淺析上市公司內部控制存在的問題與對策

1、淺析上市公司內部控制存在的問題與對策企業(yè)內部控制是指由董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。其目的是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高運營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。建立健全有效的內部控制是企業(yè)健康發(fā)展，促進企業(yè)目標實現(xiàn)的有力保障。為了加強和規(guī)范企業(yè)內部控制，提高企業(yè)經營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，財政部、證監(jiān)會

2、、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委先后聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內部控制配套指引，要求從2012年1月開始在上交所和深交所主板上市公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行?！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內部控制配套指引的發(fā)布和實施，將對我國上市公司內控制度的全面建立、內控水平的提高、促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展產生深遠的影響。一、上市公司內部控制存在的主要問題及原因分析目前，許多上市公司在實施內部控制方面普遍存在一些問題和不足，這些

3、問題的存在嚴重影響了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，難以保證投資者的合法權益。歸納起來主要有：（一）把內部控制與內部管理制度等同起來每個上市公司內部都有諸多管理制度，這些管理制度是企業(yè)在長期發(fā)展過程中為了解決某一方面的問題而制定實施的，各項制度比較零散，結構，各項職責的分工及相應人員的勝任能力，人力資源政策及其執(zhí)行等等，要全面營造實行內部控制的良好氛圍。（三）控制措施不符合成本效益原則內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)

4、務和事項，而且要關注重要業(yè)務事項和高風險領域。有的上市公司為了建立全面的內控制度，給所有業(yè)務，包括異常業(yè)務和例外事項也制定了相應的預防措施，致使內部控制非常繁雜，實施成本非常高，甚至遠遠大于可能造成的損失。（四）公司治理形同虛設有效的管理需要權力的多方制衡，治理結構就是實現(xiàn)權力制衡的手段。在上市公司中，法人治理結構包括股東大會、董事會、監(jiān)事會及高級管理層。各個層次之間需要相互制約，沒有約束的權力是危險的，容易突破既定的控制程序而使內部控

5、制整體失效。在目前的上市公司中，大多是國有企業(yè)蟬變而來，雖然國有企業(yè)從形式上建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但實際還是按照集體領導原則實行領導班子制度，領導班子成員既是股東代表、董事會成員，又是高級管理層，有的還兼任監(jiān)事會成員，這樣的人員配置狀況，即使建立了治理結構，也發(fā)揮不了真正作用。有效的公司治理，是內部控制的基本要求，無效的治理必然使內部控制從源頭上無法發(fā)揮作用。同時，實行有效的內部控制檢查監(jiān)督制度，也是內部控制的基本要求之一。但是，目前一些