全國各地設(shè)立投資合伙企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯總.doc

1、全國各地設(shè)立投資合伙企業(yè)稅收優(yōu)惠政策一覽根據(jù)《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》，合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～35%的5級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。以下為各地區(qū)對以合伙制設(shè)立的股權(quán)基金的稅收優(yōu)惠：一、【區(qū)域】江蘇南京【區(qū)域】江蘇南京【依據(jù)】【依據(jù)】《南京市人民政府關(guān)于進(jìn)一步加快全市金融

2、業(yè)改革創(chuàng)新發(fā)展的若干意見》（寧政發(fā)[2011]73號）【優(yōu)惠政策】【優(yōu)惠政策】1、以合伙制形式設(shè)立的股權(quán)投資基金，根據(jù)合伙企業(yè)募集資金的規(guī)模，在合伙企業(yè)存續(xù)期內(nèi)，分期予以合伙企業(yè)委托管理方補(bǔ)貼：募集資金1020億元的，最高給予500萬元補(bǔ)貼；募集資金2040億元的，最高給予800萬元補(bǔ)貼；募集資金4060億元的，最高給予1000萬元補(bǔ)貼；募集資金60100億元的，最高給予1200萬元補(bǔ)貼；募集資金達(dá)到100億元以上的，最高給予1500萬

3、元補(bǔ)貼。2、對合伙制股權(quán)投資基金執(zhí)行有限合伙企業(yè)事務(wù)的自然人普通合伙人，按照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目，適用5%35%的五級超額累進(jìn)稅率計征個人所得稅。不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，按照“利息、股息、紅利所得”項目，按20%的比例稅率計征個人所得稅3、新注冊成立的股權(quán)投資基金和股權(quán)投資基金管理機(jī)構(gòu)自獲利年度起，繳納企業(yè)所得稅形成的地方留成財力部分，前兩年按80%給予補(bǔ)助，后三年按

4、40%給予補(bǔ)助。4、新注冊成立的股權(quán)投資基金和股權(quán)投資基金管理機(jī)構(gòu)繳納營業(yè)稅形成地方留成財力部分，前兩年按100%給予補(bǔ)助，后三年按50%給予補(bǔ)助。5、對新注冊成立的股權(quán)投資基金管理機(jī)構(gòu)擔(dān)任董事長、副董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等高級管理人員，繳納的個人所得稅形成的地方留成財力部分按40%給予補(bǔ)貼。二、【區(qū)域】廣東深圳【區(qū)域】廣東深圳【依據(jù)】【依據(jù)】《深圳市人民政府印發(fā)關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定的通知》（深府〔2010〕103號）

5、《關(guān)于進(jìn)一步支持股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展有關(guān)事項的通知》（深府辦〔2010〕100號）《關(guān)于印發(fā)的通知》（深府金發(fā)〔2011〕5號）【適用條件】【適用條件】本規(guī)定適用于本市注冊的內(nèi)資、外資、中外合資股權(quán)投資基金、股權(quán)投資基金管理企業(yè)以及私募證券投資基金管理企業(yè)，并且滿足以下條件：2、其所發(fā)起設(shè)立的股權(quán)基金在本市注冊登記，符合國家有關(guān)規(guī)定，且累計實收資本在5億元以上；3、投資領(lǐng)域符合國家和本市產(chǎn)業(yè)政策?！緝?yōu)惠政策】【優(yōu)惠政策】1、合伙制股權(quán)基金

6、和合伙制管理企業(yè)不作為所得稅納稅主體，采取“先分后稅”方式，由合伙人分別繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅。合伙制股權(quán)基金和合伙制管理企業(yè)的合伙人應(yīng)繳納的個人所得稅，由合伙制股權(quán)基金和合伙制管理企業(yè)代扣代繳。其中通過法人單位分得的個人所得，由該單位負(fù)責(zé)代扣代繳個人所得稅。2、合伙制股權(quán)基金中個人合伙人取得的收益，按照“利息、股息、紅利所得”或者“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅，稅率為20％。3、合伙制股權(quán)基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資

7、性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益，該收益可按照合伙協(xié)議約定直接分配給法人合伙人，其企業(yè)所得稅按有關(guān)政策執(zhí)行。4、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，個人合伙人和法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。五、【區(qū)域】天津【區(qū)域】天津【依據(jù)】【依據(jù)】天津市人民政府批轉(zhuǎn)市發(fā)展改革委等六部門擬定的《天津市促進(jìn)股

8、權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法的通知》（津政發(fā)〔2009〕45號）財政部《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）【適用條件】【適用條件】本辦法適用于在本市注冊的內(nèi)資、外資、中外合資股權(quán)投資基金和股權(quán)投資基金管理機(jī)構(gòu)（包括產(chǎn)業(yè)投資基金管理機(jī)構(gòu)）?！緝?yōu)惠政策】【優(yōu)惠政策】1、合伙制股權(quán)投資基金和合伙制股權(quán)投資基金管理企業(yè)，可采取“先分后稅“的方式，由合伙人分別繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅。2、以有限合伙制設(shè)立的

9、合伙制股權(quán)投資基金中，自然人有限合伙人，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按照“利息、股息、紅利所得“或“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“項目征收個人所得稅，稅率適用20%；自然人普通合伙人，既執(zhí)行合伙業(yè)務(wù)又為基金的出資人的，取得的所得能劃分清楚時，對其中的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%；合伙人是法人和其他組織的，按有關(guān)政策規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。3、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，個人合伙人和法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技