風險導向審計模式在內部控制審計應用中的探索

1、風險導向審計模式在內部控制審計應用中的探索【摘要】根據(jù)風險導向審計理論，借鑒邏輯框架法、風險矩陣法等評價模型及原理，研究設計了《內部控制風險導向評價指標體系》。審計實例驗證表明，該評價指標體系具有較強的科學性、合理性及可操作性，探索了一條行之有效的內部控制風險導向審計的路徑和方法?！娟P鍵詞】風險導向審計模式內部控制一、風險導向審計理念引入內部控制審計的必然性（一）相關概念AICPA執(zhí)業(yè)準則將內部控制定義為受企業(yè)董事會、管理當局和其他人員

2、影響的政策和程序，用于提供實現(xiàn)一定目標的合理保證，包括經(jīng)營控制、財務報告控制、合規(guī)性控制，適用于組織活動的各個方面。風險導向審計是指審計人員分析、判斷被審計單位的風險所在及其風險程度，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質性測試，將內部審計的剩余風險降低到最低水平。（二）風險導向審計模式引入內部控制審計的必然性一是現(xiàn)代風險導向審計模式適應當今人民銀行的需要。當今基層央行業(yè)務風

3、險的不確定性與多變性大為增加，經(jīng)營風險相應增大，風險導向審計正是適應目前央行對審計期望值不斷提高的要求而發(fā)展起來的，將審計風險降低至可接受水平，從而滿足管理層的要求。二是現(xiàn)代風險二是評價指標體系以審計項目的總體戰(zhàn)略目標為評價目標，以控制環(huán)境、風險評估等五要素為一級指標，再以組織規(guī)劃管理、業(yè)務操作等構成二級評價指標，直至細分到基本指標，構建風險導向審計模式下的內部控制的評價體系。測評分值在90分（含90分）以上的為正常；測評分值在80分至

4、89分（含80分）的為基本正常；測評分值在60分至79分的為關注；測評分為60分（含60分）以下的為重點關注。三、實例分析（一）基于內部控制風險導向模型的實例驗證現(xiàn)以某某中支貨幣金銀部門為例，按照《內部控制風險導向評價指標體系》設立5個一級指標即控制環(huán)境、風險識別評估及應對、信息與溝通、控制活動和監(jiān)控，設立25個二級風險環(huán)節(jié)指標和115個三級風險點指標，確定各風險點的風險隱患、評估內容和評估標準。分為以下五個步驟：第一步，運用“風險矩陣

5、法”，將采集到的某某中支貨幣金銀科近6年來各類業(yè)務及審計檢查中發(fā)現(xiàn)問題的頻率進行統(tǒng)計，根據(jù)統(tǒng)計結果將115個基本風險指標賦值。第二步，確定風險指標，按照風險程度設定指標等級。確立風險等級為高、損失類別嚴重的Ⅰ級風險指標37個；確立風險等級為中、損失類別較嚴重的Ⅱ級風險指標41個；確立風險等級為低、損失類別一般的Ⅲ級風險指標37個。第三步，采取風險測量方法對每項風險指標進行風險評估測量打分，各項風險點打分以5分為基點，按扣分標準扣減其相應