管理舞弊控制與審計質(zhì)量.pdf

1、西南財誣犬學(xué)博士學(xué)位論文 D O C T O R A L D I S S E R T A T l 0 N管理舞弊控制與審計質(zhì)量M a n a g e m e n t F r a u d C o n t r o l a n d A u d i t Q u a l i t y學(xué)位申請人指導(dǎo)教師學(xué)科專業(yè)劉學(xué)華蔡春教授會計學(xué)管理舞弊控制與審計質(zhì)量之全面有效履行為目標的特殊的經(jīng)濟控制行為。以此為理論基礎(chǔ)，本章論述了受托經(jīng)濟責任是聯(lián)系管理舞弊控制與

2、審計質(zhì)量的紐帶，控制管理舞弊是社會公眾對高質(zhì)量審計的期望，也是提高審計質(zhì)量的前提。美國著名的特雷德韋委員會( T r e a d w a yC o m m i s s i o n ) 將注冊會計師審計作為公司舞弊控制的四道防線之一。管理舞弊控制方面，審計師有自己的職業(yè)優(yōu)勢，也存在著職業(yè)劣勢。本章指出，盡管審計師的“追求個人私利的理性經(jīng)濟人”身份為其超然獨立帶來了先天性阻力，但正當懷疑理念、應(yīng)有關(guān)注理念、舞弊推定原則，以及審計判斷和審計分

3、析技術(shù)等審計學(xué)基本理念與技術(shù)，仍然可以為審計師偵查舞弊發(fā)揮指導(dǎo)作用。．‘第四章，研究設(shè)計。本章奠定了本文后續(xù)實證研究的樣本基礎(chǔ)。首先，政府監(jiān)管與管理舞弊樣本的選擇。以國泰安“C S M A R 違規(guī)處理數(shù)據(jù)庫”中被公告違規(guī)的公司作為研究管理舞弊的樣本來源，通過逐步篩選得到了1 9 8 個管理舞弊樣本：( 1 ) 因為實證研究中運用到了現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，違規(guī)樣本的選擇時間始于1 9 9 8 年；( 2 ) 因為研究中運用到的審計意見數(shù)據(jù)是針對

4、上市公司年度會計報表的，所以選擇涉及年報的違規(guī)樣本，而將涉及中報、季報、臨時公告、招股說明書、上市公告、配股增發(fā)說明書的違規(guī)樣本剔除。其次，會計報表舞弊識別與管理舞弊風險樣本的選擇。會計報表舞弊識別指標的選擇按如下順序進行：( 1 ) 為管理舞弊樣本查找配對樣本，配對樣本從同一行業(yè)、同一年度、資產(chǎn)最接近、而且沒有被報道過舞弊事件的非丑聞公司中查找；( 2 )通過管理舞弊樣本組與配對樣本組財務(wù)指標的非參數(shù)檢驗，得到兩組之間存在顯著性差異的

5、三個財務(wù)指標；( 3 ) 以這三個財務(wù)指標作為解釋變量進行回歸分析，發(fā)現(xiàn)其中的“關(guān)聯(lián)交易度”是影響管理舞弊( 被解釋變量) 的最顯著的財務(wù)指標。以關(guān)聯(lián)交易度為會計報表舞弊識別指標，得到1 9 8 個因關(guān)聯(lián)交易過度而可能存在管理舞弊風險的樣本。最后，以修正的瓊斯模型( M o d i f i e d J o n e sM o d e l ) 計量盈余管理程度，得到1 9 8 個因盈余管理過度而可能存在管理舞弊風險的樣本。由此，得到本文后續(xù)