政府新會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)課件（行政版）（簡(jiǎn)化）

1、非財(cái)政性資金的調(diào)劑經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)專(zhuān)用基金結(jié)余分配,,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告,1,政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,山東省財(cái)政廳魯財(cái)會(huì)〖 2018 〗42,1、自2019年1月1日在各級(jí)行政事業(yè)單位全面實(shí)施。2、全面核實(shí)單位資產(chǎn)負(fù)債（1）固定資產(chǎn)折舊（行政/事業(yè)）（2）事業(yè)單位計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（3）基建并賬（4）公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房入賬（5）分析結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的構(gòu)成，確定預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金科目余額。3、完成2018年年終結(jié)賬和2019

2、年年初建賬工作。,關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度貫徹實(shí)施的相關(guān)文件,2,政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,財(cái)政廳2018年12月21日,轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度新舊銜接和加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核算的通知1、新舊銜接問(wèn)題2、單位資產(chǎn)核算,關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度貫徹實(shí)施的相關(guān)文件,3,政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,基本內(nèi)容,4,政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,一、政府會(huì)計(jì)改革概況,5,政府會(huì)計(jì)改革標(biāo)準(zhǔn)體系,政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系,,基本準(zhǔn)則,具體準(zhǔn)則,應(yīng)用指南--固定資產(chǎn)應(yīng)用指南,

3、政府會(huì)計(jì)制度,,1#-存貨 2#-投資3#-固定資產(chǎn)4#-無(wú)形資產(chǎn)5#-公共基礎(chǔ)設(shè)施6#-政府儲(chǔ)備物資7#-會(huì)計(jì)調(diào)整8#-負(fù)債9#-財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和列報(bào),,,,,,6,政府會(huì)計(jì)改革概況,,基本準(zhǔn)則主要幾個(gè)問(wèn)題1．構(gòu)建了政府預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離并相互銜接的政府會(huì)計(jì)核算體系。第三條（會(huì)計(jì)核算體系和核算基礎(chǔ)）—政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成。—預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

4、—財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。,7,政府會(huì)計(jì)改革概況,預(yù)算會(huì)計(jì)VS. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)？,預(yù)算會(huì)計(jì),預(yù)算會(huì)計(jì)，是指以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)對(duì)政府會(huì)計(jì)主體預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的全部收入和全部支出進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，主要反映和監(jiān)督預(yù)算收支執(zhí)行情況的會(huì)計(jì)。,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，是指以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)對(duì)政府會(huì)計(jì)主體發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，主要反映和監(jiān)督政府會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況，運(yùn)行情況和現(xiàn)金流量等的會(huì)計(jì)。,結(jié)論就是：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)適度分離，又相互銜接,

5、8,頂層設(shè)計(jì)思路,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) + 預(yù)算會(huì)計(jì) 雙功能 權(quán)責(zé)發(fā)生制+收付實(shí)現(xiàn)制 雙基礎(chǔ) 財(cái)務(wù)報(bào)告 + 預(yù)決算報(bào)告 雙報(bào)告,,,,,,,,9,政府會(huì)計(jì)改革概況,2．確立了“3+5要素”的會(huì)計(jì)核算模式。預(yù)算會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素：預(yù)算收入、預(yù)算支出與預(yù)算結(jié)余。政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。,10,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)“平行記賬

6、”,3、“平行記賬” ：?jiǎn)挝粚?duì)于納入部門(mén)預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算；對(duì)于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。如何理解“平行”？同時(shí)、同依據(jù) 但不一定相等金額、相同方向,11,實(shí)務(wù)應(yīng)用——試一試？,例1 20X9年3月2日某行政單位收到A商業(yè)銀行（財(cái)政授權(quán)支付代理銀行）轉(zhuǎn)來(lái)的授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)，當(dāng)月授權(quán)支付額度30萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理？借：零余額賬戶(hù)用款額度 300 000 貸：財(cái)政

7、撥款收入 300 000 借：資金結(jié)存---零余額賬戶(hù)用款額度 300 000 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 300 000,12,,資金結(jié)存用途：本科目核算單位納入部門(mén)預(yù)算管理的資金的流入、流出、調(diào)整和滾存等情況。性質(zhì)：預(yù)算會(huì)計(jì)--預(yù)算結(jié)存類(lèi)結(jié)構(gòu)： 借方：資金流入 貸方，資金流出 期末借方余額。明細(xì)賬：（1）“貨幣資金”

8、 （2）“零余額賬戶(hù)用款額度” （3）“財(cái)政應(yīng)返還額度”,13,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)“平行記賬”,,實(shí)務(wù)應(yīng)用——試一試？,例220X9年3月15日，某行政單位購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的監(jiān)測(cè)專(zhuān)用設(shè)備，設(shè)備總價(jià)11.5萬(wàn)元，通過(guò)財(cái)政授權(quán)支付方式支付貨款。平行記賬？借：固定資產(chǎn) 115000 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 115000 借：行政支出

9、 115000 貸：資金結(jié)存--零余額賬戶(hù)用款額度 115000,14,,行政支出用途：本科目核算行政單位履行其職責(zé)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。性質(zhì)：預(yù)算會(huì)計(jì)--預(yù)算支出類(lèi)結(jié)構(gòu)： 借方：支出發(fā)生數(shù) 貸方：支出結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 年末無(wú)余額 基本支出明細(xì)賬：（1）“財(cái)政撥款支出” 項(xiàng)目

10、支出 （2）“非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出” （3）“其他資金支出”,15,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)“平行記賬”,,,實(shí)務(wù)應(yīng)用——試一試？,平行記賬-雙分錄“雙分錄”會(huì)計(jì)核算方法：對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)生的資產(chǎn)、負(fù)債、收入等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算，同時(shí)對(duì)收入、支出等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算。通過(guò)“雙分錄”會(huì)計(jì)核算既能反映本單位的財(cái)務(wù)狀況，又能反映預(yù)算的執(zhí)行情況,16,實(shí)務(wù)應(yīng)用——試一試？,關(guān)

11、于會(huì)計(jì)憑證編制：1、編制2張憑證？看軟件！2、若是編制2張憑證，記賬憑證怎么編號(hào)？大部分軟件分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)分別編號(hào)。3、原始憑證怎么附？一般可放財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證后，預(yù)算會(huì)計(jì)記賬憑證加索引。4、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬憑證后，預(yù)算會(huì)計(jì)憑證能否自動(dòng)生成？個(gè)別軟件公司開(kāi)發(fā)的軟件實(shí)現(xiàn)這個(gè)功能，生成后可檢查其正確性，確認(rèn)正確后可保存，不正確可修改后保存。,17,,二、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度講解,18,《政府會(huì)計(jì)制度》——資產(chǎn)類(lèi)科目,會(huì)計(jì)科目,19

12、,《政府會(huì)計(jì)制度》——會(huì)計(jì)科目,,資產(chǎn)類(lèi)科目總體情況,庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 零余額賬戶(hù)用款額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 庫(kù)存物品 加工物品 在途物品 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 待攤費(fèi)用 工程物資 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 在建工程 政府儲(chǔ)備物資 文物文化資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo) 研發(fā)支出 保障性住房 保障性住房累計(jì)折舊 受托代理資產(chǎn) 公共基礎(chǔ)設(shè)施 公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊 待處財(cái)

13、產(chǎn)損溢,20,《政府會(huì)計(jì)制度》——資產(chǎn)類(lèi)科目,二,《政府會(huì)計(jì)制度》——負(fù)債類(lèi)科目,1、應(yīng)繳增值稅 2 、其他應(yīng)交稅費(fèi)3 、應(yīng)繳財(cái)政款 4、應(yīng)付職工薪酬 Δ 5、應(yīng)付賬款 6、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款（行政） 7、其他應(yīng)付款 8、預(yù)提費(fèi)用 9、 長(zhǎng)期應(yīng)付款 10、預(yù)計(jì)負(fù)債11、 受托代理負(fù)債,21,《政府會(huì)計(jì)制度》——凈資產(chǎn)類(lèi)科目,凈資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目 1、 累計(jì)盈余 Δ2、 本期盈余 Δ

14、3 本年盈余分配 Δ 4、無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn) 5、以前年度盈余調(diào)整,22,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-收入類(lèi),預(yù)算會(huì)計(jì)—預(yù)算收入,《政府會(huì)計(jì)制度》——收入-預(yù)算收入類(lèi)科目,23,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-費(fèi)用類(lèi),預(yù)算會(huì)計(jì)—預(yù)算支出,《政府會(huì)計(jì)制度》——費(fèi)用、預(yù)算支出類(lèi)科目,24,《政府會(huì)計(jì)制度》——預(yù)算會(huì)計(jì)類(lèi)科目,預(yù)算結(jié)余類(lèi)科目 1、 資金結(jié)存 Δ2、 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)Δ 3、 財(cái)政撥款結(jié)余 Δ4、 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)Δ 5、 非財(cái)政撥款結(jié)余Δ 6、 其他結(jié)余,

15、25,《政府會(huì)計(jì)制度,行政機(jī)關(guān)常見(jiàn)業(yè)務(wù)核算,26,《《政府會(huì)計(jì)制度,涉及幾個(gè)賬戶(hù)1、庫(kù)存現(xiàn)金2、銀行存款3、其他貨幣資金 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬戶(hù)4、零余額賬戶(hù)用款額度5、財(cái)政應(yīng)返還額度6、財(cái)政撥款收入7、財(cái)政撥款預(yù)算收入8、資金結(jié)存 預(yù)算會(huì)計(jì)賬戶(hù),27,（一）關(guān)于貨幣資金,,,《《政府會(huì)計(jì)制度,?1、收到財(cái)政授權(quán)支付額度 [例]收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》，列示本月財(cái)政授權(quán)

16、支付額度為200000元（基本支出撥款）。借：零余額賬戶(hù)用款額度 200000.00 貸：財(cái)政撥款收入——財(cái)政基本撥款收入 200000.00借：資金結(jié)存----零余額賬戶(hù)用款額度 200000.00 貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入---財(cái)政基本撥款收入 200000.00,28,《,2、從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金[例]開(kāi)出“財(cái)政授權(quán)支付憑證”，提取庫(kù)存現(xiàn)金5000元備用。借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000.00 貸：零余額賬戶(hù)

17、用款額度 5000.00借：資金結(jié)存 --貨幣資金 5000.00 貸：資金結(jié)存---零余額賬戶(hù)用款額度 5000.00,《政府會(huì)計(jì)制度,29,,3、用零余額支付各項(xiàng)費(fèi)用[例]開(kāi)出“財(cái)政授權(quán)支付憑證”，支付水費(fèi)2800元。借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 2800.00 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 2800.00借：行政支出—財(cái)政撥款支出-基本支出（公用支出）（水電費(fèi)）2800.00 貸：資

18、金結(jié)存---零余額賬戶(hù)用款額度 2800.00,《政府會(huì)計(jì)制度,30,《政府會(huì)計(jì)制度,4、根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷(xiāo)財(cái)政授權(quán)支付額度50000元：借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 50000.00 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 50000.00借：資金結(jié)存--財(cái)政應(yīng)返還額度 50000.00 貸：資金結(jié)存—零余額賬戶(hù)用款額度 50000.00,31,《政府會(huì)計(jì)制度》,年初額度恢復(fù)？5、根據(jù)代理

19、銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)恢復(fù)財(cái)政授權(quán)支付額度：借：零余額賬戶(hù)用款額度 50000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付50000借：資金結(jié)存——零余額賬戶(hù)用款額度50000 貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度50000,32,《政府會(huì)計(jì)制度》,（二）關(guān)于差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo),出發(fā)借款：借：其他應(yīng)收款--XXX 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 實(shí)際報(bào)銷(xiāo)時(shí)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款--XXX借：行政支出 貸：資金結(jié)存--貨

20、幣資金,33,《政府會(huì)計(jì)制度》,關(guān)于單位公務(wù)卡相關(guān)核算：,?1、先償還后報(bào)銷(xiāo)[例] （1）還卡：某行政單位償還尚未報(bào)銷(xiāo)的李某本單位公務(wù)卡欠款5000元，按照償還的數(shù)： 借：其他應(yīng)收款 5 000.00 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 5 000.00 （2）報(bào)銷(xiāo)：李某報(bào)銷(xiāo)時(shí)，實(shí)際報(bào)銷(xiāo)5000元，按照?qǐng)?bào)銷(xiāo)金額：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 5 000.00 貸：其他應(yīng)收款-XX 5 000.00借：行政支出 5

21、000.00 貸：資金結(jié)存 5000.00,34,《政府會(huì)計(jì)制度》,例如假如李某實(shí)際報(bào)銷(xiāo)5500元，按照?qǐng)?bào)銷(xiāo)金額：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 5500.00 貸：其他應(yīng)收款 5000.00 庫(kù)存現(xiàn)金 500.00借： 行政支出 5500.00 貸：資金結(jié)存 5500,35,《政府會(huì)計(jì)制度》,例如若李某實(shí)際報(bào)銷(xiāo)4000元，按照?qǐng)?bào)銷(xiāo)金額：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 4 000.00 庫(kù)

22、存現(xiàn)金 1 000.00 貸：其他應(yīng)收款 5 000.00 借：行政支出 4 000.00 貸：資金結(jié)存- 4 000.00---如果情形相反，先報(bào)銷(xiāo)后償還公務(wù)卡款項(xiàng)？其他應(yīng)付款,36,《政府會(huì)計(jì)制度》,2、先報(bào)銷(xiāo)后還卡例如若李某實(shí)際報(bào)銷(xiāo)5000元，按照?qǐng)?bào)銷(xiāo)金額：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 5 000.00 貸：其他應(yīng)付款 5 000.00 借：行政支出

23、5 000.00 貸：資金結(jié)存 5 000.00還卡：借：其他應(yīng)付款 5000 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 5000考慮下預(yù)算會(huì)計(jì)還處理嗎？,37,《政府會(huì)計(jì)制度》——資產(chǎn)類(lèi)科目,（三）關(guān)于“存貨” 核算,?政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨存貨，是指政府會(huì)計(jì)主體在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用或出售而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，如材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等，以及未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等。注意

24、： 政府儲(chǔ)備物資、收儲(chǔ)土地等，適用其他相關(guān)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。,38,《政府會(huì)計(jì)制度》——資產(chǎn)類(lèi)科目,?●“庫(kù)存物品 ” Δ核算單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用或出售而儲(chǔ)存的各種材料、產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品，以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等的成本。 單位隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品，可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作費(fèi)用，不通過(guò)本科目核算，若購(gòu)入量大，需要通過(guò)“庫(kù)存物品”核算。單位為在建工程購(gòu)買(mǎi)和使用的材料物資，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“工程物

25、資”科目核算，不通過(guò)本科目核算。,39,《政府會(huì)計(jì)制度》,（四）關(guān)于固定資產(chǎn)核算,1、固定資產(chǎn)的范圍及標(biāo)準(zhǔn)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)定義：指政府會(huì)計(jì)主體為滿(mǎn)足自身開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)或其他活動(dòng)需要而控制的，使用年限超過(guò) 1 年（不含 1 年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（單位價(jià)值在1000元以上（其中：專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上） ）以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，一般包括房屋及構(gòu)筑物、專(zhuān)用設(shè)備、通用設(shè)備等。單位價(jià)

26、值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用年限超過(guò) 1 年（不含 1 年）的大批同類(lèi)物資，如圖書(shū)、家具、用具、裝具等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。,40,《政府會(huì)計(jì)制度》,2、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量（1）政府會(huì)計(jì)主體外購(gòu)的固定資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。（2）政府會(huì)計(jì)主體自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。（3）在原有固定資產(chǎn)

27、基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價(jià)值后的金額確定。（4）為建造固定資產(chǎn)借入的專(zhuān)門(mén)借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本；不屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。,41,《政府會(huì)計(jì)制度》,3、固定資產(chǎn)核算設(shè)置賬戶(hù)（1）固定資產(chǎn)用途：本科目核算單位固定資產(chǎn)的原值。性質(zhì)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)--資產(chǎn)類(lèi)結(jié)構(gòu)：借方：增加固定資產(chǎn)原值

28、貸方：減少固定資產(chǎn)原值 借方余額本科目期末借方余額，反映單位固定資產(chǎn)的原值明細(xì)賬：房屋及構(gòu)筑物；專(zhuān)用設(shè)備；通用設(shè)備;文物和陳列品；圖書(shū)、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。,42,《政府會(huì)計(jì)制度》,（2）固定資產(chǎn)累計(jì)折舊核算內(nèi)容：本科目核算單位計(jì)提的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊性質(zhì)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)—資產(chǎn)類(lèi)結(jié)構(gòu)：貸方：計(jì)提折舊 借方：注銷(xiāo)折舊 期末貸方余額：反映單位計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。明細(xì)賬：本科目應(yīng)當(dāng)按照所

29、對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的明細(xì)分類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。,43,《政府會(huì)計(jì)制度》,[例]某行政單位20X4年1月經(jīng)批準(zhǔn)，通過(guò)政府采購(gòu)購(gòu)置復(fù)印機(jī)一臺(tái)，貨款21000元，增值稅為3570元，驗(yàn)收后交付使用?？铐?xiàng)由財(cái)政直接支付。預(yù)計(jì)使用年限5年，試計(jì)算每月應(yīng)計(jì)提折舊。借：固定資產(chǎn)---通用設(shè)備 24570.00 貸：財(cái)政撥款收入---財(cái)政直接支付（基本支出撥款） 24570.00借：行政支出--財(cái)政撥款支出 24570 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入-基

30、本支出 24570從20X4年1月開(kāi)始該復(fù)印機(jī)每月應(yīng)計(jì)提折舊24570/（12*5）＝409.50（元）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用　409.50 貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊　　409.50,44,《政府會(huì)計(jì)制度》,4、關(guān)于固定資產(chǎn)累計(jì)折舊,一、折舊資產(chǎn)范圍政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)的折舊額為其成本，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。,45,《政府會(huì)計(jì)制度》,下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：（一）文物和陳列品；

31、（二）動(dòng)植物；（三）圖書(shū)、檔案；（四）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地；（五）以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)。,46,《政府會(huì)計(jì)制度》,資產(chǎn)折舊/攤銷(xiāo)（固定資產(chǎn)累計(jì)折舊）,二、折舊年限1、合理確定固定資產(chǎn)的使用年限（應(yīng)用指南）房屋及構(gòu)筑物（業(yè)務(wù)及管理用房）鋼結(jié)構(gòu) 不低于50鋼筋混凝土結(jié)構(gòu) 不低于50通用設(shè)備（計(jì)算機(jī)設(shè)備） 不低于6專(zhuān)用設(shè)備：環(huán)境污染防治設(shè)備 5--10 公安專(zhuān)

32、用設(shè)備 5--10,47,《政府會(huì)計(jì)制度》,資產(chǎn)折舊/攤銷(xiāo)（固定資產(chǎn)累計(jì)折舊）,– 通常情況 »房屋及構(gòu)筑物/通用設(shè)備/家具、用具及裝具 ----底線(xiàn) »專(zhuān)用設(shè)備---- 區(qū)間 – 部門(mén)細(xì)化的規(guī)定 （國(guó)務(wù)院各部門(mén)細(xì)化本行業(yè)固定資產(chǎn)的類(lèi)別，具體確定各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限，并報(bào)財(cái)政部審核批準(zhǔn)） – 單位細(xì)化的要求 （遵循本應(yīng)用指南、主管部門(mén)有關(guān)折舊年限規(guī)定，合

33、理確定） – 盤(pán)盈/無(wú)償調(diào)入/接受捐贈(zèng)/置換資產(chǎn)的折舊年限-尚可年限 – 改建/擴(kuò)建資產(chǎn)的折舊年限--重新確定年限,48,《政府會(huì)計(jì)制度》,三、折舊方法年限平均法或工作量法不考慮預(yù)計(jì)凈殘值1、平均年限法指按固定資產(chǎn)的使用年限平均計(jì)提折舊的一種方法。它是最簡(jiǎn)單、最普遍的折舊方法，又稱(chēng)“直線(xiàn)法”或“平均法”。平均年限法計(jì)算公式如下：　　年折舊率 =1 / 預(yù)計(jì)使用年限（年）*100%　　月折舊率

34、= 年折舊率 / 12　　月折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià)* 月折舊率,49,《政府會(huì)計(jì)制度》,固定資產(chǎn)原值10000元，折舊年限為5年，請(qǐng)問(wèn)：年折舊率和年折舊額是多少？月折舊率和月折舊額是多少？年折舊率=1/5=20% 月折舊率=20%/12=1.67%月折舊額=10000*1.67%=167實(shí)際工作中，1、固定資產(chǎn)核算要分類(lèi)2、根據(jù)各類(lèi)固定資產(chǎn)年限，確定各類(lèi)固定資產(chǎn)月折舊率，平時(shí)每月用月折舊率乘以原值即可。,50,

35、《政府會(huì)計(jì)制度》,2、工作量法工作量發(fā)是根據(jù)實(shí)際的工作量計(jì)提折舊額的一種方法基本計(jì)算公式為：　　每一工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值/預(yù)計(jì)工作總量　　某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*每一工作量折舊額某項(xiàng)設(shè)備原值90000元，預(yù)計(jì)能夠使用15000個(gè)小時(shí)，其中第五年實(shí)際使用3000小時(shí)，采用工作量法第五年應(yīng)計(jì)提折舊多少？折舊率應(yīng)按“預(yù)計(jì)”工作量來(lái)算，每小時(shí)折舊額：（90000/15000=6元第5年應(yīng)提折舊額：6

36、×3000=18000元,51,《政府會(huì)計(jì)制度》,四、折舊政策固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范實(shí)物管理。,52,《政府會(huì)計(jì)制度》,固定資產(chǎn)累計(jì)折舊按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提折舊金額，借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

37、 貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊,53,《政府會(huì)計(jì)制度》,主要業(yè)務(wù)事項(xiàng)盤(pán)盈盤(pán)虧（毀損、報(bào)廢）賬務(wù)處理通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目設(shè)“待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值”、“處理凈收入”明細(xì)科目一般先記入本科目，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理,54,（五）關(guān)于資產(chǎn)清查,《政府會(huì)計(jì)制度》,盤(pán)盈的非現(xiàn)金資產(chǎn)如何確認(rèn)入賬成本？四個(gè)層次（憑據(jù)、評(píng)估價(jià)、重置成本、名義價(jià)）存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)三個(gè)層次（憑據(jù)、評(píng)估價(jià)、重置成本）公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資

38、產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資成本無(wú)法可靠取得的，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記，待成本確定后按照規(guī)定及時(shí)入賬。注意名義金額的使用范圍：不適用于公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)和政府儲(chǔ)備物資。,55,《政府會(huì)計(jì)制度》,待處理財(cái)產(chǎn)損溢1、用途：核算單位在資產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和報(bào)廢、毀損的價(jià)值。2、性質(zhì)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)--資產(chǎn)類(lèi)3、明細(xì)賬：應(yīng)當(dāng)按照待處理的資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)于在資產(chǎn)處理過(guò)程中取得收入或發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的項(xiàng)目，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待

39、處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值”、“處理凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。4、結(jié)構(gòu)：借方：（1）盤(pán)虧、毀損資產(chǎn)賬面價(jià)值（2）清理費(fèi)用 （3）結(jié)轉(zhuǎn)清理收入大于清理費(fèi)用凈收入（應(yīng)交財(cái)政款款） 貸方：（1）盤(pán)盈資產(chǎn)價(jià)值（2）清理收入（3）結(jié)轉(zhuǎn)清理費(fèi)用大于清理收入（資產(chǎn)處置費(fèi)用）5、余額：期末如為借方余額，反映尚未處理完畢的各種資產(chǎn)的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。年末，經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無(wú)余額。,56,《政府會(huì)計(jì)

40、制度》,（六）關(guān)于應(yīng)付職工薪酬,核算內(nèi)容： ——應(yīng)付給職工（含長(zhǎng)期聘用人員）及為職工支付的各種薪酬 1、工資和津貼補(bǔ)貼[基本工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津 貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）、改革性補(bǔ)貼（如車(chē)補(bǔ)）] ? 2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)保險(xiǎn)）（含職業(yè)年金；從職工工資中扣繳金額+為職工繳納的 相應(yīng)金額） ? 3、住房公積金（從職工工資中扣繳金額+為職工繳納的相應(yīng)金額） ? 設(shè)置相應(yīng)明細(xì)科目 ：按項(xiàng)

41、目設(shè)置明細(xì)科目說(shuō)明：2018年12月31日之前應(yīng)付未付職工薪酬，未核算的，一方面計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”，還要借記“累計(jì)盈余”。以后正常計(jì)入各期費(fèi)用。,57,《政府會(huì)計(jì)制度》,[例]1、計(jì)算工資： 某機(jī)關(guān)1月上報(bào)的統(tǒng)發(fā)工資名冊(cè)金額是：在職職工基本工資（包括崗位工資、薪級(jí)工資）200 000元，地方津貼150000元，績(jī)效工資120000元。借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 470000 貸：應(yīng)付職工薪酬----基本工資 200000

42、 -- 補(bǔ)貼津貼 150000 ---績(jī)效工資 120000,58,《政府會(huì)計(jì)制度》,2、發(fā)放工資根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的加蓋銀行公章的“預(yù)算單位入賬通知聯(lián)、工資實(shí)發(fā)匯總表和個(gè)人工資清單”作為入賬依據(jù)，摘要為“財(cái)政統(tǒng)發(fā)1月工資”。 代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)20000元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)3000元，大額醫(yī)療保險(xiǎn)2000元，住房公積金10000元，個(gè)人所得稅5000元，代扣水電費(fèi)2000元。,

43、59,《政府會(huì)計(jì)制度》,借：應(yīng)付職工薪酬--基本工資 200000　 　 --補(bǔ)貼津貼 150000 --績(jī)效工資 120000 貸：財(cái)政撥款收入 428000 應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn) 25000 --住房公積金 10000 其他應(yīng)交稅費(fèi)--個(gè)人所得稅 5000 其

44、他應(yīng)收款—水電費(fèi) 2000,60,《政府會(huì)計(jì)制度》,按實(shí)際發(fā)放工資額借：行政支出—財(cái)政撥款支出-工資福利支出 428000 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 428000 注：行政支出：應(yīng)當(dāng)分別按照“財(cái)政撥款支出”、“非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”，“基本支出”和“項(xiàng)目支出”等進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的項(xiàng) 級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項(xiàng)目支出

45、”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類(lèi)科目》中“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。“財(cái)政撥款支出”明細(xì)科目下設(shè)：一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等,61,《政府會(huì)計(jì)制度》,3、收到財(cái)政轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”，包括上述代扣款項(xiàng)42000元，另外，公共財(cái)政預(yù)算撥款的基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位部分10000元、養(yǎng)老保險(xiǎn)單位部分50000元、公積金單位部分1000

46、0元、工傷保險(xiǎn)5000元。借：零余額賬戶(hù)用款額度 117000 貸：財(cái)政撥款收入 117000借：資金結(jié)存-零余額賬戶(hù)用款額度 117000 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 117000,62,《政府會(huì)計(jì)制度》,4、單位負(fù)擔(dān)：應(yīng)繳職工醫(yī)療保險(xiǎn)10000元、工傷保險(xiǎn)5000元、公積金10000元，養(yǎng)老保險(xiǎn)50000元，摘要為“應(yīng)付職工醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)及住房公積金”。借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 ---工資福利費(fèi)

47、75000 貸：應(yīng)付職工薪酬---社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 65000 ----住房公積金 10000,63,《政府會(huì)計(jì)制度》,5、繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積及個(gè)人所得稅[例]開(kāi)出授權(quán)支付憑證，支付職工交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)共計(jì)90000元，住房公積金20000元，個(gè)人所得稅5000 元。借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn) 90000 —住房公積金 20000

48、 其他應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅 5000 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 115000借：行政支出—財(cái)政撥款支出-基本支出-工資福利費(fèi) 110000 -商品服務(wù)支出 5000 貸：資金結(jié)存—零余額賬戶(hù)用款額度 115000,64,《政府會(huì)計(jì)制度》,財(cái)政撥款收入和財(cái)政撥款預(yù)算收入財(cái)政撥款收入科目下按照財(cái)政基本撥款收入、財(cái)政項(xiàng)目撥款收入進(jìn)行明細(xì)核算。強(qiáng)調(diào)：同級(jí)財(cái)

49、政關(guān)于確認(rèn)基礎(chǔ)和時(shí)點(diǎn) ——維持現(xiàn)行確認(rèn)方法（收到時(shí)） 特別指出：同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)預(yù)撥的下期預(yù)算款和沒(méi)有納入預(yù)算的暫付款項(xiàng)，以及采用實(shí)撥資金方式通過(guò)本單位轉(zhuǎn)撥給下屬單位的財(cái)政撥款，通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算，不通過(guò)本科目核算。,65,（七）關(guān)于收入和預(yù)算收入,《政府會(huì)計(jì)制度》,1、直接支付：【例】201X年6月10日，某單位用財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)撥款購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值18 200 000，由財(cái)政直接支付18 000 000元，另200

50、000元為質(zhì)量保證金，期限2年。單位已收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證。該設(shè)備已驗(yàn)收入庫(kù)，并投入使用。（1）已取得全額發(fā)票18200000元，采用政府采購(gòu)方式購(gòu)入，由財(cái)政直接支付，收到設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)—專(zhuān)用設(shè)備 18200000 貸：財(cái)政撥款收入 18000000 長(zhǎng)期應(yīng)付款--質(zhì)保金 200000,《政府會(huì)計(jì)制度

51、》,借：行政支出—財(cái)政撥款支出-項(xiàng)目支出—專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置 18000000 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入--項(xiàng)目支出 18000000（2）兩年后由財(cái)政直接支付方式支付質(zhì)保金200000元。借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—XX廠(chǎng) 200000 貸：財(cái)政撥款收入—項(xiàng)目支出 200000借：行政支出—財(cái)政撥款支出-項(xiàng)目支出—專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置 200000 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入-—項(xiàng)目支出 200000,67,《

52、政府會(huì)計(jì)制度》,2、財(cái)政授權(quán)支付方式下，根據(jù)收到的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”，按照通知書(shū)中的授權(quán)支付額度【例】201X年1月14日，單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《授權(quán)支付到賬通知書(shū)》，通知書(shū)中注明的授權(quán)支付額度為200 000元。借：零余額賬戶(hù)用款額度 200000 貸：財(cái)政撥款收入 –基本支出 200000借：資金結(jié)存-零余額賬戶(hù)用款額度 200000 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入-

53、基本支出 200000,68,《政府會(huì)計(jì)制度》,（八）關(guān)于費(fèi)用和預(yù)算支出,費(fèi)用和預(yù)算支出：1、費(fèi)用是指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體凈資產(chǎn)減少的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流出。2、預(yù)算支出是指政府會(huì)計(jì)主體在預(yù)算年度內(nèi)依法發(fā)生并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流出， 如行政支出? “業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)） “行政支出” （預(yù)算會(huì)計(jì)）,69,《政府會(huì)計(jì)制度》,【例】在定點(diǎn)會(huì)議供應(yīng)商處召開(kāi)專(zhuān)題工作會(huì)議，支出200000元，財(cái)政直接支

54、付。借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 200000.00 貸：財(cái)政撥款收入—財(cái)政撥款項(xiàng)目收入 200000.00借：行政支出—財(cái)政撥款支出 200000 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入—財(cái)政撥款項(xiàng)目收入 200000.00,70,《政府會(huì)計(jì)制度》,【例】李明報(bào)銷(xiāo)郵寄費(fèi)60元，付給庫(kù)存現(xiàn)金。借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—基本支出（公用經(jīng)費(fèi)）（郵電費(fèi)） 60.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 60.00借：行政支出—基本支出（公用經(jīng)費(fèi)）（郵電費(fèi)） 60.

55、00 貸：資金結(jié)存—貨幣資金 60.00,71,《政府會(huì)計(jì)制度》,1.收入與費(fèi)用 （期末無(wú)余額） 2.本期盈余（期末貸余或借余） （年末無(wú)余額） 3.本年盈余分配、以前年度盈余調(diào)整 （年末無(wú)余額） 4.累計(jì)盈余 （年末有余額）,,,,72,（九）關(guān)于凈資產(chǎn),《政

56、府會(huì)計(jì)制度》,（十）關(guān)于預(yù)算結(jié)余,預(yù)算收入類(lèi)科目 1、 財(cái)政撥款預(yù)算收入 Δ2、非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入3、 其他預(yù)算收入Δ,73,《政府會(huì)計(jì)制度》,預(yù)算支出類(lèi)科目 1、行政支出 行政單位2、其他支出 Δ 行政/事業(yè),74,收入核算結(jié)轉(zhuǎn)流程圖,財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政,,其他結(jié)余,經(jīng)營(yíng)結(jié)余,事業(yè)結(jié)余,,,財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn),非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn),專(zhuān) 項(xiàng),75,財(cái)政撥款預(yù)算

57、收入,其他結(jié)余,財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn),,,,非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn),,,其他結(jié)余,非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出,76,《政府會(huì)計(jì)制度》,,1、各類(lèi)收入明細(xì)科目設(shè)置 ——按照收入類(lèi)別、項(xiàng)目、來(lái)源、《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算 ——其中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入：按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 ——財(cái)政撥款預(yù)算收入：還應(yīng)設(shè)置“基本支出”和 “項(xiàng)目支出”兩個(gè)明細(xì)科目；“基本支出”下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算；按照一般公

58、共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等撥款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算 2、各類(lèi)支出明細(xì)科目設(shè)置 ——按照支出類(lèi)別、項(xiàng)目、《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的項(xiàng)級(jí)科目和“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”的款級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算 ——其中的專(zhuān)項(xiàng)資金支出：按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,77,單位會(huì)計(jì)科目體系設(shè)置：1、設(shè)置原則：（1） 制度要求：會(huì)計(jì)制度及行業(yè)補(bǔ)充制度（2） 服務(wù)報(bào)表原則：考慮報(bào)表取數(shù)需要，如：報(bào)表項(xiàng)目“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”

59、和“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”，可以考慮設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。（3）服務(wù)內(nèi)部管理的原則，如醫(yī)院成本核算要求，將固定資產(chǎn)按經(jīng)費(fèi)來(lái)源不同分類(lèi)（4）年末結(jié)賬需要，如行政支出、其他支出等。（5） 科目賬與輔助賬并重原則，考慮輔助核算要求。,78,（十一）關(guān)于科目設(shè)置問(wèn)題,單位會(huì)計(jì)科目體系設(shè)置：2、新賬科目表設(shè)置實(shí)例：按新制度要求，結(jié)合本單位實(shí)際情況，充分考慮本單位的信息需求，對(duì)明細(xì)科目設(shè)置、輔助核算賬簿，進(jìn)行充分討論，形成本單位的科目核算

60、體系。（1）資產(chǎn)類(lèi)科目設(shè)置①庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款：受托代理明細(xì)②固定資產(chǎn)：按類(lèi)別,79,單位會(huì)計(jì)科目體系設(shè)置：⑤固定資產(chǎn)累計(jì)折舊：明細(xì)分類(lèi)（2）負(fù)債、凈資產(chǎn)類(lèi)科目設(shè)置參見(jiàn)制度及行業(yè)補(bǔ)充制度。（3）收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)設(shè)置①財(cái)政撥款收入：一般公共預(yù)算財(cái)政撥款和政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款②費(fèi)用，參加制度,80,單位會(huì)計(jì)科目體系設(shè)置：預(yù)算會(huì)計(jì)科目設(shè)置：（1）財(cái)政撥款預(yù)算收入：基本支出和項(xiàng)目支出（2）其他預(yù)算收入：專(zhuān)項(xiàng)資金收入、捐贈(zèng)