財務管理專業(yè)畢業(yè)論文-淺析x軟件公司的內部費用控制制度

1、<p>　　肅膀芃袀罿腿蒞螞裊腿蒈袈螁膈薀蟻聿膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇螃芄莆蒀肂芃蒈螆羈節(jié)薁薈襖芁芀螄螀芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇羄葿薃螃羃薂衿肁羂芁螞羇羈莄袇袃羈蒆蝕蝿肀薈蒃肈聿羋蚈羄肈莀蒁羀肇薂螇袆肆節(jié)蕿螂肅莄螅肀肅蕆薈羆肄蕿螃袂膃艿薆螈膂莁螁蚄膁蒃薄肅膀芃袀罿腿蒞螞裊腿蒈袈螁膈薀蟻聿膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇螃芄莆蒀肂芃蒈螆羈節(jié)薁薈襖芁芀螄螀芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇羄葿薃螃羃薂衿肁羂芁螞羇羈莄袇袃

2、羈蒆蝕蝿肀薈蒃肈聿羋蚈羄肈莀蒁羀肇薂螇袆肆節(jié)蕿螂肅莄螅肀肅蕆薈羆肄蕿螃袂膃艿薆螈膂莁螁蚄膁蒃薄肅膀芃袀罿腿蒞螞裊腿蒈袈螁膈薀蟻聿膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇螃芄莆蒀肂芃蒈螆羈節(jié)薁薈襖芁芀螄螀芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇羄葿薃螃羃薂衿肁羂芁螞羇羈莄袇袃羈蒆蝕蝿肀薈蒃肈聿羋蚈羄肈莀蒁羀肇薂螇袆肆節(jié)蕿螂肅莄螅肀肅蕆薈羆肄蕿螃袂膃艿薆螈膂莁螁蚄膁蒃薄肅膀芃袀罿腿蒞螞裊腿蒈袈螁膈薀蟻聿膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇螃芄莆蒀肂芃蒈螆羈節(jié)薁薈襖

3、芁芀螄螀芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇羄葿薃螃羃薂衿肁羂芁螞羇羈莄袇袃羈蒆蝕蝿肀薈蒃肈聿羋蚈羄肈莀蒁羀肇薂螇袆肆節(jié)蕿螂肅莄螅肀肅蕆薈羆肄蕿螃</p><p>　　淺析X軟件公司的內部費用控制制度</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　內部控制是一個古老而又充滿活力的話題，其目的就是要回避風險，建立內部控制制度就是在企

4、業(yè)內部建立一套自我調節(jié)、自我約束的控制系統(tǒng)。本文就X軟件公司的內部費用控制制度進行了分析，并通過X軟件公司的內部費用控制制度說明內部費用控制對于企業(yè)的重要性。</p><p>　　關鍵詞：X軟件公司；內部費用控制；制度</p><p><b>　　前言</b></p><p>　　在市場競爭日越激烈的情況下，企業(yè)一般來說面臨著兩個基本問題：一是

5、如何適應外部環(huán)境的變化；二是如何充分調用內部資源。而企業(yè)對外環(huán)境的適應性又是建立在內部協調基礎上的，因此，企業(yè)的內部費用控制就顯得格外的重要。</p><p>　　所謂內部控制,是指由企業(yè)董事會、管理者和其他員工實施的,為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程。內部控制涉及企業(yè)生產經營的控制環(huán)境、風險評估、監(jiān)督決策、信息與傳遞以及自我檢測等方面,從總體上透視了企業(yè)生產的各

6、個環(huán)節(jié)。其有效實施無疑會促使企業(yè)生產管理登上一個新臺階,促進企業(yè)經營流程的合理化和正規(guī)化。</p><p>　　企業(yè)的內部費用控制是企業(yè)內部各個經營環(huán)節(jié)的協調約束機制，它是一種制度建設。因為“好的制度可以使壞人變成好人，使好人變成更好的人；壞的制度可以使好人變成壞人，使壞人變成更壞的人”。當然制度設計要公開、公平和公正。</p><p><b>　　X軟件公司情況簡介</b

7、></p><p>　　X軟件成立于2007年5月，在此之前，公司以另外的名字進行著經營活動。公司主要以金融行業(yè)、政府行業(yè)和大型的企事業(yè)單位為客戶，根據客戶的需求進行軟件產品（項目）的研發(fā)和服務以及為實現軟件所需要的硬件產品的銷售。是一家集軟件研發(fā)、銷售、服務為一體的高科技型軟件公司。公司現有員工60余人，共有七個部門，分別為銷售外聯部、營銷策劃部、財務管理部、行政人事部、軟件開發(fā)部、應用設計部、客戶服務中

8、心。</p><p>　　公司的商務、外聯以及市場拓展、公司宣傳主要由銷售外聯部和營銷策劃部進行；軟件開發(fā)部和應用設計部負責軟件產品的框架設計和功能實現；客戶服務中心主要工作職能是為客戶進行軟件產品的安裝部署、系統(tǒng)調試、使用培訓和后期使用過程中出現的故障進行維護；行政人事部負責整個公司的行政、人事、采購工作；財務管理部則負責整個公司費用的審核、支付、報稅等工作。</p><p>　　公司從

9、組織機構上來看，每個部門都設有部門經理，負責部門工作規(guī)劃，預算制定以及費用的審核。銷售外聯部、營銷策劃部、財務管理部由總經理直管，而行政人事部、應用設計部、軟件開發(fā)部和客戶服務中心則由常務副總分管，常務副總直接向總經理匯報。</p><p>　　X軟件公司內部費用制度執(zhí)行情況</p><p><b>　　內部費用制度分析</b></p><p>

10、;　　內部費用控制有利于降低錯誤及舞弊的可能性，保護企業(yè)資產安全；有利于減少違法事件的發(fā)生；有利于降低企業(yè)經營失敗、財務失敗的概率；有利于提高企業(yè)的競爭力，促進企業(yè)獲取更大的經濟效益；有利于企業(yè)經營管理活動朝著既定目標扎實推進，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和工作規(guī)劃的順利完成。</p><p>　　為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風險，提高

11、經營管理效率，實現單位經營管理目標而制定和實施了內部費用控制的一系列措施和程序。 </p><p>　　內部費用控制的內容非常廣泛。從橫向看，涵蓋單位內部的各個部門、各項業(yè)務；從縱向看，涉及到各個部門的各個崗位、每個員工以及各項業(yè)務的每個環(huán)節(jié)。主要體現在：</p><p>　　貨幣資金控制，其控制目標：</p><p>　　現金、銀行存款余額的真實、準確；</

12、p><p>　　現金、銀行存款的使用恰當；</p><p>　　其他貨幣資金的安全完整。</p><p>　　固定資產及商品庫存控制，其控制目標主要包括：</p><p>　　確保固定資產及商品庫存的安全、完整；</p><p>　　合理地確定固定資產、商品庫存的價值。</p><p>　　采購和付

13、款控制，其控制目標： 　　</p><p>　　合理經濟地進行各種采購業(yè)務；</p><p>　　保證采購的物資及時、足額入庫；</p><p>　　按時支付各種貨款。對已驗收入庫的采購物資，或已接受的勞務服務等，應按照合同的規(guī)定支付相應的貨款，以維護良好的信譽。</p><p>　　銷售與收款控制，其控制目標是：</p>&l

14、t;p>　　預防銷售與收款過程中的各種差錯；</p><p>　　保證銷貨款的及時、足額收回；</p><p>　　正確進行銷售的會計核算。此外，還包括成本費用控制、固定資產控制、對外投資控制和工程項目控制等。 </p><p>　　X軟件公司內部會計控制制度的執(zhí)行情況 </p><p>　　該公司的內部費用控制體系包括：貨幣資金控制、

15、存貨控制、采購和付款控制、銷售與收款控制、成本費用控制、固定資產控制、對外投資控制和工程項目控制。</p><p>　　資產管理及固定資產控制 </p><p>　　X軟件公司的主要資產為固定資產，分別由專設職能部門管理負責，責任到人，有專門的實物資產管理系統(tǒng)進行管理。</p><p>　　固定資產中，房屋建筑物布局合理、辦公家具定期進行維護，主要工作設備為電腦，電

16、腦設專人進行維護，保養(yǎng)較好。公司在購置固定資產時內部費用控制手續(xù)非常健全，均有采購申請，由上級負責人逐級批示，在進行采購時，1000元以上產品均有采購合同，所有采購設備，都有貨物驗收單（由采購申請部門進行驗收、簽字）和購置發(fā)票等相關原始單據。</p><p>　　公司對存貨管理較為嚴格。X軟件公司主要的庫存商品均為IT硬件產品，庫房中存貨碼放整齊，不同商品、不同型號的存貨用分開擺放，很容易進行識別，各類存貨均掛有

17、標牌，在標牌上面明確列示存貨規(guī)格、型號、序列號、出入庫時間，并有采購員、客戶服務部門人員、庫管人員簽字確認。</p><p>　　公司每月對各項資產進行清盤，每月均統(tǒng)計出暫停用固定資產的名稱數量清單，進行調整安排。存貨每月進行盤點，盤盈虧率很小。 </p><p>　　對采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)的控制 </p><p>　　X軟件公司主要公司從采購驗收入庫到設備出庫、銷售

18、結轉成本、確認收入各環(huán)節(jié)控制體系均較為完善。</p><p>　　需要進行設備采購時，填寫“采購申請單”，當中應列明設備名稱、預計單價、采購數量、要求到貨期。</p><p>　　采購員采購時，必須進行3家以上的產品詢價，再制作出詢價表并給出采購意見，上級主管審批通過后方可進行采購。</p><p>　　采購必須以合同方式進行，合同中必須列明采購設備名稱、供應商名稱

19、、價格、數量、質量標準、交貨地點、付款形式、運輸方式、售后服務、訂貨到達日期、包裝處理等詳細采購事項。</p><p>　　設備采購完成后，需由采購申請部門和采購員同時進行驗收，由采購申請部門進行驗收后，填寫驗收單，采購員憑驗收單、入庫單，向財務部提出付款申請，設備出庫需填制“出庫單”，由經辦人及部門主管簽字確認。產品出庫銷售，需制作“產品銷售統(tǒng)計表”，列明當月銷售多少、總金額、折扣金額、凈銷售額。</p&

20、gt;<p><b>　　對往來款項的管理</b></p><p>　　為擴大銷售量，賒銷作為一種促銷的手段，有著不可低估的作用，發(fā)生往來款使銷售和收款這兩種行為之間存在著一個結算周期，從而形成了應收賬款的成本，企業(yè)不得不墊支一定的資金和花費一定費用。隨著應收賬款規(guī)模增大而成正比例增長的壞賬損失，將成為應收賬款投資的最大風險。管好應收賬款，目的在于加快資金的回收、周轉，提高應收

21、賬款的變現能力，并對往來款的發(fā)生、間隔期、清算三個環(huán)節(jié)進行嚴格的監(jiān)督與控制。</p><p>　　X軟件公司在賒銷方面，必須簽訂合同，并對付款條件進行約定，合同中必須列明付款期限、發(fā)票開具信息，是否需要增值稅專用發(fā)票、服務條款等；貨物售出，送達客戶方時，要求客戶進行現場驗收、并確認收貨；合同與驗收單、送貨單相結合，均有客戶方簽字蓋章確認，大大減少了由于賒銷而收不到貨款的現象。</p><p&g

22、t;　　對應付、暫付款的有效管理，可使單位能夠充分利用這部分暫時為企業(yè)所擁有的資金。靈活管理和運用這兩種資金，可使單位提升物流、資金流管理。公司采購設備基本無現付現象，均合理利用對方單位給予的無息信用期，并由財務部門對每筆欠付金額、信用期、對方單位均進行準確記錄，到期準確還款，保持著良好的信譽。</p><p><b>　　對費用支出的控制</b></p><p>　

23、　X軟件公司各項資金支出控制制度非常嚴格，由一款專業(yè)的費用監(jiān)控軟件進行監(jiān)控，所有的費用支出，都必須由費用支付申請人在資金支付軟件中，提出申請，由上級主管逐級審批通過，并將審核通過后的單據打印出來進行簽字后，財務部才進行支付。且當費用報銷人報銷費用超出報銷權限時，該軟件會進行提示，有效控制了報銷的規(guī)范性。</p><p>　　不論資金支出用途、金額大小均需填制付款申請單或領款單，列明付款提議人名稱、付款理由等情況，

24、并必須由批準、財務經理、審核（總經理）、出納、領款、人同時簽字才能支付此筆款項，有一方不簽字，將無法支出此筆現金，雖然手續(xù)繁瑣，短時間內企業(yè)內外各方資金使用人無法理解，但這種嚴格的控制制度最大程度地控制了付款支出過程中的所可能發(fā)生的錯誤與舞弊，并且經過長時間的堅持實施，公司內部資金使用人也對此制度適應、并自覺遵守了。</p><p>　　財務部進行費用支付時，除非特殊情況，否則一律使用電子銀行劃賬，這樣的支付方式

25、一方面避免了開具支票而導致的進賬方與合同中約定不一致，另一方也更好的控制了財務付款的差錯率。電子銀行劃賬，所付出款項無論高低，都需經有會計、財務經理的逐級批準后才能支付，更好地在支付過程中再次對所付款項進行了再次審核。</p><p>　　會計電算化在公司內部費用控制中的執(zhí)行</p><p>　　X軟件公司在核算上實現了全面的電算化，使X軟件公司的會計核算很有條理，但是，電算化的實施也給內

26、部費用控制帶來了新的問題。主要表現在以下幾方面： </p><p>　　電算化系統(tǒng)的突出特點是會計數據處理的自動化、集中化，因此給數據安全帶來了一定的威脅。如：未經授權的計算機專業(yè)人員可以利用計算機技術和網絡技術輕易地瀏覽各種數據文件，造成會計機密數據被泄漏；或是因為電腦的損壞，導致數據的丟失等問題。 </p><p>　　X軟件公司使用的是公司內部局域網，應用擁有財務軟件進行會計核算，由

27、公司客戶服務中心提供網絡技術支持，財務信息定期進行雙份備份，各財務人員使用各自的登陸代碼和密碼進入系統(tǒng)，在各自的權限范圍內進行操作。從而保障了不相容職務的分離以及數據信息的安全。</p><p>　　同時，為了確保財務數據的安全性，公司專門配備了加密的移動硬盤2個，同時對財務數據進行了備份，最大限度地杜絕了由硬件故障所導致的財務數據缺失。</p><p>　　X軟件公司內部費用控制的分析&

28、lt;/p><p>　　中小企業(yè)在我國經濟發(fā)展過程中正發(fā)揮著越來越重要的作用，然而從當前實際看，許多內部費用控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。 </p><p>　　對于企業(yè)的內部費用控制來講，內部費用控制環(huán)境顯得格外重要，并被視為內部費用控制的基本構成要素，是內部費用控制的基礎，直接關系到企業(yè)內部費用控制的貫徹執(zhí)行。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其

29、效率產生影響的各種因素。主要有：</p><p><b>　　經濟環(huán)境</b></p><p>　　經濟環(huán)境存在的主要問題是我國的市場經濟體制不完善，是歷史長期積累下來的問題。在市場經濟中，構建內部費用控制體系正是為了保證會計的真實公允。既為市場參與者提供可靠的決策信息，也為市場的管理者提供有效的監(jiān)管信息。加強內部費用控制，是保證市場經濟有序運轉的重大措施。如果按照市

30、場經濟的一般規(guī)律建設我國的社會主義市場經濟，既會形成現代內部費用控制體系，又會為現代內部費用控制體系創(chuàng)造良好的運行環(huán)境。</p><p><b>　　法律環(huán)境</b></p><p>　　進一步完善法律制度。健全與完善以《會計法》為中心的會計法規(guī)體系?！稌嫹ā分蛔髁嗽瓌t性的規(guī)定，可操作性不強，因此要結合會計工作的實際情況，研究制定與之相配的法規(guī)、制度或者實施辦法。促

31、進《會計法》與相關法律的銜接。對違法的人員依法進行行政處分或刑事處分。</p><p><b>　　會計職業(yè)道德環(huán)境 </b></p><p>　　盡管我國制定了許多的相關法律法規(guī)，規(guī)定了諸多部門行使內部會計控制權，但是內部費用控制的結果還是不盡人意。這除了制度本身的原因，還有一個重要原因就是會計職業(yè)界缺乏職業(yè)道德意識。會計人員要樹立會計職業(yè)道德意識，培養(yǎng)會計職業(yè)獨立

32、、客觀、公正的精神境界。對來自各個方面的不正當干預，會計人員要有勇氣抵制，始終站在公眾利益的角度，不但要以法律法規(guī)要求自己，更要以道德來約束自己的行為。</p><p>　　企業(yè)內部費用控制人員監(jiān)督</p><p>　　企業(yè)人事政策不完善，企業(yè)考核制度不全面。缺少“自控”和“他控”。沒有健全有效的內外部監(jiān)督機構，同時現有的監(jiān)督機制弱化，形同虛設，對企業(yè)經營管理人員不能產生壓力。財政、稅務、

33、銀行、審計等在內的社會監(jiān)督機構，工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠;對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經常化；對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。近幾年，我國出現了許多大案、要案，造成國家資產大量流失，如：西安市人大代表許宗林侵占上億元公款后失蹤案，中行支行詐騙案，被稱為“審計風暴第一金融大案”的廣東省佛山市南海區(qū)億元騙貸案等等，國家自然科學基金會

34、會計挪用兩億公款案，這些都表明一個非常重要的問題，企業(yè)缺乏有效的內外部監(jiān)督。</p><p>　　對于企業(yè)內部費用控制人員監(jiān)督，我認為企業(yè)在組織機構設置中，不但要重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協調也要有足夠的重視，促進同級各部門間必要的交流。雇用人員時要經過嚴格的考核，不能任人唯親；對職工形成一套關于訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度;根據不同情況對職工進行適當的職業(yè)道德教育。</p>&l

35、t;p>　　X公司內部費用控制的幾點建議</p><p>　　明確內部費用控制目標</p><p>　　美國COSO報告中規(guī)定的內部費用控制的目標有三點：一是保證財務報告的可靠性；二是提高企業(yè)經營的效果和效率；三是保證相關法律法規(guī)的遵循性，即可靠性、合規(guī)性和效益性。我國所確定的內部會計控制目標則是：一是規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；二是堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現、

36、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全完整；三是確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。</p><p>　　X軟件公司，雖然有著諸多內控流程，但在制度建立方面仍然缺乏文字性的規(guī)范，并且在制度發(fā)生變化時，不能及時的對原有規(guī)范進行更新，也是企業(yè)目前存在的明顯問題。因此根據企業(yè)自身經營特點客觀地分析企業(yè)的內部費用控制目標，把握內部費用控制的重點和難點，建立科學合理的企業(yè)內部費用控制制度就顯得尤為重要。<

37、;/p><p>　　關于內部費用控制的內容</p><p>　　內部費用控制的重點：一是對企業(yè)資金進行的控制，因為貨幣資金是企業(yè)流動性最強，安全性最差的資產，企業(yè)各項資金的收支業(yè)務必須按照手續(xù)制度辦事，按預算計劃執(zhí)行，要合理調動資金，講究資金的使用效率和效果，避免財產物資的損失浪費；二是加強各環(huán)節(jié)責任人的監(jiān)控管理，避免權利濫用造成經濟損失。</p><p>　　X軟件公

38、司，在主要負責人在公司期間，能夠很好的按照規(guī)定流程進行費用的支付，但當公司高層領導長時間出差時，則會出現各類費用支付的破例現象，例如沒有資金支付單據即進行費用支付；對于所收取發(fā)票不進行驗票即付款；采購員不提供采購合同財務依然能付款等現象。</p><p>　　要解決上述現象，企業(yè)必須獎懲分明，完善內部費用控制制度，按照控制的關鍵點制定業(yè)務處理的具體規(guī)則、程序和要求，按工作對象所具有的數量特征的精細化確定崗位的操作

39、規(guī)程，實現工作過程的標準化和制度化，用量化標準來約束員工的行為。</p><p>　　關注員工的培養(yǎng)和教育</p><p>　　內部費用控制制度是靠人去執(zhí)行的，再好的制度如果沒有高素質的人去執(zhí)行也不會產生好的效率和效果。加強對員工的培養(yǎng)和教育，應是內部費用控制建設中的重要內容。</p><p>　　制定嚴格的責任追究制度</p><p>　　

40、責任追究制度是企業(yè)內控制度貫徹執(zhí)行的根本保證，如果沒有嚴格的責任追究制，就會使各項合理的規(guī)章制度形同虛設，企業(yè)也就沒有什么凝聚力和戰(zhàn)斗力可言。懲罰規(guī)定是責任追究制度的補充，它既是治理違法違規(guī)、偷懶、弄虛作假的直接手段，又是樹立正氣、打擊歪風邪氣的有力武器，這種制度規(guī)定是必需的，也是有效的。要讓“以身試法者付出足夠的代價，承擔足夠的成本”，對違規(guī)違法者的處理要對后來者有足夠的“警示”作用。</p><p>　　在內

41、控制度面前人人平等，全體員工都應是內部費用控制制度的執(zhí)行者和維護者，在企業(yè)內部不應有特殊員工。尤其是對違法違規(guī)的處理，必須堅持公平、公正性原則，要一視同仁，一碗水端平；要嚴防企業(yè)內部的“司法腐敗”。如此，內部費用控制制度才是有效的，并具有權威性。</p><p><b>　　結 語</b></p><p>　　制度是一種約束手段,要使內部控制制度形成一種文化,必須加強

42、制度建設,內部控制制度是保證內部控制實施的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)要從控制前、控制中、控制末等三個階段完善內部控制制度,完善監(jiān)督機制,并將內部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結合。建立強審機制,定期完成企業(yè)報表、資產、財務等方面的審核分析;建立信息反饋機制,使得內部控制在實施過程中的問題及時得到矯正。形成內部控制文化,使員工自覺遵守,共同維護,這對于企業(yè)發(fā)展和組織管理都是一個重要的創(chuàng)新。深化內部控制內涵,培育內部控制文化,將內部控制文化融入企業(yè)文化、企業(yè)精神中,

43、是內部控制理論在企業(yè)得到進一步發(fā)展的重要方向。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　經過半年的忙碌和工作，本次畢業(yè)論文已經接近尾聲，作為一名夜大本科生，由于經驗的匱乏，在撰寫畢業(yè)論文的過程中，難免有許多考慮不周全的地方，如果沒有導師的督促指導，以及一起工作的同事們的支持，想要完成這個論文對我來說是非常困難的。</p><

44、p>　　我的論文是在指導老師王克嶺老師的親切關懷和悉心指導下完成的。他嚴肅的科學態(tài)度，嚴謹的治學精神，精益求精的工作作風，深深地感染和激勵著我。從課題的選擇到項目的最終完成，王老師都始終給予我細心的指導和不懈的支持。在此謹向王老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。</p><p>　　感謝公司同事在我論文寫作過程中給予的鼓勵和支持，他們的見解、經驗促使我滿懷熱情投入到這篇論文的寫作之中。</p>&

45、lt;p>　　感謝在我夜大三年學習生活中，給予我淳淳教誨的所有的老師們，謝謝您們曾經給予我的教導和幫助。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　彭志國、劉琳，企業(yè)內部控制與全面風險管理， 中國時代經濟出版社，第1版 (2008年11月1日)</p><p>　　王德敏，企業(yè)內控精細化管理全案，人民郵電出版社，第

46、1版 (2009年3月1日)</p><p>　　樊行健，成本費用內部控制，大連出版社，第1版 (2010年1月1日)</p><p>　　加強企業(yè)內部費用控制管理的措施 張芙 河北鋼鐵集團唐山鋼鐵公司財務部 河北冶金 2010-12-28</p><p>　　企業(yè)內部控制應用研究 鄒慧 西南財經大學 【碩士】西南財經大學 2007-11-01 </

47、p><p>　　現代企業(yè)內部控制的制度創(chuàng)新 張寶貴 南京審計學院經濟學系 江蘇南京 【期刊】審計與經濟研究 2003-01-30 </p><p>　　公司治理中的內部控制問題研究 梅玲 東北財經大學 【碩士】東北財經大學 2004-12-01 </p><p>　　內部控制信息披露與公司治理 徐偉珍 暨南大學 【碩士】暨南大學 2004-10-

48、30 </p><p>　　信息系統(tǒng)內部控制研究 張欣 天津財經學院 【碩士】天津財經學院 2005-05-01 </p><p>　　健全企業(yè)內部控制制度 促進企業(yè)發(fā)展 高軍蘭 中鐵十二局集團第二工程公司機械化公司 【期刊】科技情報開發(fā)與經濟 2004-11-30 </p><p>　　完善公司內部控制制度的思考 陳復昌 河南商業(yè)高等專科學校

49、會計系 河南鄭州 【期刊】商丘職業(yè)技術學院學報 2004-10-26 </p><p>　　淺論企業(yè)內部控制制度 孫艷 哈爾濱商業(yè)大學會計學院 黑龍江 哈爾濱 【期刊】商業(yè)研究 2004-07-10 </p><p>　　如何完善現代企業(yè)治理機制下的內部控制制度 楊華 和林格爾縣財政局會計核算中心 【期刊】福建商業(yè)高等?？茖W校學報 2008-08-20 襖蒀蕿

50、螀羆芃蒅蝿肈葿莁袈膁芁蝕袈袀肄薆袇羂芀薂袆膅肅蒈裊襖莈莄襖羇膁蚃袃聿莆蕿袂膁腿蒅羂袁蒞莁羈羃膇蠆羀肆莃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂葿螞薃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肆芁莀蝕艿肅螈蝕羈荿蚄蠆肁膂薀蚈膃莇蒆蚇袃膀莂蚆羅蒞蟻螅肇膈薇螄膀莄蒃螄衿膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚃螁襖蒀蕿螀羆芃蒅蝿肈葿莁袈膁芁蝕袈袀肄薆袇羂芀薂袆膅肅蒈裊襖莈莄襖羇膁蚃袃聿莆蕿袂膁腿蒅羂袁蒞莁羈羃膇蠆羀肆莃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂葿螞薃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肆芁莀蝕艿肅螈蝕羈荿蚄蠆肁膂薀