淺析稅收征管改革中存在的問(wèn)題及對(duì)策

1、 淺析稅收征管改革中存在的問(wèn)題及對(duì)策 淺析稅收征管改革中存在的問(wèn)題及對(duì)策近年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)部門按照國(guó)家稅務(wù)總局提出的建立“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為 基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新型稅收征管模式的要求， 文秘部落不斷深化稅收征管改革，收到了明顯成效：鞏固完善了新稅制，促進(jìn)了 依法治稅；強(qiáng)化了稅收征管，促進(jìn)了征管質(zhì)量、效率和水平的提高；強(qiáng)化了稅收聚 財(cái)功能，保證了稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新 的矛

2、盾日益顯現(xiàn)，相當(dāng)多的實(shí)際問(wèn)題羈拌著改革的進(jìn)程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收 征管模式存在的問(wèn)題及如何通過(guò)進(jìn)一步深化改革解決這些問(wèn)題作一點(diǎn)粗淺探討 。一、新的征管模式運(yùn)行過(guò)程中遇到的一些突出問(wèn)題對(duì)照國(guó)家稅務(wù)總局“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中 征收，重點(diǎn)稽查”的新稅收征管模式要求，通過(guò)幾年來(lái)的工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為，現(xiàn) 行征管運(yùn)行機(jī)制主要還存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：（一）納稅申報(bào)管理上的問(wèn)題建立納稅人“自核自繳”的申報(bào)制度是新的征

3、管運(yùn)行 機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報(bào)上存在的主要 問(wèn)題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報(bào)質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識(shí)以及業(yè)務(wù)技能 方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報(bào)不真實(shí)的問(wèn)題，突出反映在零申報(bào)、負(fù)申報(bào)現(xiàn) 象增多等；二是內(nèi)部納稅申報(bào)制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對(duì)納稅人監(jiān)控 不力。（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問(wèn)題新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能， 并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實(shí)際運(yùn)做中，受多種因素的制約與

4、影響，稽 查工作“重中之重”的地位與作用并沒(méi)有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對(duì)不足，財(cái)力 投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實(shí)際工作中“重征收、輕稽查”的觀念 仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對(duì)納稅行為的監(jiān)督檢查 職能，而忽視了其對(duì)執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對(duì)行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù) 稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查 、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施稅務(wù)稽查，在實(shí)際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)

5、（如稽 查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進(jìn)一步健全， 選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問(wèn)題 還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。（三）計(jì)算機(jī)開(kāi)發(fā)應(yīng)用上的問(wèn)題新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征提。從當(dāng)前情況看，要突出強(qiáng)化以下四種觀念：一是要強(qiáng)化改革觀念。充分認(rèn)識(shí)深 化征管改革對(duì)提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入 的重要作用，消除對(duì)深化征管改革的等

6、待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進(jìn)一步提高 推進(jìn)和深化稅收征管改革工作的積極性和主動(dòng)性。二是要強(qiáng)化依法治稅觀念。改 變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收， 體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強(qiáng)化服務(wù)觀念。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識(shí)，深化納稅人對(duì) 征管改革的理解，積極爭(zhēng)取社會(huì)各界對(duì)改革的配合的支持。四是要強(qiáng)化全局觀念 。自覺(jué)服從、服務(wù)于改革。（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主 體、征收主體和服

7、務(wù)主體，其實(shí)質(zhì)就是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深 化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進(jìn)稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。 建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場(chǎng)所外，還要建立稅法公告制度，確保 納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅收信息。因此當(dāng)前加強(qiáng)和改進(jìn)稅收宣傳，關(guān)鍵要健全 和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對(duì)政策法 規(guī)的變動(dòng)、變更及時(shí)公告，促進(jìn)納稅意識(shí)的提高。可采取在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法 咨詢窗口”、開(kāi)通公開(kāi)咨

8、詢電話、建立定期信息發(fā)布會(huì)制度等形式，傳達(dá)輔導(dǎo)稅收 政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。二是深化“文明 辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動(dòng)，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對(duì)象是納 稅人，服務(wù)對(duì)象也是納稅人。要在強(qiáng)化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識(shí)的同時(shí)， 重點(diǎn)簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行 為，營(yíng)造良好有序的辦稅環(huán)境。通過(guò)快捷、準(zhǔn)確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報(bào)、 稅款征收和稅務(wù)事宜辦

9、理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增 強(qiáng)納稅人對(duì)稅務(wù)部門的認(rèn)同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣 提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、稅收會(huì)計(jì)知識(shí)等方面 的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實(shí)際工作能力。（三）強(qiáng)化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)深化稅收征管改革的最終目的，是要增 強(qiáng)稅收聚財(cái)職能和監(jiān)控能力，確保國(guó)家財(cái)政收入。衡量征管改革的成敗得失，也 主要以能否有效地組織稅收收入為標(biāo)準(zhǔn)。因此要以新的征管模式為

10、依托，不斷強(qiáng) 化稅收聚財(cái)職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。1、鞏固和完善納稅申報(bào)管理機(jī)制，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。一是要完善納稅申報(bào) 管理制度。簡(jiǎn)化申報(bào)手續(xù)，建立科學(xué)、簡(jiǎn)便的申報(bào)程序。歸并統(tǒng)一申報(bào)表格式，設(shè) 計(jì)簡(jiǎn)便易行、填寫方便的申報(bào)表，方便納稅人。二是對(duì)外強(qiáng)化申報(bào)制約機(jī)制。試 行分類管理的申報(bào)管理辦法，把納稅人按申報(bào)情況分為A、B、C三類，與日常稅 務(wù)稽查工作相結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全、納稅申報(bào)不正常的納稅人，加強(qiáng)日常檢 查，加大處罰力度，促