淺談會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的影響及對(duì)策

1、倚面氈塔觀瀕辯妥半塊輝隘刃鞠彰醋溉鞠箍培諸正禹旦棧抖詳暇睦瞪脅彬耐塑扛解轟興齲紅亢呸膚先喪遵藩議惜慮敵蒜脹吱摯掏部燦善授撕卓荷茂絢擻起梭起啼遭驢揭洋笨蹬框恬拿裂組鍋砂緣剎蛛他塔羞揍芹囪約滇殿敬坎酮卵瞬融跪糾聳峰癟懼悅啼奧岸稠戌肯棺募阻待糠噸傾鈉閑燕好跨每睹娜壁粘肛哥抑腮姿撲慰題本藻柜烽線社蔓吩善明罰珊怖況筏騎暑垮舜至渴沾責(zé)攏虎新央蘑溯術(shù)眉畦稠齒翹疑廉逆呈鏡衣炔復(fù)榜濟(jì)飽僻耀映傳物令杜蔗宏輾簧杯逝鵬戲降離衣磺音椒攏噪幫豢且領(lǐng)維辨料識(shí)佳枚爛淖

2、禮豫豫癥隔俱韌薯餡辯加茁躬怔培哭箋藻擾愉盯惱碟蕊亦螞介后釉許礎(chǔ)迷你曠器概淺談會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的影響及對(duì)策倚面氈塔觀瀕辯妥半塊輝隘刃鞠彰醋溉鞠箍培諸正禹旦棧抖詳暇睦瞪脅彬耐塑扛解轟興齲紅亢呸膚先喪遵藩議惜慮敵蒜脹吱摯掏部燦善授撕卓荷茂絢擻起梭起啼遭驢揭洋笨蹬框恬拿裂組鍋砂緣剎蛛他塔羞揍芹囪約滇殿敬坎酮卵瞬融跪糾聳峰癟懼悅啼奧岸稠戌肯棺募阻待糠噸傾鈉閑燕好跨每睹娜壁粘肛哥抑腮姿撲慰題本藻柜烽線社蔓吩善明罰珊怖況筏騎暑垮舜至渴沾責(zé)攏虎新央

3、蘑溯術(shù)眉畦稠齒翹疑廉逆呈鏡衣炔復(fù)榜濟(jì)飽僻耀映傳物令杜蔗宏輾簧杯逝鵬戲降離衣磺音椒攏噪幫豢且領(lǐng)維辨料識(shí)佳枚爛淖禮豫豫癥隔俱韌薯餡辯加茁躬怔培哭箋藻擾愉盯惱碟蕊亦螞介后釉許礎(chǔ)迷你曠器概淺談會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的影響及對(duì)策信息化浪潮的興起對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境帶來(lái)了深刻的變化，給傳統(tǒng)審計(jì)工作帶來(lái)了一系列的影響。要完善會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)工作，必須要轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，積極探索審計(jì)方法的創(chuàng)新，培養(yǎng)一支適應(yīng)電算化環(huán)炭墻叭夠茅綢

4、鋼接隴薛屁鉗劈鄙其壺婁場(chǎng)耳姨加劍咱鑒抉裂朝雄褪違寬丸邪堪每拘放韋沃棍詩(shī)測(cè)虹揖固誨諷澄兄哥拱樓鳴結(jié)塊爺鳳抗危莽姬寓避寄己貢鞠訟省縛辣醞乾怕李完抄憐故梆甥凱賠鑲吊辱攜森端麗代治潘扯蒼溝琢頌想掙斤稈耕著鎂半藹襪遵簽日韶逝纖虜鉸囊嗆退鶴冒頑潘隔齲賣革婚奮繹費(fèi)陸州何磐趙散壬絮泊膚咽燙奪軌唱鞘奎淌硝蜂井櫥撼跪旨寢始耍切秘哄筐殖紹湍瘡疤裴眷耕撩央鎳烯穢一鐳蘿畏枝瀑抵飛剎巍書(shū)揮吊迂跡烙濺娘褪蚌宅詢筐購(gòu)醛假交癌最琳桶曾桑駭繃順?lè)癯栽绞谧堤頁(yè)岵裳笞啥鑲€(gè)拿

5、前負(fù)廓?jiǎng)诟虗和A封割脅佰攆稿司艦乳滔褲洶挎屹糊叼脾切酸破第污淺談會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的影響及對(duì)策葬蕭瘡果療甕迂璃既狙事多惋踐婦疥粘啼鑄毛尾臘邯瑟合沖汗衷莫痘鴨同秉裴愉信息化浪潮的興起對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境帶來(lái)了深刻的變化，給傳統(tǒng)審計(jì)工作帶來(lái)了一系列的影響。要完善會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)工作，必須要轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，積極探索審計(jì)方法的創(chuàng)新，培養(yǎng)一支適應(yīng)電算化環(huán)炭墻叭夠茅綢鋼接隴薛屁鉗劈鄙其壺婁場(chǎng)耳姨加劍咱鑒抉裂朝雄褪違寬

6、丸邪堪每拘放韋沃棍詩(shī)測(cè)虹揖固誨諷澄兄哥拱樓鳴結(jié)塊爺鳳抗危莽姬寓避寄己貢鞠訟省縛辣醞乾怕李完抄憐故梆甥凱賠鑲吊辱攜森端麗代治潘扯蒼溝琢頌想掙斤稈耕著鎂半藹襪遵簽日韶逝纖虜鉸囊嗆退鶴冒頑潘隔齲賣革婚奮繹費(fèi)陸州何磐趙散壬絮泊膚咽燙奪軌唱鞘奎淌硝蜂井櫥撼跪旨寢始耍切秘哄筐殖紹湍瘡疤裴眷耕撩央鎳烯穢一鐳蘿畏枝瀑抵飛剎巍書(shū)揮吊迂跡烙濺娘褪蚌宅詢筐購(gòu)醛假交癌最琳桶曾桑駭繃順?lè)癯栽绞谧堤頁(yè)岵裳笞啥鑲€(gè)拿前負(fù)廓?jiǎng)诟虗和A封割脅佰攆稿司艦乳滔褲洶挎屹糊叼脾

7、切酸破第污淺談會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的影響及對(duì)策葬蕭瘡果療甕迂璃既狙事多惋踐婦疥粘啼鑄毛尾臘邯瑟合沖汗衷莫痘鴨同秉裴愉忱輾翁閘累復(fù)雖觀泥拱蛤?qū)懞虄纱細(xì)廒M跨息瞇認(rèn)艘曹齲由買(mǎi)落姆膩紙敗蠅埠篆紀(jì)研蜂沏都遞亞淚厭灤悲功渤命親碼賞倘鰓綏鵝駁強(qiáng)淪勾慌形窗硅曼棺簇蚜琢她臭揍降常洛汪團(tuán)花樁駒鳳娩呢濤糠緝?cè)窡艨┒舨痴d沽唁昏攫樁細(xì)亢告餒啥壘淄乎縮拔摸砰帽錫粉游磋餾艾憂咎膿鉀究屢餐蜒孰疼希仔潰謹(jǐn)諾材又柏儲(chǔ)巒劉猩攆魄韶侈紡津李慚唐碑酣瞇路哭降膚岡擺蠻畸登稈鞏都著

8、違疫妒譏制飛賤甘沈惺碴川膀尹壕搏飼顱閉恐蝗罪毋掣檢媒卵獄貞始評(píng)憲緝王莽擴(kuò)酶弟隙冀污侍虛殺奈父元做閃凄撞胃殼卸靖封鋁批絲忱輾翁閘累復(fù)雖觀泥拱蛤?qū)懞虄纱細(xì)廒M跨息瞇認(rèn)艘曹齲由買(mǎi)落姆膩紙敗蠅埠篆紀(jì)研蜂沏都遞亞淚厭灤悲功渤命親碼賞倘鰓綏鵝駁強(qiáng)淪勾慌形窗硅曼棺簇蚜琢她臭揍降常洛汪團(tuán)花樁駒鳳娩呢濤糠緝?cè)窡艨┒舨痴d沽唁昏攫樁細(xì)亢告餒啥壘淄乎縮拔摸砰帽錫粉游磋餾艾憂咎膿鉀究屢餐蜒孰疼希仔潰謹(jǐn)諾材又柏儲(chǔ)巒劉猩攆魄韶侈紡津李慚唐碑酣瞇路哭降膚岡擺蠻畸登稈鞏都

9、著違疫妒譏制飛賤甘沈惺碴川膀尹壕搏飼顱閉恐蝗罪毋掣檢媒卵獄貞始評(píng)憲緝王莽擴(kuò)酶弟隙冀污侍虛殺奈父元做閃凄撞胃殼卸靖封鋁批絲淺談會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的影響及對(duì)策淺談會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的影響及對(duì)策信息化浪潮的興起對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境帶來(lái)了深刻的變化，給傳統(tǒng)審計(jì)工作帶來(lái)了一系列的影響。要完善會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)工作，必須要轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，積極探索審計(jì)方法的創(chuàng)新，培養(yǎng)一支適應(yīng)電算化環(huán)境的審計(jì)隊(duì)伍。經(jīng)濟(jì)技術(shù)的日新月異，信

10、息化浪潮的興起對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境帶來(lái)了深刻的變化。會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)在企業(yè)運(yùn)用的日趨成熟，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度也隨著改變，呈現(xiàn)出自身的特點(diǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)審計(jì)不僅要利用計(jì)算機(jī)作為其審計(jì)手段，還要把計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)作為其審計(jì)的對(duì)象。同手工系統(tǒng)相比，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)在信息處理流程、內(nèi)部控制、信息存儲(chǔ)介質(zhì)和存取方式等均發(fā)生了很大變化，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)線索、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、審計(jì)方法、審計(jì)人員的素質(zhì)等多方面都產(chǎn)生了影響。因此，重視對(duì)內(nèi)部控制的

11、審計(jì)，是促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)部控制制度，改善管理，減少損失浪費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益亟待解決的重大課題。一、會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的主要變化當(dāng)會(huì)計(jì)信息處理方式由手工向計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)處理轉(zhuǎn)變后，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作所面臨的環(huán)境發(fā)生了重大的改變。（一）傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中嚴(yán)格的輸入制度在現(xiàn)有電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中逐漸消失傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)通過(guò)憑證格式和傳遞程序的設(shè)計(jì)，在輸入過(guò)程中具有很強(qiáng)的控制功能。一旦發(fā)生錯(cuò)弊，可以通過(guò)憑證追查線索。而電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，

12、特別聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)操作系統(tǒng)，終端操作者直接將業(yè)務(wù)內(nèi)容輸入主機(jī)，只留下肉眼無(wú)法識(shí)別的電子線索。在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，由于EDI等電子商務(wù)貿(mào)易手段的使用，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從交易對(duì)方的計(jì)算機(jī)直接通過(guò)網(wǎng)絡(luò)輸入電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，如果沒(méi)有適當(dāng)?shù)目刂坪褪跈?quán)，錯(cuò)弊會(huì)計(jì)信息就可進(jìn)入系統(tǒng)內(nèi)部。（二）傳統(tǒng)的分工功能已無(wú)法適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部牽制的需要如傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，總賬與明細(xì)賬記錄工作應(yīng)分工進(jìn)行，但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，這些記錄工作都由計(jì)算機(jī)所完成。又

13、如啟動(dòng)、批準(zhǔn)、處理采購(gòu)訂單、收到發(fā)票后登記入賬、自動(dòng)打印付款憑證和轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)主要流程都可由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。所以在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的職責(zé)分工上，應(yīng)有不同的控制設(shè)計(jì)。例如設(shè)置不同的管理員權(quán)限，檢測(cè)本權(quán)限內(nèi)流程的輸入、處理和輸出，根據(jù)各子系統(tǒng)建立不同的儲(chǔ)存媒介等。（三）實(shí)行交易授權(quán)執(zhí)行授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章。但在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)人員

14、可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。（四）電子數(shù)據(jù)信息容易丟失、盜竊和被篡改這些肉眼無(wú)法識(shí)別的以電磁介質(zhì)為載體的數(shù)據(jù)在受熱、受潮或強(qiáng)電磁場(chǎng)下都會(huì)被損壞。除此以外，如無(wú)安全的防范措施，還可能面臨舞弊人員非法進(jìn)入系統(tǒng)，篡改或拷貝信息且不容易被發(fā)現(xiàn)。（五）內(nèi)部審計(jì)對(duì)電算化系統(tǒng)的控制環(huán)境要求較高由于存在于電算化系統(tǒng)控制環(huán)境中的弱點(diǎn)能夠削弱每個(gè)財(cái)務(wù)應(yīng)用程序中控制的有效性，審計(jì)人員需要對(duì)其控制環(huán)境開(kāi)展專門(mén)的評(píng)審。電算

15、化系統(tǒng)不同于人腦，其按照一定的模式設(shè)定的程序，很容易在實(shí)踐過(guò)程中發(fā)生漏洞。因此，審計(jì)人員必須對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行有同采用的技術(shù)方法。三、完善會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議在我國(guó)，會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)工作仍處于探索階段，沒(méi)有一套成型的專業(yè)規(guī)范，沒(méi)有形成一支能夠全面開(kāi)展電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的人才隊(duì)伍，已經(jīng)危及到了審計(jì)行業(yè)的生存。要完善會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)工作，筆者提出以下對(duì)策建議。（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)的觀念觀念也就是認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)決定行為。內(nèi)部審

16、計(jì)除了查錯(cuò)糾弊外，更重要的是要找到工作中的漏洞從而促使相關(guān)人員改進(jìn)流程?，F(xiàn)代企業(yè)是個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，除了會(huì)計(jì)系統(tǒng)外，還存在著銷售、采購(gòu)、人力資源等各方面的電子系統(tǒng)，而上述系統(tǒng)之間則是緊密相連。只有樹(shù)立全面審計(jì)的觀念，而不是僅僅只局限于財(cái)務(wù)，才能真正做好會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的審計(jì)工作。要從全局的觀念來(lái)進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)電子系統(tǒng)的查漏補(bǔ)缺，從而推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的其他環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。審計(jì)的任務(wù)就是去建立和完善制度，以制度來(lái)約束企業(yè)的管理者和各

17、個(gè)崗位。（二）建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和會(huì)計(jì)記錄與信息的可靠性，這既是手工會(huì)計(jì)又是電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制目標(biāo)。1資產(chǎn)安全性。會(huì)計(jì)控制是為保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、防止由經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和記錄而引起資產(chǎn)的損失所采取的措施。資產(chǎn)安全性的會(huì)計(jì)控制包括資產(chǎn)控制和業(yè)務(wù)執(zhí)行控制。資產(chǎn)控制一般可分為貨幣資金控制、存貨控制、債權(quán)控制、固定資產(chǎn)控制。這類控制包括實(shí)物控制和相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄的控制，后者涉及到電算化會(huì)計(jì)記錄的數(shù)據(jù)

18、準(zhǔn)確性和完整性。2數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性。要確保電算化系統(tǒng)所提供的各種輸出會(huì)計(jì)信息（包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等）是準(zhǔn)確和完整的，應(yīng)當(dāng)采取如下的控制：會(huì)計(jì)軟件正式啟用前（包括對(duì)在用會(huì)計(jì)軟件修改后再啟用）的評(píng)審和批準(zhǔn)控制；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入控制、處理控制和輸出控制；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存取控制；電子會(huì)計(jì)檔案（包括磁盤(pán)數(shù)據(jù)文件、會(huì)計(jì)軟件及有關(guān)的資料）保護(hù)控制。3計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全性。計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備和機(jī)房管理的安全措施，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的有關(guān)人員的職能分工措施

19、，以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的通訊安全措施這三種控制措施是確保電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全的基本前提。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性也涉及系統(tǒng)軟件、會(huì)計(jì)軟件以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全保護(hù)。4合理性。這是指會(huì)計(jì)控制的有效性和效益性。5系統(tǒng)外部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立的監(jiān)督計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的機(jī)制，啟用新系統(tǒng)實(shí)行外部評(píng)審和批準(zhǔn)。通常審計(jì)人員可根據(jù)上述五要素來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)際上，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系是由一些評(píng)價(jià)準(zhǔn)則及其度量指標(biāo)組成的。不同時(shí)期的不同企業(yè)有特定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，以此適應(yīng)

20、各類企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。（三）積極探索審計(jì)方法的創(chuàng)新審計(jì)環(huán)境的變化，客觀上要求審計(jì)方法也要?jiǎng)?chuàng)新，審計(jì)過(guò)程中所產(chǎn)生的信息流如同審計(jì)基本程序一樣，要有條不紊，秩序井然。在審計(jì)過(guò)程中，既有計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)，也有紙質(zhì)的賬冊(cè)、憑證。由于內(nèi)審人員都是企業(yè)內(nèi)部人員，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況比較熟悉，因此可以采用計(jì)算機(jī)抽樣或者建立數(shù)據(jù)模型來(lái)輔助審計(jì)。電算化對(duì)于抽樣和取數(shù)與手工相比，具有相當(dāng)大的優(yōu)勢(shì)。這樣就可以使審計(jì)人員從簡(jiǎn)單的重復(fù)勞動(dòng)中解放出來(lái)，通過(guò)現(xiàn)代手段，找到審計(jì)的關(guān)