我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤研究.pdf

1、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易是伴隨著跨國公司、母子公司制的廣泛運用而出現(xiàn)的，其存在已成為一種普遍現(xiàn)象。關(guān)聯(lián)交易屬于中性經(jīng)濟范疇，如果在公開、公平、公正的原則下進行，則此交易是市場經(jīng)濟中不可避免的正常行為。由于關(guān)聯(lián)交易發(fā)生在特定的具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的當事人之間，若缺乏相應的監(jiān)管措施，關(guān)聯(lián)人和上市公司往往會扭曲交易條件，以轉(zhuǎn)移利潤或謀求某些不正當?shù)睦妫瑥亩躺还疥P(guān)聯(lián)交易。這種交易侵害了公司、中小股東或其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益。因此，研究和規(guī)范上市公司關(guān)

2、聯(lián)交易具有重要的現(xiàn)實意義，進一步加強對關(guān)聯(lián)交易操縱利潤問題的監(jiān)管已勢在必行。 如今，對關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范己成為我國監(jiān)管當局關(guān)注的焦點。從1997年5月頒布《企業(yè)會計準則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》開始，又陸續(xù)出臺了《股票上市規(guī)則》、《公開發(fā)行股票公司信息披露內(nèi)容與格式準則》、《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》、《股票發(fā)行審核標準備忘錄第14號》等一系列政策法規(guī)予以規(guī)范和監(jiān)督。許多學者在研究上市公司利潤操縱現(xiàn)象時，也對

3、關(guān)聯(lián)交易作了一定的介紹和分析，筆者試圖結(jié)合其他學者的研究成果，在準確界定關(guān)聯(lián)方以及關(guān)聯(lián)交易的基礎(chǔ)上，對上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的現(xiàn)狀、特點、影響及其原因進行剖析研究，并從上市公司、外部機構(gòu)、相關(guān)法規(guī)規(guī)范等幾個層面出發(fā)，對如何規(guī)范關(guān)聯(lián)交易操縱利潤問題給出一些意見與建議，希望能對治理上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤問題有所裨益。 本文首先從關(guān)聯(lián)交易和利潤操縱的概念入手，闡明了關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易的界定標準，并分析了關(guān)聯(lián)交易的經(jīng)濟性質(zhì)

4、；同時也闡述了利潤操縱的相關(guān)概念以及兩者的關(guān)系。然后從我國上市公司關(guān)聯(lián)交易的總體情況、上市公司利用關(guān)聯(lián)交易進行利潤操縱的特點和方式，以及上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤所造成的影響這三個方面勾畫出了我國當前上市公司利用關(guān)聯(lián)交易進行利潤操縱的現(xiàn)狀；在此基礎(chǔ)之上進一步對上市公司關(guān)聯(lián)交易利潤操縱問題的內(nèi)在動機和外部成因進行了深入分析，指明了上市公司利用關(guān)聯(lián)交易進行利潤操縱的最終動機是實現(xiàn)控股股東利益最大化；最后結(jié)合我國上市公司的具體情況，從完善公