西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后中的稅收因素及對(duì)策

1、改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)東西部地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異明顯，差距擴(kuò)大。據(jù)有關(guān)資料顯示。1998年。東、中、西部GDP分別為全國(guó)CDP平均水平的17904％、8432％、6607％；人均cDP，全國(guó)為6，046元，東部為1l，466元、中部為5，400元、西部為4231元。東西部差距的形成固然有歷史因素、地理環(huán)境、資源配置方式不同等原因。但近年來(lái)差距的擴(kuò)大與國(guó)家向東部地區(qū)傾斜的戰(zhàn)略關(guān)系密切。相應(yīng)的稅收政策則起著推渡助讕的作用。了解西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯

2、后中的稅收因素，選擇合理的稅收政策以促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展是當(dāng)前稅收工作面臨的一項(xiàng)重要課題。一、西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后中的稅收因素(一)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策不僅導(dǎo)致了西部地區(qū)高稅負(fù)，而且產(chǎn)生了回波效應(yīng)(backwashe如cts)。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)初步形成丁由沿海到內(nèi)地多層次對(duì)外開(kāi)放的戰(zhàn)略格局。與之相適應(yīng)國(guó)家制定了自東向西的梯度稅收優(yōu)惠政策。這些區(qū)域稅收政策對(duì)吸引外資。促進(jìn)開(kāi)放起到了積極作用，但對(duì)廣大欠發(fā)達(dá)的中西部地區(qū)而言，卻是一個(gè)不公平因素。

3、主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，導(dǎo)致了“東低西高”的稅負(fù)水平。雖然經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與國(guó)民生產(chǎn)總值稅負(fù)率之間不存在明顯的此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，但宏觀總體稅負(fù)過(guò)重?zé)o疑會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生消極影響。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的企業(yè)與發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)之問(wèn)的稅負(fù)即使相同，也會(huì)削弱落后地區(qū)企業(yè)的自我積累和發(fā)展能力，使之處于不利的競(jìng)爭(zhēng)地位，更不用說(shuō)落后地區(qū)的企業(yè)的稅負(fù)若重于發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)，將會(huì)產(chǎn)生的嚴(yán)重后果。第二，在一定程度上產(chǎn)生了回波效應(yīng)?；夭ㄐ?yīng)是指在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，發(fā)展高度集中在

4、某些地區(qū)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的資金、勞動(dòng)力、人才、資源等生產(chǎn)要索因收益差異被這些發(fā)達(dá)地區(qū)吸走，給落后地區(qū)造成了不良影響。從意圖上講，我國(guó)的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策是通過(guò)優(yōu)先發(fā)展條件相對(duì)較好的東部地區(qū)并由東部地區(qū)進(jìn)一步將先進(jìn)技術(shù)和管理水平擴(kuò)散、輻射到中西部地區(qū)，起到東部地區(qū)的示范效應(yīng)。但從實(shí)踐看，沿海地區(qū)雖起到了一定的示范作用，但在回波效應(yīng)的作用下，出現(xiàn)了資金、人才“一江春水向東流”，而產(chǎn)品卻“大舉西進(jìn)”之勢(shì)。第三，進(jìn)一步惡化了西部地區(qū)利用稅收優(yōu)贏政策

5、的客觀條件。為了引進(jìn)外資和鼓勵(lì)發(fā)展非國(guó)有經(jīng)濟(jì)，我國(guó)的稅收政策對(duì)外資企業(yè)、個(gè)私經(jīng)濟(jì)給予了較多的優(yōu)惠。然而由于地理位置、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)等先天條件不足，以硅所處的政策劣勢(shì)，中西部地區(qū)引進(jìn)外資的數(shù)量十分有戳。同時(shí)，相對(duì)于東部地區(qū)個(gè)私經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已達(dá)相當(dāng)規(guī)模，H開(kāi)始走向內(nèi)涵發(fā)展為主的道路，中西部地區(qū)的個(gè)私經(jīng)濟(jì)不儀規(guī)模小，而且多以外延型發(fā)展為主，經(jīng)薪效益差。由此形成一種惡性循環(huán)制約著中西部地區(qū)的要素流人，阻礙其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)一步拉大丁地區(qū)差距。(二)現(xiàn)行一刀切

6、的分稅制體制靜J弱了西部地區(qū)的自我積累能力。包括收入分成、共享稅分成比例、稅收返還基數(shù)和增量分成系數(shù)等在內(nèi)的現(xiàn)行全國(guó)一刀切的分稅制體制，在一定程度上誘發(fā)了發(fā)達(dá)地區(qū)因財(cái)政平衡壓力較小而充分利用甚至過(guò)分利用稅收優(yōu)惠政策，特其作為藏富于企業(yè)和地方、搞活經(jīng)濟(jì)的重要手段，形成了減免稅愈多，企業(yè)負(fù)擔(dān)愈輕，經(jīng)濟(jì)發(fā)展愈快，財(cái)政狀況愈好的良性循環(huán)。相反，在災(zāi)發(fā)達(dá)的中西部地區(qū)，卻因財(cái)政平衡壓力甚大而被迫“以支定收”，甚至“竭澤而魚”，造成稅收“窟收愈窮，愈

7、窮愈收”的惡性循環(huán)。企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重，發(fā)展緩慢。同時(shí)，中西部地區(qū)的第三產(chǎn)業(yè)不發(fā)達(dá)，財(cái)政收入主要依較于對(duì)產(chǎn)品和商晶銷售征稅。在現(xiàn)行增值稅作為共享稅，只剩下?tīng)I(yíng)業(yè)稅和其他小欖種作為地方固定收人的分稅制體制下，西部地區(qū)地方政府失去了增長(zhǎng)彈性較大的稅源。(三)現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅使西部地區(qū)企業(yè)處于競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)。由于現(xiàn)行生產(chǎn)型的增值稅不允許抵扣外購(gòu)?fù)ㄙY產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣采掘業(yè)和重型工業(yè)等資本有機(jī)構(gòu)成較高的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，其稅收負(fù)擔(dān)比資本投入少的加工工業(yè)要重得多。

8、同時(shí)，中西部地區(qū)的工業(yè)，主要是從事農(nóng)產(chǎn)品和礦產(chǎn)品的生產(chǎn)，加上交通不便，運(yùn)費(fèi)支出較大。按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定銷項(xiàng)要繳17％，進(jìn)項(xiàng)卻只能扣除7％、10％或13％，無(wú)形中增加了中西部企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。這義進(jìn)一步增加了東西部企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上的不平等。(四)現(xiàn)行的稅收政策與價(jià)格改革不配套，影響西部貸源采掘業(yè)的發(fā)展。上海會(huì)計(jì)2lJol_‘1641萬(wàn)方數(shù)據(jù)吵吵很耐崎民航刷刷騙唰趴刷得削梯，問(wèn)你隊(duì)執(zhí)悄悄...隊(duì)插隊(duì)，..如協(xié)根猻稍稍...協(xié)脅協(xié)協(xié)郁郁郁西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)

9、發(fā)展滯后中的稅收因素及對(duì)策政且在開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)東西部地區(qū)之間級(jí)濟(jì)發(fā)展水平襲異明撮，羨l!擴(kuò)大。據(jù)有關(guān)資料.I!示.1998年，東、中、商部GDP分別為全闊GDP1均水平的179.04%、84.32鴨、66.07%人均GDP，會(huì)倒為6，046元，東部為11，466元飛中部劊5.4ω元、四部為4.231元。東西部主主臟的形成回然有歷史因貧、地2型環(huán)魄、資派IG.II方式不肉等m兇，但近年來(lái)雖是賤的擴(kuò)大與國(guó)家向東部地區(qū)傾斜的戰(zhàn)略關(guān)系密切，相成

10、的稅收政策則起辛辛報(bào)波助瀾的作用。了解閣部級(jí)濟(jì)發(fā)展滯后中的稅收因素，選擇合碩的稅收政燎以促放區(qū)域級(jí)濟(jì)協(xié)詡發(fā)展燒到陽(yáng)稅收工作面臨的…項(xiàng)Z重要課煩。川、西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展浦盾中的稅收因資(一)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策不儀導(dǎo)致了四部地區(qū)商稅負(fù).ifi且產(chǎn)生了四波效應(yīng)(b.ckw劇，heffects)。改革開(kāi)放以來(lái)，我倒初步形成了由沿海到內(nèi)地多層次對(duì)外開(kāi)放的戰(zhàn)略格局。與之栩適1tL回家制定了自東向麗的梯度稅收優(yōu)惠政策。這些區(qū)域稅收政策對(duì)I!IHI外資，倪斌

11、開(kāi)放想到了積強(qiáng)作用，但對(duì)廣大欠發(fā)達(dá)的中副部地阪而窩，卻是…個(gè)“公刊F因簸。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一，導(dǎo)致了鉗東低i1!r，號(hào)“的稅負(fù)水平。雖然經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與國(guó)民生產(chǎn)總值稅負(fù)率之間不存在明顯的此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，假宏觀總體稅負(fù)過(guò)1Ii:無(wú)疑會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生消極影響。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的企lJ踉府失去了精t支部性較大的稅源。(三)現(xiàn)行的坐產(chǎn)型增值稅使西部地區(qū)企業(yè)處于黨爭(zhēng)劣勢(shì)。由于現(xiàn)行線產(chǎn)割的增值稅不允許抵扣外購(gòu)周定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，就樣采掘llk和索l

12、!!!工業(yè)等資本有機(jī)構(gòu)成較高的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，其稅收負(fù)損比資本投入少的加工工lt價(jià)格洞直權(quán)。:JJ紛躺是不僅稅難以西移.反而加重T賢攬生產(chǎn)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。二、促I!西部地區(qū)縫濟(jì)發(fā)燒的稅收對(duì)策在地區(qū)均衡發(fā)腔政策中，稅收政策有贊賞要革的意義。經(jīng)濟(jì)學(xué)家赫希是教授指刷z為了防止織積因果循環(huán)造成的地區(qū)雖是m無(wú)限擴(kuò)大，個(gè)關(guān)心蕩厲地區(qū)發(fā)展的朋家.ll坦提供某些主權(quán)等效物(叫uivalent..sof附vere咽11y).如一個(gè)版城性的賦稅體系和保護(hù)某些活袖的權(quán)

13、力。雖然，對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)實(shí)行特殊的稅收政策和體制貨拍Hw必婆的。針對(duì)當(dāng)前~國(guó)西部地區(qū)堅(jiān)濟(jì)發(fā)展滯后中的稅收因絮，有必望哥對(duì)現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行調(diào)蝶，構(gòu)建閻部地Iil:稅收優(yōu)勢(shì)，盡可能使閣部地l革投資軟環(huán)境優(yōu)于東部地眩，以平街東西部總體投資環(huán)城。在調(diào)在過(guò)程中哥哥把握的原則朵:既要~持效率原則，又費(fèi)精版公再I“.在則既望寄統(tǒng)…稅法，嚴(yán)格減免，義幡嬰對(duì)落耐地Iil:給予一定的稅收照顧。具體設(shè)想如下:(一)稅收優(yōu)惠政策適應(yīng)向西部地區(qū)、向基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新產(chǎn)

14、業(yè)傾斜。鑒于當(dāng)前集中度較低的國(guó)家財(cái)力還不能承受稅收優(yōu)m范圍的大面積擴(kuò)大，而東部蝴Iil:純借稅收優(yōu)惠政策，已得“極化效應(yīng)“尤利.I.某些稅收優(yōu)惠措施崎閣家產(chǎn)業(yè)政策不符戒線娘的現(xiàn)狀，筆者建議:…方面可避~取消某些針對(duì)準(zhǔn)部沿海地區(qū)失姓的、不R駕于閣!1.鼓礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠，把對(duì)外資企業(yè)贊i且稅收優(yōu)ma為產(chǎn)業(yè)政嫌稅收優(yōu)m另一方菌戰(zhàn)一步擴(kuò)大向商部投資的稅收優(yōu)惠政策。西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略提出以來(lái).回家稅務(wù)$.周巴針對(duì)商部地區(qū)出臺(tái)了五大稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)

15、設(shè)在稅國(guó)商郁地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)樊外商投資企業(yè).夜現(xiàn)行優(yōu)惠政燎執(zhí)行期捕后的3年內(nèi)可桂15%的稅尊征收企業(yè)所得稅等。筆者認(rèn)為，還可避一步擴(kuò)大優(yōu)m拖圖，如對(duì)中商部地區(qū)經(jīng)營(yíng)有倒難的企業(yè)適當(dāng)觸寬稅收優(yōu)m政策給予中西部地院新辦企業(yè)以定期免liE所得稅的優(yōu)窟，將所免稅款轉(zhuǎn)作劇家技貸對(duì)向中西部投資的企業(yè)，給予所投資本一定比例的抵兔所得稅優(yōu)惠對(duì)索中商郁地區(qū)工作的科技人員，給予定期免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠等。在制定向西部地區(qū)傾斜的稅收優(yōu)dI政策時(shí).lJlf貿(mào)徹產(chǎn)業(yè)

16、優(yōu)先順則，對(duì)投資于閻部地區(qū)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)制商新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的資本，可給予特殊優(yōu)湖，(二)適當(dāng)調(diào)藏現(xiàn)行稅收管現(xiàn)體制，改變:閡一刀切的做法。峨罔闊前的共享稅分配是在各省確l統(tǒng)…的比例，然m按此比例直接將稅收收入劃歸地方庫(kù)和中央靡。這種作42上海會(huì)計(jì)2001.06法只是且在一嗜血補(bǔ)充地方收入，沒(méi)有起到一種分配抨虹的作用。ili實(shí)際上我自國(guó)共享稅的設(shè)置世利分配是很不公平的，因此，將共事稅作為一種均衡財(cái)力來(lái)分配是非常必畏的。布陰種方#挺可供誨擇:一是對(duì)共.

17、!lt稅中歸于中央的部分，適當(dāng)下劃一定比例留給貧闊地區(qū)對(duì)“兩稅“增JII:分成比例，允許透過(guò)自攪商其中留歸貧困地區(qū)的份額。二二是可考慮致新劃分稅種，將地方固有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅改為中央地方共掌收人，加上現(xiàn)有的三種共享稅，先由中央政府征收，在將中央應(yīng)得部分劃人國(guó)庫(kù)后，剩命部分按某種標(biāo)準(zhǔn)而不是統(tǒng)比例分配編各省。考慮到東部地眩目前已經(jīng)1基本上具備自我發(fā)展的能力和東西部地區(qū)問(wèn)業(yè)已存在較大的財(cái)力量在異.西部地區(qū)的稅收分成比例應(yīng)高于東部地區(qū)。這

18、種做法既調(diào)魁丁地區(qū)間的財(cái)力量在異，又增強(qiáng)了中央政府的宏觀調(diào)校能力。此外，伴隨著分稅制財(cái)政體制改革的深化，可考慮在中西部地區(qū)選擇一些具有“發(fā)腰板“或“增長(zhǎng)點(diǎn)“作用的城市，餃子其單獨(dú)制定本撒底地方稅稅收法規(guī)，以及對(duì)現(xiàn)行地方稅以制定實(shí)施細(xì)則和開(kāi)征、停在E場(chǎng)調(diào)墮稅目、稅郁的權(quán)限。)對(duì)閣部地阪資本有機(jī)構(gòu)成較高的行業(yè)稼先實(shí)行消費(fèi)型增值稅。改生產(chǎn)量目增值稅為消費(fèi)組增值稅是我國(guó)增笛現(xiàn)改革的大勢(shì)所鵝?？紤]到回家財(cái)政承受能力，當(dāng)前余商推行消費(fèi)型增值稅還有所

19、困難。筆者認(rèn)為，可結(jié)合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，采取分期分批穩(wěn)步推潰的轉(zhuǎn)到策略，事先夜西部地阪有限的范周內(nèi)實(shí)行)肉的消費(fèi)刻增假稅。也即在商郁地區(qū)選樺…些資源晶盟J:liE稅矛盾突出的鱉工企業(yè)、S困企業(yè)等和關(guān)系國(guó)t閔生的電力、能源等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè).允許對(duì)它們當(dāng)年新增固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額給予抵扣。這樣，既可構(gòu)磁西部地區(qū)念成的稅收優(yōu)勢(shì)，吸引外來(lái)資金，也為將來(lái)增值稅轉(zhuǎn)那打下荔礎(chǔ)。(四)將現(xiàn)行資源稅改為定額計(jì)稅、價(jià)外收取的辦法。明確資源現(xiàn)囪資源的生產(chǎn)

20、者、銷傍著撒納，但囪資源產(chǎn)品的購(gòu)買者、消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。這樣.…1ilillT促進(jìn)資源產(chǎn)fn~產(chǎn)和節(jié)約消費(fèi)另J時(shí)筒，有利于縮小東商郁地Iil:之間、初級(jí)產(chǎn)品和加工產(chǎn)品之間的價(jià)格“剪刀差“。但這從根本上還有賴于日回家對(duì)資源品價(jià)格的全面現(xiàn)順，改變對(duì)資~品價(jià)格嚴(yán)管而對(duì)加工品價(jià)格放開(kāi)的政策。儒注意的是，縮小地區(qū)間經(jīng)擠發(fā)展的室里殿，既非…翩而就的事，也遠(yuǎn)非單一稅收政策所能解決的。關(guān)鍵問(wèn)題不在于短期政策的調(diào)整.陽(yáng)在于經(jīng)濟(jì)體制的創(chuàng)新和內(nèi)在活力機(jī)制的生成，問(wèn)