會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的矛盾及其協(xié)調(diào)分析

1、<p>　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的矛盾及其協(xié)調(diào)分析</p><p>　　【摘要】許多企業(yè)雖有較大數(shù)額的凈利潤(rùn)，但卻出現(xiàn)了嚴(yán)重的現(xiàn)金短缺現(xiàn)象，最終因?yàn)閮攤芰Σ蛔愣鴮?dǎo)致破產(chǎn)清算。可見(jiàn)僅僅依靠會(huì)計(jì)利潤(rùn)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)是有失偏頗的。作為一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不但要重視企業(yè)凈利潤(rùn)的增加，更要重視現(xiàn)金流量的增加，真正處理好兩者之間的關(guān)系。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)利潤(rùn) 現(xiàn)金

2、流量 矛盾 </p><p>　　一、會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的關(guān)系 </p><p>　　（1）二者的計(jì)量基礎(chǔ)不同。企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計(jì)算出來(lái)的，即收入與支出均要考慮其受益期，不同期間受益就將收入或支出歸屬于不同的時(shí)期，從而得出該期間的利潤(rùn)。而現(xiàn)金流量卻不同，它是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)計(jì)算出來(lái)的。 </p><p>　　（2）二者包含的內(nèi)容不同。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)

3、準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)的凈利潤(rùn)一般包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收支等部分。而現(xiàn)金流量的內(nèi)容雖然主要是利潤(rùn)，但它除包括購(gòu)買(mǎi)和銷售商品、投資或收回投資外，還包括提供或接受勞務(wù)、購(gòu)建或出售固定資產(chǎn)、向銀行借款或償還債務(wù)等。 </p><p>　?。?）二者說(shuō)明的經(jīng)濟(jì)含義不同。會(huì)計(jì)利潤(rùn)，其數(shù)額大小在很大程度上反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所取得的經(jīng)濟(jì)效益，表明企業(yè)在每一會(huì)計(jì)期間的最終經(jīng)營(yíng)成果。而現(xiàn)金流量的多少能清

4、楚表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)是否順暢、資金是否緊缺、支付償債能力大小，以及是否過(guò)度擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，對(duì)外投資是否恰當(dāng)，資本經(jīng)營(yíng)是否有效等，從而為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者提供非常有用的信息。 </p><p>　　二、會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的矛盾及原因 </p><p>　　計(jì)量基礎(chǔ)的不同正是會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量產(chǎn)生矛盾的根本原因，如果企業(yè)在某個(gè)時(shí)期的收入數(shù)等于現(xiàn)金流入數(shù)、費(fèi)用及支出數(shù)等于現(xiàn)金流出數(shù)，則凈利潤(rùn)

5、與現(xiàn)金流量同步。否則，只要收入不等于現(xiàn)金流入、費(fèi)用及支出不等于現(xiàn)金流出，凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量產(chǎn)生矛盾就不可避免。在實(shí)際工作中，二者產(chǎn)生矛盾的原因主要有以下幾種： </p><p>　　（1）企業(yè)信用政策的影響。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈化，企業(yè)通過(guò)放寬信用政策，延長(zhǎng)信用期限等方法擴(kuò)大商品銷售，增加銷售收入和凈利潤(rùn)，同時(shí)應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)也大量增加，形成了一些應(yīng)收款項(xiàng)。這樣，一方面在產(chǎn)品銷售的當(dāng)期和以后各期就會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)

6、金流量的差異；另一方面，由于增加了企業(yè)的賬面利潤(rùn)，就會(huì)產(chǎn)生所得稅、股東分紅等問(wèn)題，這就需要企業(yè)墊付所得稅款和股東分紅款。此時(shí)就造成了企業(yè)現(xiàn)金流量的流出，會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量之間必然產(chǎn)生差異。 </p><p>　　（2）對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法選擇。存貨在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重較大，而且也是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的項(xiàng)目。存貨增加，一方面意味著企業(yè)由于原材料購(gòu)入增加導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量的增加；另一方面意味著產(chǎn)成品等商品滯銷，從

7、而使成品資金無(wú)法及時(shí)變現(xiàn)。另外，存貨計(jì)價(jià)方法的選擇會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量產(chǎn)生不同的影響。在物價(jià)上漲的環(huán)境中，先進(jìn)先出法提供最大的凈收益和最高的存貨估價(jià)，故會(huì)計(jì)報(bào)表上表現(xiàn)為較高的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和較好的賬面償債能力；后進(jìn)先出法則相反。因此，對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法的不同選擇，也是會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的一個(gè)重要原因。 </p><p>　　（3）企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的影響。在收入既定的情況下，固定資產(chǎn)折舊、低值易耗品、無(wú)形資

8、產(chǎn)等會(huì)計(jì)處理方法的不同選擇以及壞賬準(zhǔn)備提取比例的高低，都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的反方向變化。 </p><p>　?。?）企業(yè)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的影響。企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，如果大多數(shù)投資都是采用權(quán)益法核算，而被投資公司又有一定的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)時(shí)，該企業(yè)就可以按照其所持有的表決權(quán)股份的比例確定投資收益，而不論這部分收益是否已經(jīng)以現(xiàn)金及其等價(jià)物的形式收回（事實(shí)上被投資單位當(dāng)年發(fā)放的股利一般都少于當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)）。在確

9、認(rèn)這種“投資收益”的情況下，該公司的“凈利潤(rùn)”會(huì)增加“，現(xiàn)金流量”卻不會(huì)同步增長(zhǎng)，從而使二者產(chǎn)生差異。 </p><p>　　三、會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的協(xié)調(diào)對(duì)策 </p><p>　　（1）制定合理的應(yīng)收賬款信用政策。為了實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的收款，企業(yè)應(yīng)該高度重視應(yīng)收賬款的清收工作，可以成立專門(mén)的應(yīng)收賬款清收小組；樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理、防范與化解信用風(fēng)險(xiǎn)；采取現(xiàn)金折扣、分期收款、貼現(xiàn)等方

10、式來(lái)提高收款效率。 </p><p>　?。?）加強(qiáng)對(duì)存貨的分析與管理。首先，預(yù)測(cè)消耗，制定采購(gòu)計(jì)劃，確定經(jīng)濟(jì)訂貨批量。企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、科室，切合實(shí)際，科學(xué)預(yù)測(cè)，制定科學(xué)合理的采購(gòu)計(jì)劃，以確保計(jì)劃的準(zhǔn)確性、及時(shí)性及批量的合理性；其次，采用重點(diǎn)管理方法，對(duì)庫(kù)存進(jìn)行有效的管理與控制。通過(guò)分類管理，可以使計(jì)劃、采購(gòu)、消耗緊密結(jié)合起來(lái)，既可以保證生產(chǎn)順利進(jìn)行、降低儲(chǔ)備資金占用，又能提高物資流通效率；最后，及時(shí)處理存貨積壓

11、，加速資金周轉(zhuǎn)。定期進(jìn)行清倉(cāng)查庫(kù)，及時(shí)處理積壓存貨，在有利于增加企業(yè)凈利潤(rùn)的同時(shí)，加速資金周轉(zhuǎn)，增加企業(yè)的現(xiàn)金流量。 </p><p>　?。?）合理計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)只有按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求定期對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理預(yù)測(cè)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，并對(duì)可能發(fā)生的損失計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，才能反映各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值和損失情況。 </p><p>

12、;　?。?）合理安排各項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量比例。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三者之間緊密相關(guān)、相互影響，而且不同的企業(yè)、同一企業(yè)在不同時(shí)期各有其特點(diǎn)，三者之間的比例關(guān)系也會(huì)發(fā)生變化。只有根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，合理分析研究和適當(dāng)調(diào)整三者的比例關(guān)系，才能使企業(yè)的現(xiàn)金流量更好地滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展的需要，使現(xiàn)金流量達(dá)到最優(yōu)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的同步增長(zhǎng)。 </p><p>　?。?）

13、提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。作為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，如果沒(méi)有經(jīng)濟(jì)效益概念、沒(méi)有強(qiáng)烈的現(xiàn)金流量意識(shí)、沒(méi)有精通的專業(yè)知識(shí)、沒(méi)有較高的道德品質(zhì)，將會(huì)直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的差異。所以，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)是非常有必要的。 </p><p>　　總之，現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)差異存在是一個(gè)不可忽視的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。要解決這一問(wèn)題，除了完善市場(chǎng)、加強(qiáng)監(jiān)督之外，我們還應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，真正樹(shù)立“現(xiàn)金至上”的投資價(jià)值觀。價(jià)值最大化是企業(yè)和投資者的共同目標(biāo)