焦化廠成本核算構成(財務處)

1、焦化廠成本核算構成講 解,,一、講解成本的目的,1.有效地控制浪費、降低成本 2.持續(xù)地保持滿意的成本水平3.實現(xiàn)利潤最大化4.達到企業(yè)經營目的,二、講解內容要點,1.簡單介紹焦化工藝2.成本的含義3.成本報表的構成4.成本數(shù)據(jù)源的構成5.成本差異的揭示與分析6.作業(yè)長是降低現(xiàn)場成本的主要責任者7.財務人員在降成本中作用,核算級次示意圖,核算級次與成本中心,（1）核算級次的劃分◆一級成本中心為公司◆二

2、級成本中心為生產廠◆三級成本中心為作業(yè)區(qū)成本中心的制定（2）成本中心制定有三個特點：◆一是確定責任區(qū)域◆二是在一定主管控制下◆三是它為最小責任中心,生產工藝概述,一煉焦作業(yè)區(qū)是2 × 24孔JNDK32-03F型搗固焦爐，年產干全焦20萬噸。二煉焦作業(yè)區(qū)是2×60孔JNDK43-03F型復熱式搗固焦爐，年產干全焦80萬噸。,了解焦化廠生產工藝,什么是配煤煉焦？ 把幾種牌號不同的單種煤，

3、按一定的比例合起來煉焦成為配煤煉焦。2、配煤煉焦有什么好處？ （1）節(jié)約優(yōu)質結焦煤，擴大煉焦煤源。 （2）充分利用各單種煤的結構特性，改善焦炭質量。 （3）在保證焦炭質量的前提下，增加煉焦化學產品的產率和煉焦煤氣的發(fā)生量。 （4）對延長焦爐的爐齡和對焦爐操作有好處。3、什么是配煤細度？ 煤被粉碎后，0mm-3mm粒度級的煤的重量占全部煤料重量的百分數(shù)稱之為配煤細度。,各單種

4、煤結焦性特點,（1）氣煤：單獨煉焦時，焦炭細長，縱裂紋多，塊度小，強度低。在煉焦配煤中，配入氣煤可增加收縮度，減少膨脹壓力，提高化學產品及煤氣產率。（2）肥煤：粘結性好，單獨煉焦時，焦碳熔融性好。但蜂焦和橫裂紋較多，容易破碎。在煉焦配煤中肥煤配比大時，應適當配入瘦化劑或多配點弱粘煤，這樣有助于改善焦碳質量，并且能利用弱粘煤煉焦。在煉焦配煤中配入肥煤時要注意它的膨脹壓力。（3）焦煤：可以單獨煉焦，煉出的焦碳結焦性好，強度高，裂紋少，耐

5、磨性好，塊度均勻。在配煤中可提高焦碳的強度。但膨脹壓力大，在配煤煉焦時應引起注意。（4）瘦煤：結焦性差，甚至不結焦，單獨煉焦時煉出的焦碳雖然塊度大，但耐磨性很差， 在配煤中起瘦化劑的作用。加入瘦煤，主要起保持焦碳塊度，減少收縮。（5）弱粘煤：不能單獨結焦，當配煤粘結指數(shù)高時，加入弱粘煤，可降低粘結指數(shù)。（6）貧煤：不能結焦，在煉焦配煤中配入少量時可作瘦化劑作用。（7）無煙煤：不能結焦。,一、備煤作業(yè)區(qū),煉焦用煤經火車及汽車運至廠

6、區(qū)后，經卸車及運輸系統(tǒng)送至煤場貯存，煤場設置堆取料機按生產要求，得不同品種的煤送至預粉碎機室及配煤 槽，分別貯存在配煤槽中。配煤槽下有自動配煤裝置，按配煤要求進行配煤，配合后的煤料送至粉碎機室進行混合粉碎，而后送至焦爐煤塔頂。主要裝備有：預粉碎機、帶式輸送機、配煤槽、粉碎機等。,煉焦車間及篩焦工藝,由備煤車間送來的配合煤裝入煤塔，通過搖動給料器將煤裝入搗固裝煤車的煤箱內的同時用搗固機將煤料搗固成煤餅，由搗固裝煤車按作業(yè)計

7、劃從機側送入炭化室內，煤餅在炭化室內經過一個結焦周期的（22.5h）高溫干餾煉制成焦炭和荒煤氣。將成熟的焦餅推出至熄焦車車箱內，由熄焦車將紅焦送至熄焦塔下，進行濕法熄焦，而后焦炭放入晾焦臺，由自動放焦機將其放到帶式運輸機上，送到篩焦樓。混合焦在篩焦樓被篩分，按要求，將其分為>25mm、10-25mm及<10mm三級。本車間的主要裝備包括：煉焦爐、焦爐機械、振動篩、篩焦樓、貯焦槽、帶式輸送機等。,凈化作業(yè)區(qū),煉焦過程排出的

8、荒煤氣經高壓氨水噴灑后，溫度降至82℃左右，與氨水、焦油混合液一同進入氣液分離器，分離后，煤氣進入橫管初冷器、電捕焦油器、煤氣鼓風機，而進入硫銨工段，脫除煤氣中的氨，同時生產硫銨產品，而后進入終冷洗苯工段，脫除苯后的煤氣外供。本車間的主要裝備有：煤氣鼓風機、橫管初冷器、電捕焦油器、脫硫塔、再生塔、飽和器、干燥機、終冷塔、洗氨塔、脫苯塔等。,三、成本的含義,成本是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費,簡言之就是指取得資產或勞務的支

9、出?！镌o材料：指生產產品和提供勞務過程中所消耗的，直用于產品生產，構成產品實體的原料及主要材料、外購半成品、以及有助于產品形成的輔助材料和其他直接材料?！锕べY及附加：指在生產產品和提供勞務過程中，直接參加產品生產的工人工資以及按生產工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費。★燃料及動力：指直接用于產品生產的燃料和水、電、氣、等費用。★制造費用：指應由產品制造成本負擔的，不能直接計入各產品成本的有關費用，主要指各生產車間房屋建

10、筑物、機器設備等的折舊費，修理費、修理備件、修理用材料、低值易耗品攤銷，辦公費、差旅費、運輸費、保險費、勞動保護費、其他制造費用。,焦化廠成本項目分類,一、原材料包括 主焦精煤、1／3焦精煤、自洗精煤、 肥煤、氣煤、瘦精煤、弱粘精煤、 1／3原煤、焦粉等。二、輔助材料 洗油、硫酸、液堿三、副產品回收 焦油、粗苯、硫銨、焦爐煤氣,焦化廠成本項目分類,四、燃料及動力電、新水、焦爐煤

11、氣、高爐煤氣、蒸汽、壓縮空氣五、工資及附加六、制造費用,焦碳成本構成要素及計算,一、成本構成要素： 單 耗：單位產品消耗量 單位成本：總成本與總產量的比值單 價：各項產品單位價格消 耗 量：消耗各種材料總量總 成 本：消耗各項成本費用之和二、成本計算說明:單耗=消耗量/產量單位成本=總成本/產量總成本=單價*消耗量,,,焦碳的成本構成,以3月份考核成本報表為例：2007年3月份考核成本報表.xl

12、s,以3月份考核成本報表為例：,,焦碳成本構成說明,◆ 焦炭產量定義：焦爐生產的冶金焦、焦丁、焦粉量之和（單位：噸）說明：◆報告期內生產的焦炭是統(tǒng)一按5%計價水分折算的量◆粒度定義:焦粉<10mm≤焦?。?5mm≤冶金焦◆ 焦化工序產量計算焦炭產量=（100-水分）*核子秤／95焦炭以一煉焦 、二煉焦核子秤計量統(tǒng)計報表，化驗室化驗水分報告單為依據(jù),焦炭質量的要求,灰分：Ad%≤13.5揮發(fā)分：Vdaf%≤1.8機

13、械強度：M25≥88.0 M10≤8.5水分：Mt%=8±2　硫分：Std% ≤0.80,◆原料煤消耗量：是根據(jù)一煉焦、二煉焦配煤微機室電子秤計量統(tǒng)計報表。以化驗室各單種煤化驗單水分為依據(jù)計算。公式為：原料煤消耗量=檢斤量*（100-化驗水分）/90；計算口徑：各煤種保留10%水分◆噸焦耗煤量定義：生產每噸焦炭消耗的濕基入爐煤量（單位：千克/噸）。公式：噸焦耗煤量=入爐煤量（含10%水分）/全部焦炭產量（含5%水

14、分）,原料煤消耗量,,配合煤的質量要求,灰分：Ad%≤9.8揮發(fā)分：Vdaf%≤31.5水分：Mt% ≤12.0膠質層：Ymm ≥ 10粘結指數(shù)：G ≥80細度： ≥ 88,輔助材料成本構成說明,洗油、硫酸、液堿月報是通過月末盤點，依據(jù)實際消耗的油罐液位差計算出消耗量洗油、硫酸、液堿日報消耗量=計劃單耗*產量洗油的作用：用洗油吸收煤氣中的粗苯。用蒸汽蒸、吹含苯的洗油，提取粗苯。硫酸的作用：硫酸與空氣中的氨進行化學反映，

15、然后進行分離、干燥、最后生成硫酸銨產品。液堿的作用：是加終冷水中，分解蒸氨塔里的固定銨，調節(jié)終冷水的PH值，吸收部分硫化氫。,副產品成本構成說明,焦油、粗苯、硫銨、月報是通過月末盤點，依據(jù)實際油罐液位差計算（實點數(shù)+外銷量-期初庫存）焦爐煤氣沖減量是依據(jù)各用戶實際使用量包括：焦化、燒結、回轉窯、煉鐵、煉鋼高壓、煉鋼工序、軋鋼、碳黑、熱電焦油、粗苯、硫銨日報消耗量按調度室報給統(tǒng)計的數(shù)據(jù)計算 焦爐煤氣日報按能源統(tǒng)計報表計算,燃料及

16、動力數(shù)據(jù)說明,①電：焦化廠一煉焦作業(yè)區(qū)電的來源是宏鐵電務廠6KV變壓器供電，二煉焦作業(yè)區(qū)電的來源是建龍鋼鐵總降變電所10KV變壓器供電。月報能源統(tǒng)計根據(jù)宏鐵和總降分別的實際總電量發(fā)給焦化廠負責能源分配的（李金鳳），李金鳳再根據(jù)各作業(yè)區(qū)的實際用電量進行二次分配，再將分配結果反饋給能源統(tǒng)計（因為一煉焦作業(yè)區(qū)用的宏鐵電還包括能源的75噸鍋爐、煤氣柜、3臺10T鍋爐、洗煤廠等）。②新水：老區(qū)是按含5%水分產量*計劃單耗（0.2m3／噸）礦業(yè)的

17、水源。 從2007年4月5日開始按新區(qū)水表（計量點）數(shù)量報水量。③一煉焦焦爐煤氣的消耗量按焦炭含5%水分產量*238m3／噸. 二煉焦焦爐煤氣的消耗量按焦炭含5%水分產量*150m3／噸④高爐煤氣是焦化廠二煉焦交換機（有表計量）。⑤蒸汽消耗量=焦炭含5%水分產量*計劃單耗求得。⑥壓縮空氣消耗量=焦炭含5%水分產量*計劃單耗求得。⑦軟水消耗量是碳黑軟水是中控室的水表（計量點）,工資、福利費、制造費用成

18、本構成說明,◆、工資：工資分為70%的基本工資和30%的績效考核工資◆、福利費=工資總額*14%提取做為職工的集體福利事業(yè)◆、制造費用包括： 1、折舊：是指固定資產按一定年限的攤銷的金額 2、材料和備件：是指焦化廠每月保證生產所消耗的物料及備件，此項費用是可控的。 3、運費：是指焦化廠每天消耗原材料的倒運費 4、外協(xié)人工：是指焦化廠的原料煤卸火車、汽車的勞務費用、化產硫銨包裝勞務、碳黑包裝勞務費用。 5、其它：是

19、指焦化廠每月發(fā)生的電話費、招待費、差旅費、小車費、印刷費、辦公費等。,,（三）成本差異的揭示及分析,成本差異分為消耗差異和價格差異。    消耗差異=計劃價格×（實際數(shù)量一計劃數(shù)量）價格差異=實際數(shù)量×（實際價格一計劃價格） 一級成本中心揭示消耗差異和價格差異二級成本中心、三級成本中心 ，由于定好了價格標準，因而不揭示價格差異。,,成本差異的揭示及分析,差異等于實際成本

20、減計劃成本，負差為有利差異，正差為不利差異。差異揭示出來后，分析差異產生的原因，進而提出一些改進的措施。差異產生的原因包括兩方面：一方面是因為計劃標準不夠準確造成的；另一方面是因為實際生產操作或管理產生的。對于不夠準確的要加以修訂，對于由于生產操作管理產生的要具體進行分析。,成本差異的揭示及分析,考核成本是運用計劃成本與實際成本的對比,揭示差異并進行分析的方法,實施對成本的事前、事中和事后控制,通過對成本中心成本效績衡量,著力于成本改善

21、,并運用成本標準服務于經營決策的成本管理體系。,十、目前存在的問題,1、影響成本虛增的因素：.材料備件消耗按k3領料計入制造費用，生產廠實際還有未使用的材料及備件做為庫存。要合理的儲備物質，盡量避免虛增成本，減少流動資金占用量。,建議,定期的召開周、旬、月成本分析會，為下一步公司推行中鋼標準成本、三級成本核算做準備，向兄弟單位學習先進經驗，為焦化廠降成本貢獻每一個人的力量。,作業(yè)長如何真正成為降低現(xiàn)場成本的責任者,1. 該知道成本中心

22、成本標準的設定。 2. 須看懂成本中心成本差異報表及數(shù)據(jù)來源 3. 該了解物料領用、生產備件領用的途徑并作到核對帳實。 4. 在保證質量的前提下制定降低消耗的計劃，并把指標分解到崗位 5. 該制定本成本中心降低成本的重點控制項目。6. 該下大力氣增強全員成本意識，調動作業(yè)區(qū)降低成本的積極性。,財務人員在降低成本中的作用,◆細化成本核算，提供真實準確的成本報表 ◆對作業(yè)長定期成本知識的培訓，降低成本有的放矢◆組織成本管理的過