施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制探討

1、施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制探討財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將日趨激烈，施工企業(yè)要增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，勢(shì)必要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)的一切管理工作都是從建立和健全內(nèi)部控制制度開(kāi)始的，企業(yè)的一切決策都應(yīng)在完善的內(nèi)部控制體系之下運(yùn)行。一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題現(xiàn)階段，我國(guó)施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：（一）財(cái)務(wù)控制制度不完善及執(zhí)行不力。在施工企業(yè)實(shí)

2、際運(yùn)作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏制度化、系統(tǒng)化。部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)陷入誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度，把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不理性化，所以負(fù)責(zé)人對(duì)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和管理不夠重視，有的甚至根本沒(méi)有建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，更多的是已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的也是有章不循，尤其是到工程施工緊張期，只是把重點(diǎn)放在了趕工程進(jìn)度，也忽略了對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控

3、制，遇到具體問(wèn)題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)控制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，由此導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的頻繁產(chǎn)生。另外，控制措施粗放，領(lǐng)導(dǎo)班子總是等到舞弊案件發(fā)生并造成損失后才尋找補(bǔ)救措續(xù)，付款支出過(guò)程中就可能發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊。筆者了解到：施工企業(yè)雖然建立了物資管理制度，但是施工項(xiàng)目的廢舊物資回收、銷售除單筆金額大的外，其他的很少在賬面上反映。雖然涉及的金額不會(huì)很大，但它暴露出來(lái)的內(nèi)部管理問(wèn)題卻是嚴(yán)重的。在這樣的案件中，廢舊物資業(yè)務(wù)處理涉

4、及的回收、登記、合同、出售、收款等流程環(huán)節(jié)均會(huì)出現(xiàn)失控。相關(guān)參與人員為了小團(tuán)體的利益，與某個(gè)體經(jīng)營(yíng)者串通，通過(guò)買通保管員、擅自降價(jià)將廢舊物資銷售給沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)、沒(méi)有簽字合同的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，甚至將銷售貨款不交財(cái)務(wù)而直接交物資處，并截留了全部貨款。這種情況的發(fā)生肯定會(huì)給施工企業(yè)造成一定的損失。二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施內(nèi)控制度建設(shè)并非是一朝一夕的事，像工程一樣也不是一蹴而就的，加強(qiáng)施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：（一）授權(quán)與批

5、準(zhǔn)控制法。其原則是對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分的信任，通過(guò)授權(quán)通知書來(lái)明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額，但對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)通知書除授權(quán)人持有外，還下達(dá)給企業(yè)相關(guān)的部門，這些部門一律按授權(quán)范圍嚴(yán)格執(zhí)行。有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，以防止內(nèi)部員工隨意處理、盜竊財(cái)產(chǎn)物資或歪曲記錄。（二）全面預(yù)算管理控制法。目前，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已不再僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查錯(cuò)糾弊和保護(hù)資產(chǎn)安全，其目標(biāo)已延伸到提高效率和