淺談會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制制度論文

1、淺談會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制制度 淺談會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制制度摘要：隨著電子信息技術(shù)的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多，文章就如何建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進行了初步探討。一、關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制 會計電算化，是電子計算機在會計工作中應(yīng)用的簡稱．是以電子計算機為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫與計算機網(wǎng)絡(luò)等新興理論和技術(shù)應(yīng)用于會計核算和財務(wù)管理工作中，以提高財會管理

2、水平和經(jīng)濟效益，進而實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。它是一個用電子計算機代替人工記帳、算帳、報帳．以及替代部分由人腦完成的對會計信息的處理、分析和判斷的過程。二、會計電算化有什么優(yōu)勢:會計電算化是會計發(fā)展史上的一次革命，對會計工作的各個方面都將產(chǎn)生深刻影響。發(fā)展會計電算化，有利于促進會計工作的規(guī)范化，提高會計工作質(zhì)量；減輕會計人員的勞動強度，提高會計工作的效率，更好的發(fā)揮會計的職能作用，為實現(xiàn)會計工作現(xiàn)代化奠定良好的基礎(chǔ)。相對于煩勞的手工操作，會

3、計電算化使得：查詢高速自動化、息存放磁盤化、數(shù)據(jù)處理一體化三、現(xiàn)階段普及會計電算化存在的問題:（一） 社會對會計電算化認識并不充分,甚至誤讀：作為新興事物，加上發(fā)展時間相對較短，會計電算化在我國企事業(yè)等單位中的認知度仍比較低。在大部分人的思想觀念里，會計電算化只是代替手工核算，減輕會計人員負擔的工具而已，還未真正地認識到會計電算化對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，也未意識到對于企業(yè)的良性可持續(xù)發(fā)展，一個完整精確的會計信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)是不可或缺的。成。

4、 二、內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛 在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：（一）確保原始數(shù)據(jù)操作的準確性 在電算化會計中，電子計算機輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸入的原始數(shù)據(jù)自動進行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實

5、性、完整性和準確性。 （二）嚴格控制操作人員的權(quán)限 授權(quán)、批準控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負責數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行個性操

6、縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯誤的風險。 （三）要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險 在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保

7、存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序。如計算機機內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。 三、加強電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施 （一）操作程序控制制度化 為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定嚴格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計算機業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：（1）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴

8、格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（2）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數(shù)沖正的憑證加以改正；（4）開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場；（5）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。 （二）必須制定相應(yīng)的

9、組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制 職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。會計核算軟件正式投入使用后，原有會計機構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對各類人員制定崗位責任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。中西部地區(qū)要加快改革開放和開發(fā)，發(fā)揮資源優(yōu)勢，發(fā)展優(yōu)勢企業(yè)”，要“從多方面努力，逐步縮小地區(qū)發(fā)展差距”。在“堅持區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展”戰(zhàn)略方針的指導(dǎo)下，黨中央下決心加快中西部地區(qū)的發(fā)展步伐。這將使我國地區(qū)