上市公司會計師事務(wù)所變更對審計費用粘性的影響研究.pdf

1、墨短吠謦搠阮碩士學(xué)位論文上市公司會計師事務(wù)所變更對審計費用粘性的影響研究ResearchontheImpactofListedCompaniesChangeAccountingFirmontheAuditFeesstickiness學(xué)號M15201020姓名一級學(xué)科二級學(xué)科指導(dǎo)教師完成時間張嬌嬌工商管理△斗肖2寫pI于顧光副教授2018年3月刪8Ⅲ7，川3Ⅲ3川0Ⅲ4川3舢Y摘要審計收費一直以來都是會計理論界與實務(wù)界研究的熱點經(jīng)濟行為，

2、其作為維系會計師事務(wù)所和審計客戶的直接經(jīng)濟紐帶，既體現(xiàn)了審計資源的投入，也在一定程度體現(xiàn)了對潛在審計風(fēng)險的溢價。近年來國內(nèi)外學(xué)者在審計費用研究的基礎(chǔ)上，對審計費用粘性的關(guān)注悄然興起。根據(jù)現(xiàn)有的國內(nèi)研究表明，審計費用粘性普遍存在于審計服務(wù)市場且易漲難跌，其粘性的強度更多地體現(xiàn)在會計師事務(wù)所穩(wěn)定服務(wù)于某一家上市公司。這種具有外在性的易漲難跌的粘性往往會違反公平效益原則使得上市公司或者會計師事務(wù)所的經(jīng)濟利益受損，也給監(jiān)管部門有效監(jiān)督資本市場的

3、正常運作增加一定難度。與此同時，在我國會計師事務(wù)所變更的情況也是屢見不鮮。從國內(nèi)外學(xué)者的研究發(fā)現(xiàn)，我國審計服務(wù)市場高競爭性使得會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，往往會產(chǎn)生審計費用打折的傾向。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生可能對有效緩解審計費用粘性，維護公平效益原則帶來積極影響。因此，本文從我國特殊的資本市場環(huán)境出發(fā)，在理性經(jīng)濟人假設(shè)理論、交易成本理論及信號傳遞理論等基礎(chǔ)上，運用規(guī)范和實證兩種研究方法探討會計師事務(wù)所變更對審計費用粘性的影響，并區(qū)分不同的會計師事務(wù)

4、所變更類型做進一步探究。本文共分為五個部分。第一部分為緒論，介紹了在現(xiàn)行背景基礎(chǔ)上，文章的研究意義、研究思路方法以及研究創(chuàng)新點，并且回顧了國內(nèi)外有關(guān)于費用粘性、會計師事務(wù)所變更的經(jīng)濟后果研究以及與兩者有關(guān)聯(lián)的相關(guān)文獻。第二部分為相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)，首先對本文研究涉及到的審計費用粘性、會計師事務(wù)所變更等概念進行界定，并詳細闡述了理性經(jīng)濟人假設(shè)理論、信號傳遞理論、交易成本理論以及公平理論。第三部分為理論分析和研究假設(shè)，該部分對我國會計師事務(wù)

5、所的變更現(xiàn)狀做了詳細描述，闡述了上市公司發(fā)生會計師事務(wù)所變更行為對審計費用粘性的作用機理并在此基礎(chǔ)上提出了研究假設(shè)。第四部分為實證研究，本文選取20132016年所有A股上市公司的8520個觀測值作為研究樣本，運用多元線性回歸方法對文章提出的假設(shè)進行實證檢驗。第五部分為研究結(jié)論與建議，并提出相關(guān)不足之處。研究發(fā)現(xiàn)：(1)會計師事務(wù)所變更行為會顯著削弱審計費用粘性，說明會計師事務(wù)所變更確實抑制了審計費用上漲的趨勢且更易出現(xiàn)“打折”現(xiàn)象，對