企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)的作用探析

1、<p>　　企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)的作用探析</p><p>　　摘要：隨著現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立健全，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分。一個(gè)企業(yè)，想要將內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)完善，需要嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度與之相配合，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)高素質(zhì)、高專業(yè)水準(zhǔn)的審計(jì)人員，才能夠發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。文章首先分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體內(nèi)容，然后從內(nèi)部審計(jì)有效實(shí)施的方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中內(nèi)部

2、審計(jì)的作用進(jìn)行具體分析，希望能滿足企業(yè)發(fā)展所需。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)；審計(jì) </p><p>　　現(xiàn)代化企業(yè)管理離不開(kāi)企業(yè)的內(nèi)部控制，目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還存在諸多問(wèn)題，因此，企業(yè)要認(rèn)真分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體內(nèi)容，將內(nèi)部審計(jì)的作用徹底地發(fā)揮出來(lái)，才能推動(dòng)企業(yè)更好、更快地發(fā)展下去。 </p><p>　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體內(nèi)容 </p

3、><p>　　就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，其關(guān)鍵在于要嚴(yán)格遵循獨(dú)立性、系統(tǒng)性、權(quán)威性等原則，在財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)而言，主要的審計(jì)范圍包含了以下幾個(gè)方面。 </p><p>　　（一）評(píng)審財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 </p><p>　　對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。其一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要將所審計(jì)項(xiàng)目的范圍、性質(zhì)和時(shí)間確定出來(lái)

4、；其二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)能對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性做出評(píng)估，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)管理，并對(duì)此提出符合經(jīng)濟(jì)效益需求的、科學(xué)的、合理的意見(jiàn)和建議。 </p><p>　　（二）審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及經(jīng)濟(jì)效益等 </p><p>　　企業(yè)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)為中心，具體到審計(jì)任務(wù)，需包括審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否履行、企業(yè)財(cái)務(wù)收支是否合法、經(jīng)濟(jì)效益實(shí)情是否符合規(guī)定等。審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是：企

5、業(yè)執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)及政策的情況；執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的重大經(jīng)營(yíng)方案、計(jì)劃的情況；大型的擔(dān)保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財(cái)務(wù)運(yùn)作情況；固定資產(chǎn)的報(bào)損、保費(fèi)、出售等情況。 </p><p>　?。ㄈ╅_(kāi)展管理審計(jì) </p><p>　　如果從企業(yè)發(fā)展這一角度著手，那么內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮離不開(kāi)管理審計(jì)工作的有效開(kāi)展。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、人力資源、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要開(kāi)展管理審計(jì)，

6、也就是對(duì)于企業(yè)管理職能方面的審核，能全面地對(duì)企業(yè)管理的計(jì)劃、控制、組織等工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，能針對(duì)企業(yè)管理工作績(jī)效開(kāi)展系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)。 </p><p>　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中有效內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的方法 </p><p>　　對(duì)企業(yè)管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是重要的組成部分，其主要作用在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門能認(rèn)真行使自己的職能權(quán)利，按規(guī)定完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程中收獲宏觀效果。當(dāng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控

7、制中的內(nèi)部審計(jì)需充分體現(xiàn)出評(píng)價(jià)職能、服務(wù)職能、監(jiān)督職能，以全面發(fā)揮建設(shè)、監(jiān)控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)最大限度的作用呢？ </p><p>　?。ㄒ唬└纳苾?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理模式 </p><p>　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中必不可少的部分，企業(yè)要想發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，離不開(kāi)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支持。為了滿足內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，就需要將治理結(jié)構(gòu)加以完善，加大改善

8、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)管理模式的力度。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子組成內(nèi)部審計(jì)部門，這樣很難實(shí)現(xiàn)相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)工作，特別是在對(duì)企業(yè)及管理層進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)獨(dú)立性更得不到保障。一些學(xué)者指出，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該屬于監(jiān)事會(huì)，但是國(guó)內(nèi)企業(yè)大部分的監(jiān)事會(huì)都屬于政府機(jī)構(gòu)或者是由董事會(huì)指派，擔(dān)任監(jiān)事的成員也是企業(yè)的內(nèi)部成員，于是監(jiān)事會(huì)也形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)事會(huì)管理模式同樣不能滿足企業(yè)的實(shí)際需求。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)積極借助國(guó)外一些企業(yè)成功的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并以國(guó)內(nèi)

9、實(shí)情為基礎(chǔ)展開(kāi)調(diào)查，在設(shè)立董事會(huì)時(shí)再設(shè)立一個(gè)審計(jì)委員會(huì)，這樣不僅能滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性等要求，還能促使審計(jì)委員會(huì)參與企業(yè)整個(gè)決策過(guò)程，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程有效實(shí)施監(jiān)督，將內(nèi)部審計(jì)的職能全部發(fā)揮出來(lái)。 </p><p>　?。ǘ┳⒅氐赖挛幕ㄔO(shè) </p><p>　　《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂，其中提到：加強(qiáng)組織道德文化建設(shè)，需要內(nèi)部審計(jì)的支持，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)

10、應(yīng)該幫助企業(yè)建立出符合法律法規(guī)的文化。所以，企業(yè)想要將內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提高，甚至是提高企業(yè)所有成員的素質(zhì)，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有一個(gè)全面認(rèn)識(shí)，打造一支具備金融、財(cái)會(huì)、法律以及經(jīng)濟(jì)等專業(yè)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以滿足審計(jì)工作有序地發(fā)展下去。 </p><p>　　（三）健全法律法規(guī)制度 </p><p>　　就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)而言，我國(guó)制定有《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《審計(jì)法》。除外國(guó)家

11、需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)進(jìn)行完善，企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身情況及現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)政策，加強(qiáng)建設(shè)適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度，并組織企業(yè)相關(guān)人員及時(shí)制定出可操作性強(qiáng)的、具備具體性、前瞻性的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循。 </p><p>　?。ㄋ模U(kuò)大審計(jì)范圍、創(chuàng)新審計(jì)方式 </p><p>　　企業(yè)要及時(shí)改變以往傳統(tǒng)的查賬式內(nèi)部審計(jì)方式，慢慢轉(zhuǎn)向管理型審計(jì)。在企業(yè)

12、傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式下，主體內(nèi)容是財(cái)務(wù)審計(jì)，即查賬，但是很難從賬面上反映企業(yè)管理上的漏洞與差錯(cuò)以及對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計(jì)不能彌補(bǔ)的，因?yàn)楣芾硇蛯徲?jì)的基礎(chǔ)就是財(cái)務(wù)審計(jì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程、管理流程、實(shí)際內(nèi)部控制狀況等進(jìn)行調(diào)查和分析，以提出針對(duì)性較強(qiáng)的改進(jìn)建議；通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的完成狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞等進(jìn)行審計(jì)、評(píng)價(jià)，并以此為依據(jù)考核經(jīng)營(yíng)者，給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，確保企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標(biāo)及政策

13、、方針之間保持高度的一致性。 </p><p>　?。ㄎ澹┙柚F(xiàn)代化技術(shù) </p><p>　　隨著現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，其逐漸應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部管理之中，于是企業(yè)傳統(tǒng)的審計(jì)方式面臨著新的挑戰(zhàn)，需要時(shí)刻保持與時(shí)俱進(jìn)，能夠在內(nèi)部審計(jì)中利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變成電子化審計(jì)。 </p><p>　?。┩晟苾?nèi)部審計(jì)人員結(jié)

14、構(gòu) </p><p>　　企業(yè)的審計(jì)范圍從以往的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)審計(jì)逐漸拓展到企業(yè)績(jī)效審計(jì)，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)跟現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)人員提出的新要求不符。只要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在，那么審計(jì)必不可少。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員而言，必須同時(shí)具備過(guò)硬的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)業(yè)務(wù)的精通離不開(kāi)法律法規(guī)制度以及本單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。所以，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員需朝著審計(jì)師、律師、工程師、經(jīng)濟(jì)師等方向努力。換言之，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審

15、計(jì)工作，不僅要挖掘出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來(lái)緩解弊端、治理弊端，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不斷地完善，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)整體的控制能力，幫助企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在履行自身職能時(shí)是否嚴(yán)格、到位，以增強(qiáng)他們防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、能力，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。 </p><p>　?。ㄆ撸┐龠M(jìn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平 </

16、p><p>　　我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程，因?yàn)槠髽I(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境正持續(xù)變化著，為在殘酷的競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒、發(fā)展壯大，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也應(yīng)時(shí)刻變化著。目前，幾乎每一個(gè)企業(yè)都已建立起屬于自己的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)內(nèi)部控制制度的職能并沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，很多人員在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)安于現(xiàn)狀、求穩(wěn)怕煩，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系無(wú)法有效運(yùn)行，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況也得不到及時(shí)準(zhǔn)確的反映。然而，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)如果

17、能定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，那么內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)就能及時(shí)得到改進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全也就更加順利。確保企業(yè)資產(chǎn)完整、安全，最終成功提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率及水平。 </p><p><b>　　三、結(jié)語(yǔ) </b></p><p>　　總而言之，對(duì)于我國(guó)現(xiàn)代化的企業(yè)來(lái)說(shuō)，行之有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不僅能確保企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都有序地開(kāi)展下去，滿足企業(yè)

18、資產(chǎn)安全完整的要求，同時(shí)，還能夠避免出現(xiàn)徇私舞弊和欺詐的行為，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，對(duì)于企業(yè)而言擁有明顯的管理意義。但是因?yàn)榇蟛糠制髽I(yè)缺少對(duì)內(nèi)部審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致相應(yīng)的監(jiān)督與管理機(jī)制不夠健全，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)一系列障礙。所以，只有正確地認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中的作用，進(jìn)而完善內(nèi)部審計(jì)，才能推動(dòng)企業(yè)更好、更快地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)控制目標(biāo)。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： &

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