財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息結(jié)構(gòu)的演進(jìn)之我見

1、金融與財(cái)經(jīng)JINRONGYUCAIJING094一、建立決策有用的新型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式的必要性（一）規(guī)范會(huì)計(jì)研究成果。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)確定為給會(huì)計(jì)信息的利益相關(guān)者提供決策有用的信息，特別強(qiáng)調(diào)給投資者和債權(quán)人提供預(yù)計(jì)、比較和評(píng)估未來現(xiàn)金流量金額、時(shí)間安排和不確定性的信息。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告要在不同程度上與決策有關(guān)對(duì)決策的有用性應(yīng)作為最重要的質(zhì)量特征，進(jìn)而提出會(huì)計(jì)信息決策有用的兩個(gè)主要質(zhì)量：(1)相關(guān)性；(2)可靠性。特別是相關(guān)性，公告指出相關(guān)性抽象地

2、指與決策相關(guān)的特性，具體指會(huì)計(jì)信息只有具備“導(dǎo)致差別”的能力，才能確定它與某一決策相關(guān)。同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)一號(hào)公告(SFAC1)中認(rèn)為，財(cái)務(wù)信息的傳遞應(yīng)該是財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括應(yīng)符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表和不必符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的其他財(cái)務(wù)報(bào)告兩個(gè)部分。后者屬于信息披露，只要對(duì)決策有用或與決策相關(guān)，除財(cái)務(wù)信息外，也可以是非財(cái)務(wù)信息，除定量描述外，也可以是定性描述。這樣，就大大增加了財(cái)務(wù)報(bào)告的信息含量，提高了它對(duì)

3、決策的有用性。（二）實(shí)證會(huì)計(jì)研究再次證實(shí)會(huì)計(jì)信息含量的重要性。實(shí)證會(huì)計(jì)研究關(guān)于會(huì)計(jì)信息“價(jià)值相關(guān)性”的研究基本證實(shí)了會(huì)計(jì)信息含量的問題，如果實(shí)證會(huì)計(jì)研究能有預(yù)測(cè)功能的話，那么，我們也可以得出未來會(huì)計(jì)信息所包含的內(nèi)容會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大，如盈利信息預(yù)測(cè)、人力資源、無形資產(chǎn)、企業(yè)在社區(qū)服務(wù)、員工福利、環(huán)境保護(hù)或其他社會(huì)責(zé)任等方面的，質(zhì)量也會(huì)有所提高，從關(guān)注歷史計(jì)價(jià)可能更轉(zhuǎn)向現(xiàn)實(shí)價(jià)值，如公允價(jià)值的廣泛應(yīng)用。二、構(gòu)建新型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式（一）準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)對(duì)

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告改進(jìn)意見。面對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)告模式受到種種批評(píng)，從20世紀(jì)70年代開始，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變遷，投資者不滿足已有的會(huì)計(jì)信息相關(guān)性，從而要求改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的呼聲此起彼伏。為了改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的有用性使得財(cái)務(wù)報(bào)告較好地適應(yīng)使用者決策要求，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)在評(píng)估現(xiàn)有會(huì)計(jì)模式的基礎(chǔ)上都提出了若干改進(jìn)意見。1994年美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《改進(jìn)企業(yè)報(bào)告：面向用戶》中指出，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該面向未來，會(huì)計(jì)信息不能失去相關(guān)性。提出四條改進(jìn)意見：(1)區(qū)分核

5、心、非核心業(yè)務(wù)，按照公允價(jià)值計(jì)量非核心資產(chǎn)及負(fù)債；(2)特定資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)量的不確定披露；(3)衍生金融工具的核算與披露；(4)表外融資的特征、風(fēng)險(xiǎn)及機(jī)會(huì)披露。2004年美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)在《企業(yè)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)告：來自新經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)》指出投資者需要的信息和企業(yè)提供的信息在新經(jīng)濟(jì)條件下存在巨大的鴻溝。因此，希望財(cái)務(wù)報(bào)告能提供更多的非財(cái)務(wù)信息、前瞻性信息以及無形資產(chǎn)信息的披露。（二）彩色報(bào)告模式提出及評(píng)析1.相關(guān)性、可靠性、可定義

6、性、可計(jì)量性均符合要求，這形成了財(cái)務(wù)報(bào)告體系的核心層次(celayer)。目前，財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的信息均屬于這一類別。2.相關(guān)性、可靠性、可定義性均符合要求，但可計(jì)量性存在著疑問，這個(gè)層次的劃分主要涉及到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上目前拒絕確認(rèn)的項(xiàng)目，如人力資源、研究開發(fā)支出等等。3.相關(guān)性與可計(jì)量性符合要求，但可定義性和可靠性存在疑問，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息結(jié)構(gòu)的演進(jìn)之我見徐守軍佳木斯電機(jī)股份有限公司叢艷玲黑龍江北方佳賓酒業(yè)有限公司【摘要】本文立足于規(guī)范會(huì)計(jì)的“決

7、策有用觀”，在總結(jié)部分西方關(guān)與會(huì)計(jì)信息含量與股價(jià)關(guān)系的實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果的基礎(chǔ)上，提出：只要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所依存的客觀環(huán)境發(fā)生變化，尤其是依據(jù)會(huì)計(jì)信息做出相關(guān)決策的利益相關(guān)者的信息需求發(fā)生變化，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)就會(huì)發(fā)生可能和必要的變化。關(guān)鍵是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該如何變革才能滿足決策需要。【關(guān)鍵詞】信息含量；財(cái)務(wù)報(bào)告模式；彩色報(bào)告；事項(xiàng)會(huì)計(jì)如顧客滿意程度。4.相關(guān)性、可靠性和可計(jì)量性符合要求，但可定義性存在疑問，如企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的競爭優(yōu)勢(shì)、市場(chǎng)占有額等等。

8、5.僅符合相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)，可靠性、可定義性和可計(jì)量性都不符合，如企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營價(jià)值和智力資本價(jià)值。筆者認(rèn)為，一方面，該模式淡化了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“確認(rèn)”概念，認(rèn)為確認(rèn)不應(yīng)該被絕對(duì)強(qiáng)調(diào)，而僅將其看作財(cái)務(wù)報(bào)告體系核心層次和非核心層次的分界線，這種模式一旦被采納，將會(huì)使目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式中未曾揭示的信息，如無形資產(chǎn)和其他難以用貨幣精確計(jì)量的項(xiàng)目得以納入財(cái)務(wù)報(bào)告體系中。另一方面，我覺得該模式與準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)提出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的改進(jìn)有一致的地方，如果我們將財(cái)務(wù)報(bào)表理

9、解為彩色報(bào)告模式中的第一層次，財(cái)務(wù)報(bào)表以外的其他內(nèi)容理解為彩色報(bào)告模式中的其他四個(gè)層次的話，兩種模式之間就有很大的一致性了。（三）事項(xiàng)會(huì)計(jì)提出及評(píng)析1.不同的用途需要會(huì)計(jì)提供不同的數(shù)據(jù)，要想使通過貨幣表現(xiàn)的價(jià)值信息對(duì)一切信息使用者有用是不可能的。2.單一的歷史成本計(jì)量屬性可以保證收益和價(jià)值數(shù)據(jù)的內(nèi)在一致性，但由于構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各種事項(xiàng)對(duì)不同信息使用者的意義是不相同的，因此，采用不同的計(jì)量屬性也是十分必要的。3.由此，會(huì)計(jì)的目標(biāo)在于提

10、供與各種可能的決策模型相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員的任務(wù)只是提供有關(guān)事項(xiàng)的信息，而讓使用者自己選擇使用的事項(xiàng)。我認(rèn)為，隨著衍生金融工具和計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，為事項(xiàng)法的應(yīng)用提供了必要和可能，因此，可以合理預(yù)期，事項(xiàng)法在未來的會(huì)計(jì)活動(dòng)中將有更大的發(fā)展。但是，以事件為基礎(chǔ)的信息是否能為投資者接受或理解以及能在多大程度上被理解或接受，這種新的會(huì)計(jì)模式的應(yīng)用是否意味著以公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(GAAP)為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要徹底讓位，等等一系

11、列問題仍然需要實(shí)踐檢驗(yàn)。在沒有出現(xiàn)該種模式比現(xiàn)行模式更優(yōu)的跡象以前，我想這種模式不會(huì)成為主導(dǎo)模式。三、小結(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)的主要目標(biāo)，就是為了向投資者提供真實(shí)公允、有助于其評(píng)價(jià)被投資企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績從而進(jìn)行各類經(jīng)濟(jì)決策的信息，為此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須考慮會(huì)計(jì)環(huán)境的基本特征，結(jié)合投資者的需求提供會(huì)計(jì)信息。本文通過對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)“決策有用觀”分析和實(shí)證會(huì)計(jì)“信息含量”的部分研究，認(rèn)為現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告有必要增容，如加入盈利信息預(yù)測(cè)、人力資源、無形資

12、產(chǎn)、企業(yè)在社區(qū)服務(wù)、員工福利、環(huán)境保護(hù)或其他社會(huì)責(zé)任等方面的信息提供。同時(shí)，本人認(rèn)為這種結(jié)構(gòu)調(diào)整宜采用較為穩(wěn)妥的改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的方式進(jìn)行，正如20世紀(jì)80年代衍生金融工具逐漸由表外披露向表內(nèi)確認(rèn)一樣，未來財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展還在于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量能夠取得長足的突破——包括現(xiàn)在無法確認(rèn)和計(jì)量的內(nèi)容，如人力資源、商譽(yù)等無形資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量，逐漸由表外披露向表內(nèi)確認(rèn)?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】[1]葛家澍，林志軍，著.現(xiàn)代西方會(huì)計(jì)理論.廈門大學(xué)出版社.[2]羅正

13、英.現(xiàn)代企業(yè)制度與會(huì)計(jì)信息含量.會(huì)計(jì)研究.金融與財(cái)經(jīng)JINRONGYUCAIJING094一、建立決策有用的新型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式的必要性（一）規(guī)范會(huì)計(jì)研究成果。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)確定為給會(huì)計(jì)信息的利益相關(guān)者提供決策有用的信息，特別強(qiáng)調(diào)給投資者和債權(quán)人提供預(yù)計(jì)、比較和評(píng)估未來現(xiàn)金流量金額、時(shí)間安排和不確定性的信息。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告要在不同程度上與決策有關(guān)對(duì)決策的有用性應(yīng)作為最重要的質(zhì)量特征，進(jìn)而提出會(huì)計(jì)信息決策有用的兩個(gè)主要質(zhì)量：(1)相關(guān)性；(2)

14、可靠性。特別是相關(guān)性，公告指出相關(guān)性抽象地指與決策相關(guān)的特性，具體指會(huì)計(jì)信息只有具備“導(dǎo)致差別”的能力，才能確定它與某一決策相關(guān)。同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)一號(hào)公告(SFAC1)中認(rèn)為，財(cái)務(wù)信息的傳遞應(yīng)該是財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括應(yīng)符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表和不必符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的其他財(cái)務(wù)報(bào)告兩個(gè)部分。后者屬于信息披露，只要對(duì)決策有用或與決策相關(guān)，除財(cái)務(wù)信息外，也可以是非財(cái)務(wù)信息，除定量描述外，也可以是定性描述。這樣，

15、就大大增加了財(cái)務(wù)報(bào)告的信息含量，提高了它對(duì)決策的有用性。（二）實(shí)證會(huì)計(jì)研究再次證實(shí)會(huì)計(jì)信息含量的重要性。實(shí)證會(huì)計(jì)研究關(guān)于會(huì)計(jì)信息“價(jià)值相關(guān)性”的研究基本證實(shí)了會(huì)計(jì)信息含量的問題，如果實(shí)證會(huì)計(jì)研究能有預(yù)測(cè)功能的話，那么，我們也可以得出未來會(huì)計(jì)信息所包含的內(nèi)容會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大，如盈利信息預(yù)測(cè)、人力資源、無形資產(chǎn)、企業(yè)在社區(qū)服務(wù)、員工福利、環(huán)境保護(hù)或其他社會(huì)責(zé)任等方面的，質(zhì)量也會(huì)有所提高，從關(guān)注歷史計(jì)價(jià)可能更轉(zhuǎn)向現(xiàn)實(shí)價(jià)值，如公允價(jià)值的廣泛應(yīng)用。二

16、、構(gòu)建新型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式（一）準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告改進(jìn)意見。面對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)告模式受到種種批評(píng)，從20世紀(jì)70年代開始，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變遷，投資者不滿足已有的會(huì)計(jì)信息相關(guān)性，從而要求改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的呼聲此起彼伏。為了改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的有用性使得財(cái)務(wù)報(bào)告較好地適應(yīng)使用者決策要求，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)在評(píng)估現(xiàn)有會(huì)計(jì)模式的基礎(chǔ)上都提出了若干改進(jìn)意見。1994年美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《改進(jìn)企業(yè)報(bào)告：面向用戶》中指出，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該面向未來，會(huì)計(jì)信息不能

17、失去相關(guān)性。提出四條改進(jìn)意見：(1)區(qū)分核心、非核心業(yè)務(wù)，按照公允價(jià)值計(jì)量非核心資產(chǎn)及負(fù)債；(2)特定資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)量的不確定披露；(3)衍生金融工具的核算與披露；(4)表外融資的特征、風(fēng)險(xiǎn)及機(jī)會(huì)披露。2004年美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)在《企業(yè)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)告：來自新經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)》指出投資者需要的信息和企業(yè)提供的信息在新經(jīng)濟(jì)條件下存在巨大的鴻溝。因此，希望財(cái)務(wù)報(bào)告能提供更多的非財(cái)務(wù)信息、前瞻性信息以及無形資產(chǎn)信息的披露。（二）彩色報(bào)

18、告模式提出及評(píng)析1.相關(guān)性、可靠性、可定義性、可計(jì)量性均符合要求，這形成了財(cái)務(wù)報(bào)告體系的核心層次(celayer)。目前，財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的信息均屬于這一類別。2.相關(guān)性、可靠性、可定義性均符合要求，但可計(jì)量性存在著疑問，這個(gè)層次的劃分主要涉及到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上目前拒絕確認(rèn)的項(xiàng)目，如人力資源、研究開發(fā)支出等等。3.相關(guān)性與可計(jì)量性符合要求，但可定義性和可靠性存在疑問，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息結(jié)構(gòu)的演進(jìn)之我見徐守軍佳木斯電機(jī)股份有限公司叢艷玲黑龍江北方佳賓酒

19、業(yè)有限公司【摘要】本文立足于規(guī)范會(huì)計(jì)的“決策有用觀”，在總結(jié)部分西方關(guān)與會(huì)計(jì)信息含量與股價(jià)關(guān)系的實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果的基礎(chǔ)上，提出：只要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所依存的客觀環(huán)境發(fā)生變化，尤其是依據(jù)會(huì)計(jì)信息做出相關(guān)決策的利益相關(guān)者的信息需求發(fā)生變化，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)就會(huì)發(fā)生可能和必要的變化。關(guān)鍵是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該如何變革才能滿足決策需要?！娟P(guān)鍵詞】信息含量；財(cái)務(wù)報(bào)告模式；彩色報(bào)告；事項(xiàng)會(huì)計(jì)如顧客滿意程度。4.相關(guān)性、可靠性和可計(jì)量性符合要求，但可定義性存在疑問，如企業(yè)的

20、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的競爭優(yōu)勢(shì)、市場(chǎng)占有額等等。5.僅符合相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)，可靠性、可定義性和可計(jì)量性都不符合，如企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營價(jià)值和智力資本價(jià)值。筆者認(rèn)為，一方面，該模式淡化了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“確認(rèn)”概念，認(rèn)為確認(rèn)不應(yīng)該被絕對(duì)強(qiáng)調(diào)，而僅將其看作財(cái)務(wù)報(bào)告體系核心層次和非核心層次的分界線，這種模式一旦被采納，將會(huì)使目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式中未曾揭示的信息，如無形資產(chǎn)和其他難以用貨幣精確計(jì)量的項(xiàng)目得以納入財(cái)務(wù)報(bào)告體系中。另一方面，我覺得該模式與準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)提出的財(cái)務(wù)會(huì)

21、計(jì)的改進(jìn)有一致的地方，如果我們將財(cái)務(wù)報(bào)表理解為彩色報(bào)告模式中的第一層次，財(cái)務(wù)報(bào)表以外的其他內(nèi)容理解為彩色報(bào)告模式中的其他四個(gè)層次的話，兩種模式之間就有很大的一致性了。（三）事項(xiàng)會(huì)計(jì)提出及評(píng)析1.不同的用途需要會(huì)計(jì)提供不同的數(shù)據(jù)，要想使通過貨幣表現(xiàn)的價(jià)值信息對(duì)一切信息使用者有用是不可能的。2.單一的歷史成本計(jì)量屬性可以保證收益和價(jià)值數(shù)據(jù)的內(nèi)在一致性，但由于構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各種事項(xiàng)對(duì)不同信息使用者的意義是不相同的，因此，采用不同的計(jì)量屬性

22、也是十分必要的。3.由此，會(huì)計(jì)的目標(biāo)在于提供與各種可能的決策模型相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員的任務(wù)只是提供有關(guān)事項(xiàng)的信息，而讓使用者自己選擇使用的事項(xiàng)。我認(rèn)為，隨著衍生金融工具和計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，為事項(xiàng)法的應(yīng)用提供了必要和可能，因此，可以合理預(yù)期，事項(xiàng)法在未來的會(huì)計(jì)活動(dòng)中將有更大的發(fā)展。但是，以事件為基礎(chǔ)的信息是否能為投資者接受或理解以及能在多大程度上被理解或接受，這種新的會(huì)計(jì)模式的應(yīng)用是否意味著以公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(GAAP

23、)為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要徹底讓位，等等一系列問題仍然需要實(shí)踐檢驗(yàn)。在沒有出現(xiàn)該種模式比現(xiàn)行模式更優(yōu)的跡象以前，我想這種模式不會(huì)成為主導(dǎo)模式。三、小結(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)的主要目標(biāo)，就是為了向投資者提供真實(shí)公允、有助于其評(píng)價(jià)被投資企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績從而進(jìn)行各類經(jīng)濟(jì)決策的信息，為此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須考慮會(huì)計(jì)環(huán)境的基本特征，結(jié)合投資者的需求提供會(huì)計(jì)信息。本文通過對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)“決策有用觀”分析和實(shí)證會(huì)計(jì)“信息含量”的部分研究，認(rèn)為現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告有必要

24、增容，如加入盈利信息預(yù)測(cè)、人力資源、無形資產(chǎn)、企業(yè)在社區(qū)服務(wù)、員工福利、環(huán)境保護(hù)或其他社會(huì)責(zé)任等方面的信息提供。同時(shí)，本人認(rèn)為這種結(jié)構(gòu)調(diào)整宜采用較為穩(wěn)妥的改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的方式進(jìn)行，正如20世紀(jì)80年代衍生金融工具逐漸由表外披露向表內(nèi)確認(rèn)一樣，未來財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展還在于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量能夠取得長足的突破——包括現(xiàn)在無法確認(rèn)和計(jì)量的內(nèi)容，如人力資源、商譽(yù)等無形資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量，逐漸由表外披露向表內(nèi)確認(rèn)?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】[1]葛家澍，林志軍，著.現(xiàn)