新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公司盈余質(zhì)量的影響研究——基于我國(guó)A股上市公司的實(shí)證分析.pdf

1、自改革開放以來，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，我國(guó)會(huì)計(jì)理論也在不斷發(fā)展、日臻完善。中國(guó)進(jìn)行了一系列的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革，使得我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量逐步提高。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變革最終的目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供于決策有用的信息。那么，采用高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是否能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量呢？
　　本文通過對(duì)新準(zhǔn)則下的盈余質(zhì)量的變化來進(jìn)一步驗(yàn)證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與盈余質(zhì)量之間的關(guān)系，同時(shí)在一定程度上能夠說明新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則帶來的經(jīng)濟(jì)后果，為投資決策提供可資借鑒的相關(guān)理論，也為今后我國(guó)會(huì)計(jì)

2、制度建設(shè)提供一定依據(jù)。
　　本文以2005—2008年的A股上市公司為樣本，從會(huì)計(jì)盈余預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量的角度度量盈余質(zhì)量的高低，借助DD模型從我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施前后盈余質(zhì)量的差異以及新資產(chǎn)減值準(zhǔn)備準(zhǔn)則實(shí)施后的直接經(jīng)濟(jì)后果及其影響兩個(gè)方面分析和考察了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余質(zhì)量的影響。
　　本文的研究結(jié)論如下：
　　1.從新準(zhǔn)則實(shí)施前后盈余質(zhì)量的差異來看，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后的A股上市公司的盈余質(zhì)量要顯著高于新準(zhǔn)則實(shí)施前的盈

3、余質(zhì)量；
　　2.新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的實(shí)施將對(duì)我國(guó)上市公司盈余質(zhì)量提高具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的意義。從新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施后的經(jīng)濟(jì)后果看，由于之前我國(guó)企業(yè)普遍存在通過減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)盈余的現(xiàn)象，上市公司利用大幅度計(jì)提減值準(zhǔn)備減少當(dāng)年利潤(rùn)，而在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間又大幅度轉(zhuǎn)回減值損失而增加當(dāng)期利潤(rùn)。新準(zhǔn)則的實(shí)施迫使上市公司于2006年度集中轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備，不然2007年執(zhí)行新準(zhǔn)則后這部分“隱蔽利潤(rùn)”將不得重生。
　　本文通過實(shí)證得出06年上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

4、計(jì)提行為顯著異常印證了新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則將抑制盈余調(diào)節(jié)行為，有利于盈余質(zhì)量的提高。
　　本文的研究貢獻(xiàn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
　　1.通過歸納分析現(xiàn)有有關(guān)研究我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公司盈余質(zhì)量相關(guān)文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)：一方面現(xiàn)有的文章大多是舊體系下的研究，現(xiàn)實(shí)的參考價(jià)值有限，新的準(zhǔn)則體系不僅從改革的力度還是從其實(shí)用程度方面，是以往的任何一次準(zhǔn)則改革都無法比擬的；另一方面由于07年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施在我國(guó)僅僅三年的時(shí)間，而我國(guó)上市公司年報(bào)時(shí)間是在次年