廢舊物資經(jīng)營企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)及防范

1、20082011優(yōu)秀成果參選文章13廢舊物資經(jīng)營企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)及防范廢舊物資經(jīng)營企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)及防范一、政策調(diào)整后廢舊物資經(jīng)營企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀一、政策調(diào)整后廢舊物資經(jīng)營企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀2009年國家對(duì)廢舊物資稅收政策進(jìn)行了重大調(diào)整，取消了經(jīng)營廢舊物資免征增值稅政策，恢復(fù)按17%稅率征收增值稅，經(jīng)營企業(yè)銷售開具增值稅專用發(fā)票，用廢企業(yè)按17%進(jìn)行抵扣，實(shí)行廢舊物資經(jīng)營企業(yè)增值稅按一定比例先征后返的稅收優(yōu)惠政策，具體為2009年按實(shí)際繳納的增值

2、稅70%、2010年按50%由財(cái)政實(shí)施返還。在抵扣方面，政策規(guī)定廢舊物資經(jīng)營企業(yè)除取得增值稅專用發(fā)票可按規(guī)定抵扣外，其他的一律不予進(jìn)項(xiàng)抵扣，文件還規(guī)定，廢舊物資經(jīng)營企業(yè)除向居民收購廢舊物資可開具收購發(fā)票外，從其他渠道購進(jìn)的廢舊物資不得開具收購發(fā)票。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，到2009年底全省廢舊物資經(jīng)營企業(yè)達(dá)到幾千家，同比成倍增長，廢舊物資經(jīng)營企業(yè)“業(yè)績”達(dá)到500多億元，成幾十倍的增長，同時(shí)為一些地方政府的財(cái)政增長做出了重大“貢獻(xiàn)”。據(jù)全省201

3、0年國稅工作會(huì)議上披露的數(shù)據(jù)，2009年全省實(shí)現(xiàn)國稅收入近500億元，廢舊物資經(jīng)營貢獻(xiàn)的稅收達(dá)96億元，稅收貢獻(xiàn)率近25%，有些地方的廢舊物資增值稅收入占其總收入的87%。就我局情況看，2009年共有6戶廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)，全年（所屬期）共實(shí)現(xiàn)銷售收入3.3億元，而08年只有4戶廢舊物資經(jīng)營企業(yè)且均為供應(yīng)本關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)所需全年只實(shí)現(xiàn)銷售1.1億元同比增長2倍。申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣0.62萬元(運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng))，申報(bào)入庫增值稅5460.2

4、9萬元，財(cái)政監(jiān)察辦已辦理退庫增值稅3948.19萬元。按09年征收期計(jì)算入庫增值稅3860萬元，占全局國稅收入的9.89%。從上述一系列數(shù)據(jù)可以看出，廢舊物資經(jīng)營企業(yè)的畸形發(fā)展，對(duì)一個(gè)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不見得是好事，這種虛假的繁榮將對(duì)一個(gè)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來極大的不確定性，這應(yīng)引起各級(jí)政府和相關(guān)部門的高度重視。對(duì)國稅部門而言，雖然能在短期內(nèi)為國稅任務(wù)的完成提供一條捷徑，但一旦政策變化，那么該國稅部門的任務(wù)將遭受毀滅性打擊?！案呤找鎸砀唢L(fēng)險(xiǎn)”

5、，我們要充分認(rèn)識(shí)到廢舊物資經(jīng)營對(duì)稅務(wù)管理來說是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，、廢舊物資經(jīng)營企業(yè)、稅務(wù)部門都20082011優(yōu)秀成果參選文章13利益關(guān)系呢？見圖示二：廢舊物資經(jīng)營企業(yè)廢舊物資經(jīng)營企業(yè)（獲取經(jīng)營利潤、稅收返還、政府獎(jiǎng)勵(lì)等）供廢企業(yè)或個(gè)人供廢企業(yè)或個(gè)人（獲取經(jīng)營利潤、通過不開發(fā)票達(dá)到少繳稅的目的）用廢企業(yè)用廢企業(yè)（通過取得廢舊物資專用發(fā)票抵扣稅款等）政府政府（帶動(dòng)GDP的增長和財(cái)政收入的增加等其他利益）稅務(wù)部門稅務(wù)部門（稅收收入增長和任務(wù)的

6、完成，以取得政府在各方面工作的支持）財(cái)政部門財(cái)政部門（財(cái)政收入的增加等）圖示二圖示二從上圖可以看出，圍繞著廢舊物資經(jīng)營企業(yè)形成一條完整的利益鏈條。從而導(dǎo)致政府及其部門、企業(yè)對(duì)發(fā)展廢舊物資經(jīng)營行業(yè)樂此不疲，形成巨大的利益驅(qū)動(dòng)器。那么政府、廢舊經(jīng)營企業(yè)、用廢企業(yè)在廢舊物資經(jīng)營中能獲得哪些利益呢？首先，看看廢舊物資經(jīng)營企業(yè)能得到什么利益？從稅負(fù)情況看，其名義稅負(fù)將非常高。如其全部從增值稅一般納稅人以外購入再生資源（不能取得專用發(fā)票，無進(jìn)項(xiàng)抵扣

7、），則其名義稅負(fù)為17%，按2009年可退70%計(jì)算，其稅負(fù)將高達(dá)5.1%（17%＊30%），按2010年50%計(jì)算，其增值稅稅負(fù)率將達(dá)8.5%（17%50%），按2008年國家稅務(wù)總局全國增值稅一般納稅人平均稅負(fù)計(jì)算，將明顯高于含石油、煙草等壟斷性行業(yè)在內(nèi)的2.5%－3%全國平均稅負(fù)。再加上企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的地方稅種（經(jīng)測(cè)算地方稅種的負(fù)擔(dān)率將近1.87%），09年稅負(fù)高達(dá)近7%，而2010年的稅負(fù)將達(dá)10.37%，以2009年度為例，廢舊物