上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤問題研究【開題報告】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告會計學上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤問題研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預期目標研究意義：近年來我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)。雖然上市公司關(guān)聯(lián)交易的出現(xiàn)只有二十余年的歷史，但是由于關(guān)聯(lián)方利用關(guān)聯(lián)交易進行轉(zhuǎn)移利潤、粉飾財務(wù)報表大量行為的出現(xiàn)，導致上市公司及其股東的合法利益不斷受到侵害，資本市場的健康發(fā)展受到嚴重損害。這不僅危害了許多利益相關(guān)者的合法權(quán)利而且還使得我國已不完備的證券市場陷入了巨大的困境

2、。因此防范利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤刻不容緩極為重要。本研究具有現(xiàn)實意義。預期目標：本論文以我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的問題為研究對象，在大量閱讀文獻的基礎(chǔ)上，運用規(guī)范研究與案例分析相結(jié)合的方法進行研究。希望通過本文的研究，能使讀者從利潤操縱角度進一步理解關(guān)聯(lián)交易，明確我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤產(chǎn)生的原因、現(xiàn)狀、危害及進一步防治的措施。從而為研究關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的問題做出一點貢獻。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國外研究現(xiàn)狀：Johnsonet

3、al(2000)曾用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤來描述控制者出于自身利益將資產(chǎn)和利潤轉(zhuǎn)移出企業(yè)的行為。他發(fā)現(xiàn)掏空行為往往具有合法形式且手段多樣，并多在發(fā)達國家存在，但不同法系的國家間也存在區(qū)別。KangKim(2000)發(fā)現(xiàn)韓國企業(yè)集團的控股股東利用并購獲得財富增長，而損失卻由中小股東承擔。通過BertMeta和Mullainathan(2002)構(gòu)建的模型表明，在一個集團中，資源會從現(xiàn)金權(quán)和控制權(quán)分離大的企業(yè)向分離小的企業(yè)轉(zhuǎn)移，他們隨后的實證結(jié)果

4、也支持了模型的推斷，發(fā)現(xiàn)控股股東的確轉(zhuǎn)移了企業(yè)資源，侵害了中小股東的權(quán)益。在對亞洲國家掏空行為的程度與形式的研究中Bertretal(2002)認為，當集團內(nèi)部企業(yè)進行并購，其股票價格通常會下跌，從而使中小股東受損。Krchmaier和Grani(2004)運用來自德國和意大利的案例說明大股東如何使用關(guān)聯(lián)交易侵犯小股東的利益，以及相關(guān)法律監(jiān)管3東利用其控制權(quán)將上市公司的先進或其他有效資源轉(zhuǎn)移到大股東手中，從而形成“雙贏”局面。張榮光、曾

5、勇（2006）的研究表明，支持行為與隧道行為時大股東為獲得自身利益最大化而采取的方向不同的利益轉(zhuǎn)移行為，支持行為的目的在于提高上市公司的業(yè)績指標?，F(xiàn)有文獻雖然大量研究了掏空行為，但對支持行為涉及較少。實質(zhì)上，掏空行為與支持行為是方向相反的利益輸送過程，看似矛盾的過程實際上體現(xiàn)了大股東的長期利益與短期利益的結(jié)合。綜上所述，國內(nèi)外學者對關(guān)聯(lián)交易操控利潤問題的“支持行為”和“掏空行為”都作出了不同層次的研究。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我們更應注

6、重關(guān)聯(lián)交易操控利潤的“支持行為”，從而更有利的防治“掏空行為”。3.參考文獻[1]財政部.企業(yè)會計準則第36號——關(guān)聯(lián)方披露[S].2006.[2]JohnH.Matheson&RaymondB.Eby.TheDoctrineofPercingtheVeilinmitedanEraofMultipleLimitedLiabilityEntities:AnOpptunitytoCodifytheTestfWaivingOwners’Lim

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