我國稅收征收管理問題研究

1、萬方數(shù)據(jù)費(fèi)國耐收缸收管理問題麗究口羅曉夸涂仁萬摘要回際主稅收4正收管理主要足以稅法管理為核心.稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息化支撐下，面向不同類型納稅人，開展有針對，隘的納稅評估，構(gòu)建科學(xué)的“以數(shù)據(jù)管稅“的況代疵，收管理體系.目前，我國稅收秘收管理應(yīng)當(dāng)從歡笨設(shè)計與稅“管理為主轉(zhuǎn)旬以納稅人為中心的稅源管理.關(guān)鍵詡稅收管理發(fā)展趨勢4111分提號IF810文賦標(biāo)識再A流程管理向?qū)ο?納稅人)管理的轉(zhuǎn)型。稅收征管工作的改善和征管能力的提高保證了稅收收入的穩(wěn)定增

2、長。一、關(guān)于我國稅收管理工件發(fā)展趨勢的問題國際上稅收征收管理主要是以稅源管理為核心。稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息化支撐下，面向不同類型納稅人，開展有針對性的納稅評估，構(gòu)建科學(xué)的“以數(shù)據(jù)管稅“的現(xiàn)代稅收管理體系。目前，我國稅收征收管理應(yīng)當(dāng)從政策設(shè)計與稅種管理為主轉(zhuǎn)向以納稅人為中心的稅源管理。但是，我國稅源家底不清、稅收遵從度明顯偏低的問題一改革開放以來，我國稅收管理取得了重要進(jìn)展。1994年直未得到有效解決。目前我國大中型企業(yè)稅收遵從度為稅制改革，使稅

3、收征管工作逐步成為稅收工作的主體，當(dāng)時的7880%，美國等主要市場經(jīng)濟(jì)國家為8587%。這表明稅收征稅收征管工作以落實新稅制和研究稅收政策為重點，開始了從管工作質(zhì)量與效率不高、手段落后等問題尚未根本解決，現(xiàn)行政策設(shè)計向稅種管理的轉(zhuǎn)型，提出了征管和稽查的“兩分離征的基于稅種和流程管理的稅收征管模式潛力己盡，必須開拓思管模式“2000年為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展新要求，修訂了《中華人路，建立面向?qū)ο?納稅人)的新型稅收管理理念。民共和國稅收征收管理

4、法)).改革了省級以下的稅收征收管理未來的稅收征管工作目標(biāo)應(yīng)是:摸清稅源，提高納稅遵從機(jī)構(gòu)，建立了稅種管理為主體的征收、管理、稽查三分離的基于度，提高征管效率，降低納稅成本，建立現(xiàn)代稅收管理體系。應(yīng)流程的征管模式。2003年，提出稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理，通在四個方面取得新突破:一是推進(jìn)稅源的源頭管理，全面深入過精細(xì)化強(qiáng)化稅種管理，優(yōu)化征管流程，建立稅收管理員制度，掌握稅源狀況:二是深入開展納稅評估，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化清理增值稅等稅種管理

5、中的制度缺陷和減免稅優(yōu)惠漏洞，完善三是推進(jìn)稅收工具(發(fā)票、稅控器具)創(chuàng)新，提升稅收征管技術(shù)金稅工程二期，較好地克服了長期存在的“疏于管理、淡化責(zé)任“手段:四是修訂稅收征管法，重點為稅源管理提供法律保證，鞏問題:探索稅源管理新思路，啟動納稅評估，開啟了稅收管理從固改革成果.足國稅工作實際，科學(xué)制定國稅績效評估實施辦法，二是要充分運(yùn)用多種評估方法。在繼續(xù)推行指標(biāo)考核、公眾評議、察訪核驗等績效評估的基本方法的同時，還要不斷創(chuàng)新科學(xué)的評估方法.

6、在具體量化上，要將這幾種評估方法綜合運(yùn)用，確保評估的公開、公平、公正。三是要強(qiáng)化評估結(jié)果應(yīng)用。把考評結(jié)果作為評價部門及其主要負(fù)責(zé)人工作實績的重要依據(jù)，將考評結(jié)果與部門及其主要負(fù)責(zé)人的評優(yōu)評先與選拔任用相結(jié)合:及時反饋績效評估情況，促進(jìn)各部門認(rèn)真整改，持續(xù)改進(jìn)和提升績效。第三，建立監(jiān)督檢查的效能問責(zé)體系。加強(qiáng)監(jiān)督檢查是國稅機(jī)關(guān)效能建設(shè)取得成效的重要保證。要加快建立健全行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制，切實維護(hù)群眾利益和公平正義。一是要建立效能督查機(jī)

7、制。要整合督查資源和力量，健全效能督查的匯報、通報和整改制度，規(guī)范效能督查工作機(jī)制。要采取明與暗訪、專項督查與全面督查、定期督查與不定期督查相結(jié)合等方式，增強(qiáng)管查實效。二是要建立效能投訴機(jī)制。要不斷健全以“投訴有門、受理有效、督查到位、結(jié)果反饋“等為主要內(nèi)容的效能投訴工作機(jī)制，認(rèn)真受理群眾對機(jī)關(guān)效能問題的投訴，積極維護(hù)企業(yè)和廣大群眾的切身利益。三是要建立社會監(jiān)督機(jī)制。要繼續(xù)擴(kuò)大優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境監(jiān)測點和監(jiān)督員的數(shù)量，及時掌握監(jiān)測信息，進(jìn)行及時

8、核實查處。并通過召開座談會，組織參與專項督查，設(shè)立監(jiān)督電話、電子郵箱等方式，充分發(fā)揮監(jiān)督員的作用，努力維護(hù)制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。第四，建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的運(yùn)轉(zhuǎn)體系。國稅機(jī)關(guān)效能建設(shè)涉及面廣、時間跨度大，必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，定期分析效能建設(shè)形勢，分解和落實督查督辦任務(wù)，努力增強(qiáng)工作合力。實際工作中應(yīng)“自上而下和自下而上“相結(jié)合，要“自上而下飛統(tǒng)一組織，協(xié)調(diào)整合，整體推動，又要“自下而上充分調(diào)動各效能主體的主動性和創(chuàng)新實踐能力。只有上下積極行

9、動，國稅機(jī)關(guān)效能建設(shè)才能取得整體效果，才能具有活力和生命力。各級“一把手“要充分發(fā)揮表率作用，切實對本單位效能建設(shè)負(fù)總責(zé)，認(rèn)真履行職責(zé)，增強(qiáng)工作主動性帶頭清正廉潔，實事求是，多為群眾辦好事辦實事:經(jīng)常深入基層，了解社情民意，傾聽群眾意見，以實際行動影響和帶動國稅機(jī)關(guān)效能建設(shè)工作的深入開展?？?作者單位:武漢市蔡句區(qū)國家稅務(wù)局)決策島的息I2052011，年第12期總第84期|萬方數(shù)據(jù)我國應(yīng)將現(xiàn)行企業(yè)類納稅人數(shù)據(jù)庫升級為機(jī)構(gòu)納稅人數(shù)萬元以

10、下〉和個體工商戶，重點加強(qiáng)發(fā)票、申報數(shù)據(jù)、財務(wù)報表據(jù)庫，著手建立財產(chǎn)類和自然人樊稅摞管理最據(jù)庫.這項工作與交易流水朦的交叉審核.簡化管理措施.對年銷售收入低于目前己停頓，應(yīng)結(jié)合金稅工程三期建設(shè)抓緊進(jìn)行.二、關(guān)于稅源管理基礎(chǔ)工作的問題稅源管理的基本特征是將征管重點從征納環(huán)節(jié)前移到稅10萬元的個體工商戶，從法律層面簡化征收管理.目前，我國基層一半以上的稅務(wù)人員在從事個體工商戶管理，而其實際稅收僅占全部稅收收入的13%.從國際經(jīng)撞和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)

11、展情況看，預(yù)計未來不會有大的源的產(chǎn)生環(huán)節(jié).稅源管理的對象不僅包括法定課稅對象，也包括浴在課稅對象以及相關(guān)信息的收集、分析和處理.稅務(wù)機(jī)關(guān)對兩類課稅對象及其產(chǎn)生、存在、消亡(指企業(yè)的注銷，財產(chǎn)的滅失、消亡，自然人的遷徙、死亡、喪失勞動能力等〉等狀態(tài)的監(jiān)控、分析、評估和檢查，實現(xiàn)稅款及時征收入庫.法定課稅對象通常指稅法規(guī)定的自然人和機(jī)構(gòu)從事經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的收益〈包括凈收益、毛收益或產(chǎn)品).以及存量財產(chǎn)〈房地產(chǎn)等〉、自然資源〈礦藏等)、行為〈租

12、賃、簽訂合同、使用車變化，因此應(yīng)大幅度被少管理人員.對非營利機(jī)構(gòu)重點做好個人所得稅、財產(chǎn)類稅和社會保險費(fèi)的征收管理:對投資、工薪收益、各種其他收益和知除以及財產(chǎn)和資源樊課稅的管理，目前尚未開展，應(yīng)抓緊研究建立相應(yīng)管理機(jī)制.此兩類稅源尤其是財產(chǎn)樊稅收，過去未受重視，細(xì)細(xì)稅收收入的糟力極大.實施稅源管理的工作基礎(chǔ)和必要條件是稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫建設(shè).三、美于制寢評估工稚的間疆船飛機(jī)等交通工具)糟在課稅對象有稅法尚未規(guī)定課稅的項納稅評估是國際上稅收

13、征管工作的主體和核心，是稅務(wù)機(jī)目、兔稅項目及暫未發(fā)生應(yīng)稅行為的項目，但這些項目未來可關(guān)通過模型分析納稅人財務(wù)數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)，結(jié)合第三方能發(fā)生應(yīng)稅行為，產(chǎn)生稅收.信息.科學(xué)估算出納稅人實際納稅能力和納稅楚員，選出偷癲稅源管理的相關(guān)信息主要包括銀行、證券、保險等金融機(jī)稅瓣艇輟大納稅人，重點來取質(zhì)疑核實、評估核查〈審計)等稅構(gòu)的賬戶及其收入和支出信息，工商、海關(guān)、國土資源、規(guī)劃、交務(wù)檢查措施，落實涉稅問題，進(jìn)行處理.通、質(zhì)檢、房產(chǎn)等部門的

14、管理信息，以及納稅人的消費(fèi)支出信息.納稅評估是稅收征，.工作的中心環(huán)節(jié)，是稅務(wù)撞查的前提2α)4年以來，國家稅務(wù)總局雖然提出強(qiáng)化稅源管理，但是并未和稅源管理的基石:是一種稅務(wù)機(jī)關(guān)主動、精確、高效率地稅務(wù)摸清稅源家底.原因一是尚未進(jìn)行應(yīng)稅財產(chǎn)和自然人置記:二檢查，完全不同于我因現(xiàn)行拉網(wǎng)式、被動舉報式納稅檢查，是稅是囊別納稅人申報真實性的難題并未有效解決，尤其是企業(yè)申收征管方式的質(zhì)的變化，是我國稅收征管向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，即稅務(wù)報數(shù)據(jù)不實問題(如

15、少報收入、多列成本、費(fèi)用，虛報免稅項目，機(jī)關(guān)工作從征收為主向分析、評估、核查審計為主轉(zhuǎn)型之關(guān)鍵.高稅率項目按低稅率申報計稅等).缺少有效分析數(shù)據(jù)的方法納稅評估關(guān)鍵有四項工作z一是申報審核，二是選戶排隊，和工具，只能檢查發(fā)現(xiàn)一個處理一個.并且，檢查過程缺少質(zhì)三是質(zhì)疑核實，四是評估核查.其中，選戶排隊需要建立數(shù)量量控制，處理結(jié)果沒有有效的監(jiān)督反饋機(jī)制，難免存在眾多虛經(jīng)濟(jì)模型，運(yùn)算大量企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和申報數(shù)據(jù)，確定納稅人偷假申報等違法行為得不到

16、懲處，無法威懾違法行為人，嚴(yán)重影漏稅數(shù)額并排隊，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人博弈的核心技術(shù)，美、響納稅遵從度的提高.英、法和荷蘭等國都由總部直接控制，作為國家機(jī)密.稅源管理是稅收征管模式的根本性變革，觸及稅收征管工我國納稅評估工作于2004年啟動，總體情況是納稅評估作的所有方面，應(yīng)按納稅人和稅基兩個維度對稅源進(jìn)行科學(xué)合初步推開，但困難很大，各地選展不一:納稅評估整體流程和納理分類，并在分類基礎(chǔ)上建立適應(yīng)納稅人特征的稅源管理機(jī)制.稅評估數(shù)量經(jīng)濟(jì)模

17、型經(jīng)過三竿研究和改進(jìn)，先后在佛山、膏島、這方面可借鑒美國國內(nèi)收入馨的經(jīng)撿，他們根據(jù)納稅人類型井上海、大連等地進(jìn)行了兩年多實地測試，效果良好.商業(yè)、制造結(jié)合稅基特征，依據(jù)四類稅源設(shè)立相應(yīng)管理機(jī)構(gòu)s一是管理大業(yè)等行業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅估算準(zhǔn)確率達(dá)到85%以上。中型企業(yè)的機(jī)構(gòu):二是管理中小企業(yè)和個體納稅人的機(jī)構(gòu)三納稅評估的實踐己顯示出其在稅收征管中的優(yōu)勢，今年7月是管理政府、學(xué)校、基金會、研究所等非營利組織的機(jī)構(gòu):四是份，我國對8730戶重

18、點稅摞戶進(jìn)行的模型評估分析.發(fā)現(xiàn)納稅差管理投資、工薪收益和各種其他收益的機(jī)構(gòu)。額中位值在1αm萬元以上的有近1αm戶，可進(jìn)行重點檢查。中國由于地方財產(chǎn)類稅收的稅權(quán)也在中央，而美國的財產(chǎn)納稅評估對稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)提出了更高要求，目前制約稅權(quán)及管理主要歸地方:因此，我國需要地加財產(chǎn)與資源類課納稅評估發(fā)展和深化的主要因素是人員素質(zhì)問題.重點是建稅的管理機(jī)構(gòu).對大中型企業(yè)重點開展納稅評估.每年對所立評估核查方面的專業(yè)隊伍.從國際經(jīng)驗看，一般稅收

19、管理員有企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和申報數(shù)據(jù)作一次全面評估分析，核查(審計)只勝任納稅評估環(huán)節(jié)中“申報審核“和“質(zhì)疑核實“工作，專業(yè)評5%偷漏稅嫌疑最大的企業(yè)，質(zhì)展核實1520%偷漏稅鐮簸次大佑人員或?qū)徲嬋藛T勝任“查前準(zhǔn)備(包括案頭分析和查前瀾的企業(yè).適時取消每年一度的行業(yè)大檢查，代之以評估模型選查滬、“評估核查“和“評估審理與復(fù)核“等工作，“第三方信息分戶發(fā)現(xiàn)疑點最大納稅人，進(jìn)行精確檢查，提高效率，降低行政成析“需要專業(yè)人員和技術(shù)人員綜合.口本.對