控股股東會計行為異化研究.pdf

1、會計行為是人類行為的一種，會計實質上是一個行為過程。會計行為過程的后果表現(xiàn)為會計所產生的會計信息。會計行為正當合理時，產生的會計信息是真實的、高質量。然而，一旦會計行為發(fā)生了異化，生成的會計信息必然偏離經濟業(yè)務的實際情況。隨著股權的集中，控股股東與小股東的代理問題成為委托代理的主要問題。控股股東在公司治理中具有積極作用，但在利益最大化需要驅使下，控股股東以侵占小股東利益為動機，在內部公司治理不能有效約束其權力和外部會計管制不力的情況下，

2、由控股股東操縱的會計行為異化將會發(fā)生。
　　 本文采用規(guī)范研究與實證研究相結合的方式，在國內外相關文獻的研究基礎上，運用行為學、會計學、公司治理理論分析了控股股東會計行為異化的形成機理，并建立了控股股東會計行為異化的識別模型，據此提出了相應的治理對策。
　　 在全面介紹國內外會計行為異化研究成果的基礎上，在第2章首先介紹了研究的理論基礎。根據行為學理論分析了控股股東的需要、動機、激勵和行為的關系；運用會計學理論分析了會計

3、信息的有用性，由于會計信息的不對稱，控股股東可以利用信息優(yōu)勢侵占小股東的利益，所以應加強會計管制；依據公司治理理論分析了由于我國的公司治理機制不能有效約束控股股東的權利，使其控制了會計行為過程，導致了會計行為異化的發(fā)生。
　　 第3章控股股東會計行為異化的形成機理。在股權集中的情況下，經營者基本上被控股股東所控制；在股權分散的情況下，控股股東通過與經營者合謀，演變?yōu)閷嵸|上的會計行為主體?？毓晒蓶|為了實現(xiàn)利益最大化的需要，以侵占小

4、股東利益為動機，在公司治理不能有效約束控股股東的權利，外部監(jiān)管不力的情況下，形成了由控股股東操縱的會計行為異化。
　　 第4章控股股東會計行為異化識別模型的構建。根據中國證監(jiān)會的處罰公告以及相關資料，以受到證監(jiān)會處罰的公司和未被處罰的公司作為研究樣本，對有關數據進行了描述性分析，并建立了基于公司治理和財務指標的控股股東會計行為異化的識別模型，并對預測結果進行了檢驗。
　　 第5章控股股東會計行為異化的控制。根據控股股東會

5、計行為異化的形成機理及會計行為異化的識別模型，提出了控制會計行為異化發(fā)生的對策。通過完善公司治理，以形成對控股股東權力的制衡。同時，加強對小股東的保護和會計管制，以抑制會計行為異化的發(fā)生，保證會計行為結果與會計行為目標的一致。
　　 我國的大部分上市公司，股權都較集中，控股股東在公司治理中起著非常重要的作用?？毓晒蓶|具有內在監(jiān)督經營者的積極性，但由于控制權私人收益的存在，控股股東可以利用控制權通過會計行為異化的方式以實現(xiàn)侵占小股