公司管理的重要組成部分，也是上市公司生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進行的基礎。進些年來，上市公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在著一些問題，如內(nèi)部控制體系的障礙、上市公司對內(nèi)部審計的忽視、內(nèi)部治理機制不完善等等。上市公司內(nèi)部控制的完善與執(zhí)行情況日益成為監(jiān)管機構和投資者關注的焦點，是上市公司提升經(jīng)營業(yè)績和發(fā)展壯大的主要因素和

2、重要保障。下面就上市公司內(nèi)部控制、內(nèi)部審計存在的一些問題和如何解決這些問題的辦法進行分析。關鍵字：關鍵字：內(nèi)部控制、內(nèi)部審計、問題、對策一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計在上市公司的作用一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計在上市公司的作用內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資源安全完整、保證會計信息的真實、保證各部門經(jīng)濟活動協(xié)調有效地運轉而形成的內(nèi)部自我調節(jié)和控制系統(tǒng)。是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的為運營的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性

3、等目標的達成而提供合理保證的過程。內(nèi)部審計是指部門或單位內(nèi)部獨立的審計機構和審計人員，依照國家或部門、單位制定的法律、法規(guī)、政策制度等標準，采用專門的程序和方法，對本部門、本單位的財務收支及其經(jīng)濟活動進行審核，查明其合法性、合規(guī)性和效益性，并提出建議和意見以加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計在上市公司中具有特殊重要的作用，主要表現(xiàn)在以下方面：首先，有利于維護社會各方面的利益。上市公司的利益牽涉面較之非上市公

4、司更廣。上市公司是公眾公司，具有廣泛大眾性、社會性，截至2004年，我國上市公司已超過1400多家，總市值和流通市值分別超過40000億元13000億元。這些公司直接關系到我國各大中小型投資者的利益，尤其是國家這個大股東的利益，因為在全部上市公司中55%的股權屬于國家和國有法人所有。并且，上市公司可以對其他企業(yè)組織產(chǎn)生示范效應，帶動其他企業(yè)走向規(guī)范化、科學化運作的軌道。所以通過對上市公司內(nèi)部控制體系的研究判斷，有利于對我國現(xiàn)代企業(yè)公司治

5、理的改革提供一些有益的方向性指導。其次，有利于保證我國證券時常的健康發(fā)展。國有控股上市公司是證券市場的關鍵組成部分，其經(jīng)營業(yè)績的好壞、財務報告的真實可靠性與我國證券市場的健康發(fā)展息息相關，其良性運作對整個國民經(jīng)濟狀況至關重要。保證上市公司的規(guī)范運作必須從加強外部監(jiān)督管理和強化內(nèi)部控制兩方面入手。國內(nèi)外有關公司治理的理論研究和實踐發(fā)展都證明了，外在的監(jiān)督管理固然十分必要，但是只能起到“警察”的作用。因為外部監(jiān)督能否奏效，在很大程度上還依賴

6、于微觀主體的自覺、自律，單純依靠外在的監(jiān)督管理是不能徹底解決問題的，只有上市公司建立了完善有效的內(nèi)部控制，才能規(guī)范、穩(wěn)健地實現(xiàn)良性發(fā)展，促進資本市場的成熟，推動整個國民經(jīng)濟的穩(wěn)定、健康發(fā)展。從這個意義出發(fā)，在認識內(nèi)部控制與內(nèi)部審計時，應結合現(xiàn)代企業(yè)制度、上市公司治理、國有企業(yè)改革與發(fā)展等問題進行研究和探討。第三，上市公司建立健全內(nèi)部控制與內(nèi)部審計制度，有利于克服“人治”的殘跡，使上市公司更符合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)涵，而不是形式上的“上市”。

7、二、上市公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在的問題二、上市公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在的問題7、內(nèi)部審計人員素質不高隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，企業(yè)的投資呈現(xiàn)多元化，如企業(yè)的并購、分設、債務重組、非貨幣性交易等。為了更好地服務企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為，內(nèi)部審計人員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟行為中。這就要求審計人員的知識多元化，不僅要能懂財務和審計知識，而且還要精通企業(yè)的各項相關業(yè)務。內(nèi)部審計人員的素質成為開展高層次審計監(jiān)督的關鍵所在。而我國內(nèi)部審計人員

8、的絕大多數(shù)是從會計崗位轉過來的，知識面較單一，缺乏與經(jīng)營、管理、生產(chǎn)等相關的知識和經(jīng)驗，使得內(nèi)審從憑證和賬面找問題，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。三、完善上市公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的對策三、完善上市公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的對策加強和完善我國企業(yè)的內(nèi)部控制，已成為當前理論界和實務界的共識。改善我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，對于保證會計信息的質量，保證客戶的合法權益并保證市場經(jīng)濟的有效運行有著非常重要的意義?；谀壳拔覈髽I(yè)內(nèi)部控制存在的問題，

9、所應采取的相應對策如下。1、對我國企業(yè)的內(nèi)部控制進行合理定位我國企業(yè)對內(nèi)部控制的定位，原來一直是站在制度基礎審計的角度上的，如果站在完善公司治理、改善國有企業(yè)的現(xiàn)狀的角度上的話，對內(nèi)部控制有必要進行重新定位，不能夠僅僅在某些方面修修補補；另外，現(xiàn)在在國際、國內(nèi)為大家或討論取舍或直接全盤接受的COSO報告，是否適合我國的國情是一個需要規(guī)范制定部門、實務操作部門慎重考慮的問題。任何一項規(guī)范的制定既要考慮現(xiàn)行條件的限制，同時也要具有一定的發(fā)展

10、的眼光，以避免由于日后的頻繁的修訂影響規(guī)范的可操作性及穩(wěn)定性。在我國當前的國情條件下，將內(nèi)部控制相關規(guī)范的制定作為完善公司治理及國有企業(yè)改革的重大舉措，把對內(nèi)部控制的定位確定在原有的內(nèi)部控制定義的基礎上并按照目前的條件進行補充修訂，在符合我國實際的基礎上迎合國際規(guī)范的要求。2、完善企業(yè)的公司治理機制就企業(yè)角度而言，公司治理機制輻射兩方面內(nèi)容：一是企業(yè)與股東及其他利益相關者之間的責權利分配，在這一層次中，股東要授權給管理當局管理企業(yè)、采取

11、措施保證管理當局從股東利益出發(fā)管理企業(yè)、能夠獲取足夠的信息判斷股東期望是否能真正得到實現(xiàn)并在管理當局損害股東權益時有權采取必要的行動；二是企業(yè)董事會及高級管理層為履行對股東的承諾、承擔自己應有職責所形成的責權利在內(nèi)部各部門及有關人員之間的責權利分配。由于公司制企業(yè)中所有權的廣泛分散，企業(yè)的控制權轉移到管理者手中，而企業(yè)的中小所有者已被貶到僅是資金提供者的地位。在這種情況下，良好的內(nèi)部控制框架是公司法人主體正確處理各利益相關者關系、實現(xiàn)公

12、司治理目標的重要保證。3、加強預算管理目前，內(nèi)部控制結構已不僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查弊糾錯和保護資產(chǎn)安全，其目標已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標的實現(xiàn)。為此，預算控制已成為內(nèi)部控制的重要方式。按照道格拉斯。R.卡邁克爾的觀點，預算是保證內(nèi)部控制結構運行質量的監(jiān)督手段。按現(xiàn)行公司治理機構的規(guī)定，預算方案的制定權在董事會，組織實施權在總經(jīng)理，可以在董事會下設預算委員會，具體負責預算的制訂、實施過程中的監(jiān)控等工作，使得董事會通過預算

13、管理來達到計劃、協(xié)調、控制企業(yè)活動的作用。4、理清管理權責推行職務不兼容制度，杜絕中高層管理人員權責交叉。在上市公司中，這一問題雖有了較大的改變，但從公司制企業(yè)的總體上看，仍普遍存在。這種權責交叉的后果是管理人員之間權責不清、制衡力度銳減。關鍵人大權獨攬，一人具有幾乎無所不管的控制權，且常常集控制權、執(zhí)行權和監(jiān)督權于一身，并有較大的任意性。權責交叉違背了內(nèi)部控制的基本假設，必然帶來權責含糊，容易造成“好事人人愿管，責任無人來負”的現(xiàn)象出