cebhrkn論非壽險準備金精算評估必要性

1、TimewillpiercethesurfaceyouthwillbeonthebeautyoftheditchdugashallowgrooveJanewilleatrare!Abnbeautyanythingtoescapehissicklesweep.Shakespeare論非壽險準備金精算評估必要性、方法和步驟姚眾志中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司準備金是保險公司針對其承擔保險業(yè)務引起的已有或未來負債而建立的基金。準備金的精算評估

2、對保險公司的財務狀況和整體經(jīng)營運作起到舉足輕重的作用；保險公司、保單持有人、中國保監(jiān)會、稅務機關、股東、潛在投資者等都十分關注保險公司的責任準備金。而產(chǎn)險公司至今未有成熟的準備金提取方案，因此采用精算技術提取準備金是擺在我們面前亟待解決的一項難題。本文從準備金精算評估的必要性談起，著重闡明精算評估方法，并對實施步驟作簡要評述，希望能夠對產(chǎn)險公司準備金精算評估工作有所裨益。一、準備金精算評估必要性一、準備金精算評估必要性準備金的精算評估的

3、必要性是由以下三方面因素決定的：1.1保險監(jiān)管部門的監(jiān)管要求中國保監(jiān)會切實貫徹新《保險法》108條“保險監(jiān)督管理機構應當建立保險公司償付能力監(jiān)管指標，對保險公司的最低償付能力實施監(jiān)控”的規(guī)定，在《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》（中國保監(jiān)會2003年1號主席令）文件中，明確要求產(chǎn)險公司按精算方法提取各項責任準備金，出具由法定代表人、精算責任人和財務負責人簽字的“償付能力報告”，以實現(xiàn)中國保險監(jiān)管方式逐步向償付能力監(jiān)管為核心的模式

4、過渡。中國保監(jiān)會借鑒國際通行做法，強化準備金科目，使準備金的提取更加精確和穩(wěn)健。因此，要求公司除按《財務制度》的規(guī)定外，如果使用精算技術計提責任準備金，須按“兩者孰大”的原則上報保監(jiān)會。1.2準備金性質本身要求保費的一次性收取與風險的長期存在的矛盾決定了必須提取未到期保費準備金的必要性（UnearnedPremiumReserve，UPR）索賠過程中各種延遲的存在要求必須提取賠款準備金(LossReserve，LR)巨災風險的存在要求提

5、取總準備金或平衡準備金(GrossReseve，GR)，保持公司經(jīng)營的穩(wěn)定。1.3保險公司內(nèi)部核算要求由于保險責任準備金不同于一般企業(yè)會計科目上資產(chǎn)類的準備金，如呆賬準備金、投資風險準備金等，也不同于由債權債務關系引起的負債，而是因承保業(yè)務產(chǎn)生的，并且是保險公司最主要的負債，其計提結果的準確性對于業(yè)務財務核算、客觀反映經(jīng)營成果和確保公司償付能力有著重大的影響。二、準備金的分類二、準備金的分類按準備金所承擔的功能和性質來看，大致可分為精算

6、準備金和會計準備金:精算準備金又稱責任準備金，是指通過精算方法計算得到的準備金，其功能在于確保有足夠的資金以滿足預期的負債現(xiàn)金流量需求。精算準備金主要分為未到期保費準備金、賠款準備金、長期責任準備金、總準備金和平衡準備金。會計準備金是指出于法定會計功能目的而設立的準備金科目?？梢园捶ǘ〞嬙瓌t（StatutyAccountingPrinciples，SAP）、通用會計原則（GenerallyAcceptedAccountingPrinc

7、iples，GAAP）、稅務會計基礎（TaxBasisAccounting）提取準備金，在此不再詳述。2.1未到期保費準備金（UnexpiredPremiumReserve）未到期保費準備金指保險公司對保險期限不超過1年的非壽險保單，為承擔報表日后的保單責任而提取的準備金。未到期保費準備金由未賺保費準備金和保費不足準備金兩部分組成。icidibidiWWVWNPU????特殊情況：?對于航意險等極短期險種，我們按保監(jiān)會規(guī)定的2365方式

8、提取。?對于水險中的航次保險業(yè)務，因為大部分保單沒有保險期限，因此我們可以按短期險種或財務的16法單獨進行調(diào)整評估。3.1.3保費不足準備金（AURE）如果提取的未到期保費準備金小于預期的未來賠付（含理賠費用）及保單獲得費用，則應按其差額提取保費不足準備金。AURE可以通過估計未到期風險的總責任及保單獲得費用并扣除已經(jīng)提取的未到期保費準備金數(shù)量來計算。以AU表示保費不足準備金，則AU=U已賺保費部分的期望賠付率遞延保單的獲得費用－U3.

9、2賠款準備金的計提方法3.2.1已發(fā)生已報告未決賠款準備金逐案估計法由理賠人員對已報告的全部賠案逐一估計出預估賠款金額，然后匯總出未決賠款估計，按該金額提取準備金。逐案估計法可用于任何險種，多用于賠款明確、賠案件數(shù)較少、賠款金額變動較大以至于無法采用平均法來預估賠款準備金的險種，如責任險。平均值法是根據(jù)以往同類業(yè)務的損失數(shù)據(jù)計算平均賠款，并根據(jù)環(huán)境變化作必要的修正后，乘以未決賠案數(shù)得出未決賠款準備金的方法。平均值法適用于理算較快、索賠不

10、會重提、未決賠案件數(shù)較多和可以相類似金額結案的險種，如車險。賠付率法按以下公式計算：某一險種的最終賠款=假設的預期損失率滿期保費未決賠款準備金=最終賠款－已決賠款賠付率法適用于事故數(shù)量很大的公司和健康保險。3.2.2IBNR未決賠款準備金對已發(fā)生未報告賠案按精算技術提取已發(fā)生未報告未決賠款準備金。主要方法有：鏈梯模型（ChainLadderMethod）、平均賠付額模型（PPCI）、BF模型。?鏈梯模型（ChainLadderMetho

11、d）的設計思想和操作步驟：保險公司的賠付支出具有穩(wěn)定的延遲模式，從而可以根據(jù)過去各事故年不同的延遲階段的累積賠款之間的平均比例和迄今為止的累積賠款數(shù)據(jù)推算出最終賠付額，再減去已決賠款得出未決賠款的估計值。以公式表示：每個事故發(fā)生年已發(fā)生的總賠款的期望值為????1tktllMCC累計賠付額為??tkltlMCC10估計未決賠款為)1(1?????tktltlMCR其中：為延遲至k年后的累積賠款額與延kM遲至k1年后的累積賠款額之比例。鏈