《工會(huì)經(jīng)審實(shí)務(wù)》ppt課件_第1頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

1、工會(huì)經(jīng)審實(shí)務(wù),省總工會(huì)經(jīng)審辦 鐘樹(shù)婷,中國(guó)工會(huì)審計(jì)條例,第一章 總則第二章 工會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員第三章 工會(huì)審計(jì)職責(zé)第四章 工會(huì)審計(jì)權(quán)限第五章 工會(huì)審計(jì)程序第六章 工作保障第七章 相關(guān)責(zé)任,工會(huì)審計(jì),工會(huì)審計(jì)——各級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)依照法律和《中國(guó)工會(huì)章程》規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序,對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支、資產(chǎn)管理等全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法與效益實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督。,工會(huì)審計(jì),工會(huì)經(jīng)審會(huì)實(shí)施的審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)的范疇。,我

2、國(guó)的審計(jì)體系,,國(guó)家審計(jì)社會(huì)審計(jì)內(nèi)部審計(jì),工會(huì)審計(jì),內(nèi)部審計(jì)——是一種獨(dú)立、客觀(guān)的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng),它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法,審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性,以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。工會(huì)審計(jì)——更多地體現(xiàn)為評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)行為、提出改進(jìn)建議,也就是發(fā)揮“審、幫、促”的作用。與純粹的內(nèi)部審計(jì)相比最顯著的特點(diǎn)就是他的群眾性和民主性。,工會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員,工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)《工會(huì)法》第四十四條規(guī)定

3、:“工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則,建立預(yù)算、決算和經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度。各級(jí)工會(huì)建立經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)?!薄吨袊?guó)工會(huì)章程》第十三條規(guī)定:“ 各級(jí)工會(huì)代表大會(huì)選舉產(chǎn)生同級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)?!薄吨袊?guó)工會(huì)審計(jì)條例》第十一條規(guī)定:“經(jīng)審會(huì)應(yīng)當(dāng)與同級(jí)工會(huì)委員會(huì)同時(shí)考察、同時(shí)報(bào)批、同時(shí)選舉產(chǎn)生?!?工會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員,工會(huì)經(jīng)審會(huì)委員 (一)條件 工會(huì)主席、分管財(cái)務(wù)和資產(chǎn)的副主席、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理部門(mén)的人員,不得擔(dān)任同級(jí)工會(huì)經(jīng)審會(huì)委員

4、 (二)人數(shù) 縣以上工會(huì):不少于同級(jí)工會(huì)委員會(huì)人數(shù)20%,最低不少于5人 基層工會(huì):3-11人 (三)構(gòu)成 一般由本級(jí)、下級(jí)工會(huì)的人員組成,專(zhuān)業(yè)人員不少于2/3,工會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員,經(jīng)審委主任應(yīng)按同級(jí)工會(huì)副職級(jí)配備,納入同級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)干部序列。經(jīng)審委主任參加同級(jí)工會(huì)常委會(huì)會(huì)議、主席辦公會(huì)議。經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)委員列席同級(jí)工會(huì)委員會(huì)全體會(huì)議。,工會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員,對(duì)同

5、級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)收支和財(cái)產(chǎn)管理情況進(jìn)行審查監(jiān)督。上級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)有權(quán)對(duì)下級(jí)經(jīng)費(fèi)審查工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、督促檢查。,工會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員,監(jiān)督與協(xié)助同級(jí)工會(huì)組織收好、管好、用好工會(huì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi),管好工會(huì)財(cái)產(chǎn)。審查同級(jí)工會(huì)及其所屬企事業(yè)單位的預(yù)算編制及其執(zhí)行情況。對(duì)經(jīng)費(fèi)收支和財(cái)產(chǎn)管理,提出切實(shí)可行的改進(jìn)意見(jiàn)或建議。宣傳黨和國(guó)家財(cái)經(jīng)方針政策,協(xié)助和督促同級(jí)工會(huì)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支和工會(huì)財(cái)產(chǎn)的管理。,工會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù),工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查范圍 《中國(guó)工會(huì)章程

6、》第十三條規(guī)定:“經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)負(fù)責(zé)審查同級(jí)工會(huì)組織及其直屬企業(yè)、事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)收支和資產(chǎn)管理情況,監(jiān)督財(cái)經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用。”,工會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù),工會(huì)審計(jì)事項(xiàng)(一)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況;(二)經(jīng)費(fèi)計(jì)提和撥繳情況;(三)專(zhuān)項(xiàng)資金的籌措、撥付、管理和使 用情況;(四)資產(chǎn)的管理、使用和處置情況;(五)基本建設(shè)和維修改造工程;(六)財(cái)務(wù)管理和相關(guān)內(nèi)部控制制度情況;,工會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù),(七)對(duì)外投資情況;

7、(八)經(jīng)費(fèi)使用效益和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益情況;(九)撤并時(shí)的財(cái)務(wù)清算情況;(十)工會(huì)管理和委托其他單位管理的社會(huì)捐贈(zèng)資金、各類(lèi)基金的收支情況;(十一)其他需要審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)。,工會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)程序(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段 1、組成審計(jì)組 2、編制審計(jì)實(shí)施方案 3、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)(提前3個(gè)工作日),工會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù),(二)審計(jì)實(shí)施階段 1、召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì),聽(tīng)取被審計(jì)單位介紹情況 2、資料交接與

8、填制《被審計(jì)單位承諾書(shū)》 3、收集審計(jì)證據(jù) ——審查財(cái)務(wù)資料、有關(guān)文件和會(huì)議記錄,核實(shí)現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券,向相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查等 4、編制審計(jì)底稿,工會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù),(三)審計(jì)終結(jié)階段 1、整理、審核審計(jì)工作底稿 2、審計(jì)組撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告 3、征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn) 4、出具經(jīng)審會(huì)審計(jì)報(bào)告 5、開(kāi)展審計(jì)復(fù)議 6、被審計(jì)單位進(jìn)行整改

9、 7、審計(jì)整改督查(審計(jì)回訪(fǎng)) 8、立卷歸檔(各類(lèi)審計(jì)文書(shū)),工會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》《中國(guó)工會(huì)審計(jì)條例》 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》《工會(huì)預(yù)算管理辦法》《工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范》,工會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù),《中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》 關(guān)于《關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》的補(bǔ)充通知《海南省總工會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)審查審計(jì)監(jiān)督工作的

10、意見(jiàn)》《海南省總工會(huì)關(guān)于加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督切實(shí)管好用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的通知》《海南省總工會(huì)關(guān)于落實(shí)的若干意見(jiàn)》,工作保障,人——各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工會(huì)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè);——經(jīng)審會(huì)根據(jù)工作需要,可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介結(jié)構(gòu)協(xié)助審計(jì);——可以聘請(qǐng)具有審計(jì)、財(cái)會(huì)等專(zhuān)業(yè)資格和職業(yè)能力的人員作為特邀審計(jì)員參與審計(jì)工作。財(cái)——各級(jí)工會(huì)要確保工會(huì)經(jīng)審組織開(kāi)展審查審計(jì)監(jiān)督工作經(jīng)費(fèi),將工會(huì)經(jīng)審工作經(jīng)費(fèi)列入本級(jí)工會(huì)年度預(yù)算,作為專(zhuān)項(xiàng)

11、業(yè)務(wù)費(fèi)進(jìn)行管理。,基層工會(huì)審計(jì),一、統(tǒng)一管理模式二、完善制度建設(shè)三、強(qiáng)化預(yù)算管理四、保證經(jīng)費(fèi)收入五、嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)開(kāi)支六、遵循政策法規(guī)七、準(zhǔn)確賬務(wù)處理,基層工會(huì)審計(jì) ——統(tǒng)一管理模式,(一)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度 2009年5月31日,財(cái)政部發(fā)布了新的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》,要求2010年1月1日起,在全國(guó)各級(jí)工會(huì)組織范圍內(nèi)實(shí)施新的統(tǒng)一的《工會(huì)會(huì)計(jì)制

12、度》。到目前為止,還有一些單位未使用新的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》,給工會(huì)整個(gè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算帶來(lái)很大的不便。,基層工會(huì)審計(jì),(二)統(tǒng)一核算軟件 會(huì)計(jì)核算信息化是提高工會(huì)會(huì)計(jì)工作效率、管理效率和核算準(zhǔn)確的最有效的辦法。但目前有的單位仍采取手工方式核算,增加了財(cái)務(wù)人員的工作量,加大了財(cái)會(huì)人員的工作壓力,制約了財(cái)務(wù)管理效率和核算質(zhì)量的提高。,基層工會(huì)審計(jì),(三)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則工會(huì)經(jīng)費(fèi)單獨(dú)開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù),單獨(dú)預(yù)算管理,獨(dú)立使用核算軟件核算。經(jīng)費(fèi)審批

13、實(shí)行集體領(lǐng)導(dǎo)下的工會(huì)主席負(fù)責(zé)制,重大開(kāi)支集體研究決定。執(zhí)行中存在偏差,有的工會(huì)主管財(cái)務(wù)的主席逐級(jí)簽批后還需主管財(cái)務(wù)的行政領(lǐng)導(dǎo)審批,這種做法嚴(yán)重違背了工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理和使用的原則。,基層工會(huì)審計(jì) ——完善制度建設(shè),完善基層工會(huì)內(nèi)控制度體系建設(shè),尤其是財(cái)務(wù)制度的建立,并嚴(yán)格按制度執(zhí)行?!豆?huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范》第七條 各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的

14、需要,建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。主要包括:收支預(yù)算、決算制度,貨幣資金管理制度,票據(jù)管理制度,財(cái)務(wù)收支管理制度,專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度,債權(quán)債務(wù)管理制度,賬務(wù)處理程序制度,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,經(jīng)費(fèi)定額管理制度,財(cái)產(chǎn)清查制度,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度,崗位責(zé)任制度,會(huì)計(jì)檔案管理制度等。,基層工會(huì)審計(jì) ——保證經(jīng)費(fèi)收入,工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入范圍

15、:   [一]工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)。(會(huì)員月工資總額的0.5% ) [二]建立工會(huì)組織的單位按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)?或上級(jí)工會(huì)委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)后按規(guī)定比例轉(zhuǎn)撥基層工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。(企業(yè)50%,機(jī)關(guān)40%) [三]上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。 [四]單位行政按照《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》、《中國(guó)工會(huì)章程》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)組織的補(bǔ)助款項(xiàng)?!五]工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入。   [六]基層工會(huì)對(duì)外投

16、資取得的收益?!七]其他收入。(如:租金收入、捐贈(zèng)收入),基層工會(huì)審計(jì) ——強(qiáng)化預(yù)算管理,預(yù)算管理原則?;鶎庸?huì)經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)全部納入預(yù)算管理?按照全國(guó)總工會(huì)《工會(huì)預(yù)算管理辦法》執(zhí)行?!☆A(yù)算編制程序:工會(huì)財(cái)務(wù)人員編制——工會(huì)委員會(huì)或常委會(huì)討論通過(guò)——本級(jí)經(jīng)審委審查通過(guò)——上級(jí)工會(huì)審批或備案。,基層工會(huì)審計(jì)

17、 ——嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)開(kāi)支,工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍:[一]工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)產(chǎn)生的支出。[二]工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。[三]工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。[四]工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的支出。[五]對(duì)工會(huì)管理的為職工服務(wù)的文化、體育、教育、生活服務(wù)等獨(dú)立核算的事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的事業(yè)單位的

18、各項(xiàng)支出。,基層工會(huì)審計(jì),不準(zhǔn)將工會(huì)經(jīng)費(fèi)用于服務(wù)職工群眾和開(kāi)展工會(huì)活動(dòng)以外的開(kāi)支:  1.不準(zhǔn)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡、代金券等?搞請(qǐng)客送禮等活動(dòng)。2.不準(zhǔn)違反工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定?濫發(fā)津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金。3.不準(zhǔn)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)支付高消費(fèi)性的娛樂(lè)健身活動(dòng)。4.不準(zhǔn)單位行政利用工會(huì)賬戶(hù)?違規(guī)設(shè)立“小金庫(kù)”。  5.不準(zhǔn)將工會(huì)賬戶(hù)并入單位行政賬戶(hù)?使工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支失去控制。6.不準(zhǔn)截留、挪用工會(huì)經(jīng)費(fèi)。7.不準(zhǔn)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)參與非法集資活動(dòng)?或?yàn)榉?/p>

19、法集資活動(dòng)提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。8.不準(zhǔn)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)與工會(huì)活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用。,法律法規(guī)和制度體系,系統(tǒng)制度,單項(xiàng)管理辦法,法律法規(guī),工會(huì)法,基本制度,會(huì)計(jì)法,中國(guó)工會(huì)章程,工會(huì)會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范,工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范,中國(guó)工會(huì)審計(jì)條例,工會(huì)預(yù)算,基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支,工會(huì)固定資產(chǎn),工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)使用,員工互助機(jī)制管理辦法,工會(huì)財(cái)務(wù)管理規(guī)范,工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)程,,,,,,基層工會(huì)審計(jì)

20、 ——遵循政策法規(guī),基層工會(huì)審計(jì),現(xiàn)金管理符合《現(xiàn)金管理暫行條例》的要求銀行存款管理符合《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》的要求支付結(jié)算符合《支付結(jié)算辦法》的要求公務(wù)接待符合《海南省關(guān)于公款報(bào)銷(xiāo)接待費(fèi)用的若干規(guī)定》的要求會(huì)計(jì)電算化要遵循《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》的要求,基層工會(huì)審計(jì)

21、 ——準(zhǔn)確賬務(wù)處理,真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況需要:合格的報(bào)銷(xiāo)票據(jù)齊全的報(bào)銷(xiāo)附件準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)科目完整的會(huì)計(jì)資料-原始憑證、記賬憑證、賬簿、 報(bào)表,海南省工會(huì)審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題,預(yù)算管理方面 (一)未編制預(yù)決算報(bào)表?;鶎庸?huì)經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)全部納入預(yù)算管理?按照全國(guó)總工會(huì)《工會(huì)預(yù)算管理辦法》執(zhí)行。  (二)部分項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況不合理,出現(xiàn)預(yù)算超支或預(yù)算執(zhí)行率低的現(xiàn)象,且年末未進(jìn)

22、行預(yù)算調(diào)整; (三)年度支出結(jié)構(gòu)不夠合理。職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出和補(bǔ)助下級(jí)支出比重較小,無(wú)法體現(xiàn)工會(huì)的工作重點(diǎn);,海南省工會(huì)審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題,預(yù)算管理要注意以下幾個(gè)方面: 1、預(yù)算編制的原則:“統(tǒng)籌兼顧,保證重點(diǎn);量入為出,收支平衡;真實(shí)合法,精細(xì)高效”,根據(jù)上級(jí)工會(huì)要求和工作計(jì)劃逐項(xiàng)編列,并參照近年相關(guān)項(xiàng)目決算數(shù) ?!氨灸甓葻o(wú)重大支出項(xiàng)目,不得編制赤字預(yù)算”。 期末滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)余不得出現(xiàn)赤字。

23、 2、在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,發(fā)生項(xiàng)目改變或追加項(xiàng)目報(bào)工會(huì)委員會(huì)(常委會(huì))或主席辦公會(huì)議同意后,在預(yù)算內(nèi)調(diào)整或動(dòng)用預(yù)算預(yù)備費(fèi)。 3、遇有特殊情況,預(yù)算收支總額需要增減變動(dòng)時(shí),應(yīng)編制預(yù)算調(diào)整方案,每年以一次為限,編制、審批與預(yù)算編制審批程序相同。,海南省工會(huì)審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題,支出結(jié)構(gòu)要注意以下幾個(gè)方面 1、經(jīng)費(fèi)分配結(jié)構(gòu)是否合理; 2、經(jīng)費(fèi)的安排是否貫徹了厲行勤儉節(jié)約,反對(duì)奢侈浪費(fèi)精神和壓縮行政經(jīng)費(fèi)要求。

24、 3、經(jīng)費(fèi)的使用是否體現(xiàn)了為基層服務(wù)的思想,是否有較大比重的資金用于開(kāi)展職工活動(dòng)。,海南省工會(huì)審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題,內(nèi)控制度建立及執(zhí)行方面 1、內(nèi)控制度體系不夠健全, 2、內(nèi)控制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格;,海南省工會(huì)審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個(gè)方面: (一)原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度(二)綜合性管理制度 (三)財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度(四)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度(五)成本費(fèi)用管

25、理制度,海南省工會(huì)審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題,(一)原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)核算制度:(1)會(huì)計(jì)核算的體制;(2)主要會(huì)計(jì)政策;(3)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào);(4)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明;(5)會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)及其格式;(6)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明。財(cái)務(wù)管理制度:(1)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制;(2)貨幣資金管理;(3)往來(lái)結(jié)算管理;(4)存貨管理;(5)短期、長(zhǎng)期投資管理;(6)固定資產(chǎn)管理;(7)在建工程管理;(8)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理;(9)其他資產(chǎn)管理

26、;(10)銷(xiāo)售收入管理;(11)成本費(fèi)用管理;(12)盈利及分配管理;(13)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理。(二)綜合性管理制度1.賬務(wù)處理程序制度;2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度;3.會(huì)計(jì)稽核制度;4.內(nèi)部牽制制度;5.財(cái)產(chǎn)清查制度;6.財(cái)務(wù)分析制度;7.會(huì)計(jì)檔案管理辦法;8.會(huì)計(jì)電算化管理辦法;9.對(duì)子(分)公司等所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法。,(三)財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度1.財(cái)務(wù)收支審批管理辦法;2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度;3.重

27、大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度;4.財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。(四)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度1.財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制;2.會(huì)計(jì)核算組織形式;3.會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制;4.內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法;5.對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。,海南省工會(huì)審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題,固定資產(chǎn)管理方面 1、固定資產(chǎn)賬實(shí)不符,資產(chǎn)管理有待加強(qiáng);個(gè)別單位固定資產(chǎn)管理混亂,存在賬實(shí)不符的情況,部分賬面固定資產(chǎn)已經(jīng)無(wú)實(shí)物,對(duì)已經(jīng)報(bào)廢的資產(chǎn)也不進(jìn)行清理,且未

28、指定專(zhuān)人進(jìn)行固定資產(chǎn)管理; 2、未對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)賬及時(shí)進(jìn)行登記入賬,未能提供準(zhǔn)確、完整的固定資產(chǎn)臺(tái)賬及固定資產(chǎn)明細(xì)賬。,海南省工會(huì)審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題,固定資產(chǎn)的核算注意以下幾個(gè)方面: 1、各級(jí)工會(huì)固定資產(chǎn)的終極權(quán)屬于中華全國(guó)總工會(huì); 2、工會(huì)固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊,但要設(shè)置固定資產(chǎn)登記??; 3、注意固定資產(chǎn)的增加、減少及處置的賬務(wù)處理。,海南省工會(huì)審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)核算方面 1、會(huì)計(jì)科目的

29、使用不準(zhǔn)確,導(dǎo)致該單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無(wú)法真實(shí)體現(xiàn)。 2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范。例如財(cái)務(wù)人員對(duì)報(bào)銷(xiāo)的原始憑證審核不嚴(yán),使用不合規(guī)定的原始憑證報(bào)賬等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。 3、報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用附件不齊全,召開(kāi)會(huì)議或開(kāi)展活動(dòng)報(bào)銷(xiāo)未附預(yù)算、活動(dòng)方案、簽到表等相關(guān)文件;發(fā)放慰問(wèn)金、慰問(wèn)品無(wú)收款人簽名等,海南省工會(huì)審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題,整改方面 對(duì)審計(jì)意見(jiàn)不重視,整改力度不夠,問(wèn)題年年重復(fù)出現(xiàn)。每年我辦均對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行回訪(fǎng),督促審計(jì)意見(jiàn)

30、整改落實(shí),但是收效甚微,問(wèn)題仍然重復(fù)出現(xiàn)。,案例,貴州省清鎮(zhèn)市總工會(huì)5年濫發(fā)津補(bǔ)貼300萬(wàn)元人民網(wǎng)北京10月14日電 中央紀(jì)委監(jiān)察部網(wǎng)站今日發(fā)布《貴州省清鎮(zhèn)市總工會(huì)嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題剖析》。清鎮(zhèn)市總工會(huì)從2011年至2015年違規(guī)違紀(jì)發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)助高達(dá)300萬(wàn)元。據(jù)悉,今年6月底,清鎮(zhèn)市總工會(huì)機(jī)關(guān)干部職工共9人分別被立案審查。目前,清鎮(zhèn)市總工會(huì)黨組書(shū)記、工會(huì)主席劉登璽已被移送司法機(jī)關(guān)。,案例,以下為案例原文:【“四風(fēng)”監(jiān)督哨】9人的

31、總工會(huì)濫發(fā)津補(bǔ)貼300萬(wàn)元作為貴州省清鎮(zhèn)市各級(jí)工會(huì)組織的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān),本是維護(hù)職工合法權(quán)益、關(guān)心職工生活、幫助解決困難、全心全意為職工服務(wù)的人民團(tuán)體,卻打著為職工謀“福利”的幌子,挖空心思、虛列開(kāi)支、巧立明目、中飽私囊,頂風(fēng)違紀(jì)分款物將工會(huì)經(jīng)費(fèi)占為己有。一夜之間,清鎮(zhèn)市總工會(huì)從工會(huì)主席到會(huì)計(jì)、駕駛員以及原紀(jì)檢組長(zhǎng)共9人被立案調(diào)查。,案例,2014年8月,清鎮(zhèn)市紀(jì)委在檢查各部門(mén)落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神情況時(shí),發(fā)現(xiàn)清鎮(zhèn)市總工會(huì)違規(guī)違紀(jì)發(fā)放津補(bǔ)貼的

32、“苗頭”。為抓早抓小,市紀(jì)委進(jìn)行了打招呼、提醒,并將違紀(jì)問(wèn)題在市委常委(擴(kuò)大)會(huì)議上點(diǎn)名道姓曝光,對(duì)總工會(huì)主要領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了約談。市紀(jì)委主要領(lǐng)導(dǎo)還參加工會(huì)的民主生活會(huì),會(huì)上專(zhuān)門(mén)進(jìn)行了提醒和幫助,希望通過(guò)“咬耳朵、扯袖子”讓違紀(jì)人員警醒,使其懸崖勒馬。但清鎮(zhèn)市總工會(huì)從領(lǐng)導(dǎo)到一般工作人員仍陽(yáng)奉陰違,不收斂不收手。,案例,今年5月,在貴陽(yáng)市紀(jì)委開(kāi)展的交叉檢查中,檢查組再次發(fā)現(xiàn)了該工會(huì)的問(wèn)題。接到貴陽(yáng)市紀(jì)委的“轉(zhuǎn)辦函”后,清鎮(zhèn)市紀(jì)委與檢察

33、機(jī)關(guān)專(zhuān)門(mén)成立專(zhuān)案調(diào)查組對(duì)該案件進(jìn)行查辦。隨著調(diào)查的深入,發(fā)現(xiàn)清鎮(zhèn)市總工會(huì)上至主要領(lǐng)導(dǎo),下至一般工作人員都存在違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。今年6月底,清鎮(zhèn)市總工會(huì)機(jī)關(guān)干部職工共9人分別被立案審查。,案例,據(jù)經(jīng)辦此案的清鎮(zhèn)市紀(jì)檢干部介紹,調(diào)查期間,工會(huì)仍執(zhí)迷不悟,通過(guò)各種方式躲避責(zé)任,對(duì)抗組織調(diào)查,單位上下統(tǒng)一“口徑”,建立了“攻守同盟”;有關(guān)責(zé)任人編造虛假會(huì)議記錄、篡改會(huì)議記錄本、刪除電腦內(nèi)的文件、銷(xiāo)毀套取食堂公款發(fā)放登記原始表冊(cè)等,企圖偽造、銷(xiāo)毀證

34、據(jù),給案件辦理制造了許多的障礙。,案例,然而,聰明反被聰明誤。調(diào)查中,清鎮(zhèn)市紀(jì)委加大辦案力量,在原有的辦案人員基礎(chǔ)上又增派20名紀(jì)檢監(jiān)察干部和財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員加班加點(diǎn)一張不漏地查閱總工會(huì)2011年至2015年的財(cái)務(wù)票據(jù)。歷經(jīng)1個(gè)多月的辛苦,對(duì)各種票據(jù)進(jìn)行研判、比對(duì),還通過(guò)恢復(fù)電腦刪除數(shù)據(jù)還原相關(guān)證據(jù)??b密的調(diào)查最終發(fā)現(xiàn)了偽造的會(huì)議記錄前后筆跡不同、開(kāi)具假發(fā)票套取公款、虛列食堂開(kāi)支套取資金私分等破綻。,案例,調(diào)查發(fā)現(xiàn),為了多套錢(qián),清鎮(zhèn)市總工會(huì)

35、在食堂的假賬上,無(wú)論是周末、國(guó)慶、還是春節(jié)都天天“開(kāi)伙”,天天“采購(gòu)”,有些只有30天的月份,賬目還做出了31日。翻看2013年5月的假賬,土雞、牛肉、豬肝、帶魚(yú)、牛奶等頻頻出現(xiàn),絕大部分日采購(gòu)額都在800元以上,有的超過(guò)千元?!皶?huì)前商議溝通,會(huì)上研究決定,不做會(huì)議記錄,不出會(huì)議紀(jì)要,報(bào)表不留痕跡,用主席辦公會(huì)代替經(jīng)審委,清鎮(zhèn)市總工會(huì)將紀(jì)律和規(guī)矩當(dāng)成了‘稻草人’?!鞭k案人員說(shuō)。,案例,據(jù)查,從2011年至2015年,該總工會(huì)違規(guī)違紀(jì)發(fā)

36、放的各項(xiàng)補(bǔ)助金額竟高達(dá)300萬(wàn)元;違規(guī)發(fā)放各類(lèi)獎(jiǎng)金,一年當(dāng)中,1月、3月、6月、9月、12月等五個(gè)月分別有季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、年終目標(biāo)獎(jiǎng)等不同的獎(jiǎng)金發(fā)放;頂風(fēng)違紀(jì)發(fā)放春節(jié)家屬聯(lián)誼活動(dòng)會(huì)務(wù)費(fèi)、超市購(gòu)物卡、茅臺(tái)酒、中高檔香煙等,并借職務(wù)之便將單位筆記本電腦、照相機(jī)、移動(dòng)硬盤(pán)等辦公設(shè)備占為己有;甚至還利用職工食堂,虛列開(kāi)支,制作假賬,從中套取資金近20萬(wàn)元私分給在職干部職工。,案例,該工會(huì)被“一鍋端”,留給當(dāng)?shù)厣羁痰木九c反思。劉登璽在懺悔書(shū)中說(shuō)

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