國庫集中支付對預(yù)算單位會計核算及財務(wù)管理的影響

1、——日盟國庫集中支付對預(yù)算單位會計核算及財務(wù)管理的影響崔(大連會計服務(wù)中一心霖遼寧大連116001)摘要為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展對公共財政的要求，財政部建立并逐步推廣了國庫集中支村制度。十多年的實踐證明，國庫集中支付制度確實適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展要象，大大提高了財政國庫資金的使用效率，提高了國家宏觀調(diào)控能力。文章首先對國庫集中支付制度做了全面的解析，然后總結(jié)國庫集中支付對當(dāng)前預(yù)算單位會計核算與財務(wù)管理的影響，并就如何完善我國市場經(jīng)濟(jì)條件下的國

2、庫集中支付體系做出一些思考，提出預(yù)算單位有效實施國庫集中支付的具體對策。關(guān)鍵詞國庫集中支付；財務(wù)管理；會計核算；對策一、對國庫集中支付的全面理解(一)國庫集中支付制度的內(nèi)涵國庫集中支付制度與國庫集中收繳制度共同構(gòu)成了國庫集中收付制度。其中國庫集中支付制度最初是由發(fā)達(dá)國家采用的一種財政資金支出管理模式，在應(yīng)用過程中各國呈現(xiàn)出了多種具體形式。我國的國庫集中支付制度起步較晚，需要隨著實踐不斷補(bǔ)充與完善制度體系。本文認(rèn)為可以從以下幾個方面理解國

3、庫集中支付的含義。首先，國庫集中支付制度是社會進(jìn)步的必然產(chǎn)物，整個操作平臺以計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)，依據(jù)財政預(yù)算指標(biāo)，借助功能強(qiáng)大、信息通暢的財政預(yù)算管理和高敬的信息反饋系統(tǒng)，改變以往財政資金層層撥付的繁雜程序，將所有財政資金存入國庫集中支付專戶，合理安排和使用國庫資金，實現(xiàn)國家財產(chǎn)的保值增值。其次，國庫集中支付制度是相對財政國庫資金分散支付而言的。最突出的特征就是集中，即將財政資金從國庫撥付到一級單位，由一級單位按照預(yù)算級次

4、層層下?lián)艿交鶎訂挝?，基層單位再根?jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行合理的購買商品或支付勞務(wù)等操作，而后形成財政資金的實際支出改變了由預(yù)算單位按照預(yù)算級次層層上報用款計劃，再由財政下達(dá)的預(yù)算管理方式。更加便捷刪除了不合理的審批程序，減少了資金的沉淀時聞，預(yù)算單位的資金需要得到及時的滿足，也調(diào)節(jié)了不同單位的資金需求，提高了國庫資金的使用效率(二)國庫集中支付制度的優(yōu)勢正因為國庫集中支付制度適應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，具有明顯的優(yōu)勢，在我國才得到不斷深入地推廣。第

5、一，明顯地提高了國庫資金的使用效率。如前所述，該制度由國庫直接將資金撥付給商晶或勞務(wù)的提供者。減少了很多中fHj結(jié)算環(huán)節(jié)，盤活了資產(chǎn)，有效消除了資金沉淀，不僅顯著提高了資金的使用效率，還減少了財務(wù)會計人員的工作量，節(jié)省了大量的人員經(jīng)費(fèi)與行政管理費(fèi)用。瓶且因為撥款的時效健提高了，還減少了預(yù)算單位為應(yīng)付短期資金需求向銀行借貸的額度，最直接的好處是減少了利息支出，對預(yù)算單位來說也是一種變相的盈利。第二，增強(qiáng)了我國財政資金的宏觀調(diào)控能力。固庫集

6、中支付制度采用統(tǒng)一的支付賬戶，不再單設(shè)其他銀行存款賬戶，避免了資金的分散與多頭重復(fù)管理。而且整個核算系統(tǒng)規(guī)定了系統(tǒng)的預(yù)算科目分類方法。對不同性質(zhì)的經(jīng)費(fèi)分類分項管理，增強(qiáng)了單位預(yù)算執(zhí)行的透明度，有效地實現(xiàn)了政府的宏觀調(diào)控。第三，加強(qiáng)了財政對核算單位預(yù)算資金的控制與監(jiān)督。國庫單一賬戶體系將權(quán)限適當(dāng)收回，由國庫支付系統(tǒng)統(tǒng)一集中處理預(yù)算單位的支付事宜，因此，各單位的支付業(yè)務(wù)都處于國庫支付系統(tǒng)監(jiān)控之下，大大提高了國庫資金使用的透明度，有利于及時發(fā)

7、現(xiàn)違規(guī)行為，抵御了市場風(fēng)險，克制了貪污腐敗行為。二、國庫集中支付對預(yù)算單位會計核算及財務(wù)管理的影響國庫集中支付制度的實行給預(yù)算單位的會計核算與財務(wù)管理帶來了很大的變化，本文就此做出了一些總結(jié)。(一)國庫集中支付推動了會計集中核算向縱深方向擴(kuò)展比較分析之后，我們發(fā)現(xiàn)國庫集中支付與會計集中核算還是有很多不同之處的。首先是兩者產(chǎn)生的社會經(jīng)濟(jì)背景環(huán)境和核算體系涵蓋的范圍會計集中核算僅僅針對公共經(jīng)費(fèi)和專項經(jīng)費(fèi)，而國庫集中支付則包括了所有財政性資金

8、的支付活動和使用情況。其次。兩者制度下監(jiān)督的側(cè)重點不同，賬戶管理方式以及資金撥付方式不同?？梢哉f國庫集中支付更適合形勢的發(fā)展，但當(dāng)前我國實行國庫集中支付制度并不是放棄和徉斥會計集中核算，而是在適宜的條件下實現(xiàn)兩者的逐漸融合，互相發(fā)揮各自的優(yōu)勢，因為兩者的最終目標(biāo)是相同的，都是為了提高我國國庫資金的管理水平和使用效率實踐也證明，國庫集中支付切實地推動了我國會計集中核算向縱深方向的不斷發(fā)展與完善。第一，會計科目體系更加完善。國庫集中支付體系

9、取消了預(yù)算單位的“銀行存款”科目，根據(jù)國庫資金的特點增設(shè)了“零余額賬戶用款額度”和“財政應(yīng)返還額度‘預(yù)算外資金專戶”等資產(chǎn)類科目。并明確規(guī)定了各自不同的含義和核算方法，對預(yù)算單位的會計核算具有較好的指導(dǎo)性，保證了會計核算的準(zhǔn)確性。第二，會計核算的支付體系更加合理。國庫集中支付制度將資金劃撥分為“財政授權(quán)支付”和“財政直接支付”兩種不同的支付方式，即由財政部門按照規(guī)定程序通過國庫直接支付或授權(quán)支付給供應(yīng)商或收款方。相應(yīng)的會計核算也需要做出

10、根本性的改變：在財政授權(quán)支付方式下，支出科目對應(yīng)“零余額賬戶用款額度”科目；預(yù)算單位在收到有政府指定的代理銀行蓋章的財政授權(quán)支付到賬通知書時，按標(biāo)明的額度確認(rèn)收入，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政補(bǔ)助收入”。預(yù)算單位從零余額賬戶提取萬方數(shù)據(jù)國庫集中支付對頂算單位會計核算及財務(wù)管理的影響崔霖(大連會計服務(wù)中心遼寧大連116001)摘要為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展對公共財政的要求，財政部建立并逐步格廣了國庫集中支付制度。十多年的實踐證明

11、，因庫集中支付制度確實適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，大大提高了財政國庫資金的使用效率，提高T國家宏觀調(diào)控能力。文章首先對國庫集中支付制度做了全面的解析，然后總結(jié)國庫集中支付對當(dāng)前預(yù)算單位會計核算與財務(wù)管理的影響，并就如何完善我國市場經(jīng)濟(jì)條件下的國庫集中支付體系做出一些思考，提出預(yù)算單位有效實施閏庫集中支付的具體對策。關(guān)鍵渴國庫集中支付財務(wù)管理會計核算:對集一、對國庫集中支付的全面理解〈一〉國庫集中支付制度的內(nèi)涵國庫集中支付制度與國庫集中收繳制度共

12、同構(gòu)成了國庫集中收付制度，其中，國庫集中支付制度最初是由發(fā)達(dá)國家采用的一種財政資金支出管理模式，在應(yīng)用過程中各國呈現(xiàn)出了多種具體形式。我國的國庫集中支付制度起步較晚，需要隨著實踐不斷補(bǔ)充與完普制度體系。本文認(rèn)為可以從以下幾個方面理解國庫集中支付的含義.首先，國庫集中支付制度是社會進(jìn)步的必然產(chǎn)物，整個操作平臺以計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)，依據(jù)財政預(yù)算指標(biāo)，借助功能強(qiáng)大、信息通暢的財政預(yù)算管理和高效的信息反饋系統(tǒng)，改變以往財政資金層層

13、撥付的繁雜程序，將所有財政資金存入國庫集中支付專戶，合理安排和使用國庫資金，實現(xiàn)國家財產(chǎn)的保值增值.其次，國陣集中文付制度是相對財政國庫資金分散文付而言的。最突出的特征就是集中，即將財政資金從國庫撥付到一級單位，由一級單位按照現(xiàn)算級次層層下?lián)艿交鶎訂挝唬鶎訂挝辉俑鶕?jù)布關(guān)規(guī)定進(jìn)行合理的購買商品或支付勞務(wù)等操作，而后形成財政資金的實際支出.改變了由預(yù)算單位按照頻繁級次層層上報用款計劃，再由財政下達(dá)的預(yù)算管理方式，更加便捷，刪除了不合理的審

14、批程序，減少了資金的沉淀時間，預(yù)算單位的資金竊要得到及時的滿足，也調(diào)節(jié)了不同單位的資金需求，提高了國庫資金的使用放率.〈二〉國庫集中支付制度的優(yōu)勢正因為回庫集中支付制度適應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，具有明顯的優(yōu)勢，在我國才得到不斷深入地推廣.第一，明顯地提高了國庫資金的使用效率.如前所述，該制度由國庫直接將資金撥付給商品或勞務(wù)的提供者.減少了很多中間結(jié)算環(huán)節(jié)，盤活了資產(chǎn)，有效消除了資金沉淀，不僅顯著提高了資金的使用效率，還減少了財務(wù)會計人員

15、的工作量，節(jié)省了大壁的人員經(jīng)費(fèi)與行政管理費(fèi)用。而且因為撥款的時放性提藥了，還減少了預(yù)算單位為應(yīng)付短期資金需求向銀行倍貸的額度，最直接的好處是減少了利息支出，對預(yù)算單位來說也是一種變相的盈利，第二，增強(qiáng)了!l.國財政資金的宏觀調(diào)控能力.國!李集中支付制度采用繞一的支付賬戶，不再單設(shè)其他銀行在款賬戶，避免了資金的分散與多頭重復(fù)管理.麗且整個核算系統(tǒng)規(guī)定了系統(tǒng)的預(yù)算科目分類方法，對不同性質(zhì)的經(jīng)費(fèi)分類分項管理，增強(qiáng)了單位預(yù)算執(zhí)行的透明度，有效地

16、實現(xiàn)了政府的宏觀調(diào)控，第三，加強(qiáng)了財政對核算單位預(yù)算資金的控制與監(jiān)督。國庫單一賬戶體系將權(quán)限適當(dāng)收回，由國庫支付系統(tǒng)統(tǒng)一集中處理預(yù)算單位的支付事宜，因此，各單位的支付業(yè)務(wù)都處于國庫支付系統(tǒng)監(jiān)控之下，大大提高了國庫資金使用的透明度，有利于及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，抵御了市場風(fēng)險，克制了貪污腐敗行為.二、國庫集中支付對預(yù)算單位會計核算及財務(wù)管理的影響國庫集中支付制度的實行給預(yù)算單位的會計核算與財務(wù)管理帶來了很大的變化，本文就此做出了一些總結(jié).〈一)

17、國庫集中支付推動了會計集中核算向縱深方向擴(kuò)展比較分析之后，我們發(fā)現(xiàn)國庫集中支付與會計集中核算還是杳很多不同之處的。首先是兩者產(chǎn)生的社會經(jīng)濟(jì)背景環(huán)境和核算體系涵蓋的范圍.會計集中鎖算僅僅針對公共經(jīng)費(fèi)和專項經(jīng)費(fèi)，而國w集中支付則包括了所有財政性資金的支付活動和使用情況.其次，兩者制度下監(jiān)督的側(cè)重點不同，賬戶管理方式以及資金撥付方式不同。可以說國庫集中支付更適合形勢的發(fā)展，但當(dāng)前我國實行國庫集中支付制度并不是放棄和待斥會計集中核算，而是在適宜

18、的條件下實現(xiàn)兩者的逐漸融合，互相發(fā)揮各自的優(yōu)勢，因為兩者的最終目標(biāo)是相同的，都是為了提高我國國庫資金的管理水平和使周效率.實踐也證明，國庫集中文付切實地推動了我國會計集中核算向縱深方向的不斷發(fā)展與完善.第一，會計科目體系更加完善，國庫集中支付體系取消了預(yù)算單位的“銀行存款“科曰，根據(jù)胃If資金的特點增設(shè)了“零余額賬戶用款額度“和“財政應(yīng)返還額度““預(yù)算外資金專戶“等資產(chǎn)類科目.并明確規(guī)定了各自不同的含義和核算方法，對預(yù)算單位的會計核算具

19、有較好的指導(dǎo)性，保證了會計核算的準(zhǔn)確性.第二，會計核算的支付體系更加合理，國庫集中支付制度將資金劃撥分為“財政授權(quán)支付“和“財政直接支付“兩種不同的支付方式，即由財政部門按照規(guī)定程序通過國庫直接支付或授權(quán)支付給供應(yīng)商或收款方.相應(yīng)的會計核算也需要做出根本性的改變z在財政授權(quán)支付方式下，支出科目對應(yīng)“零余額賬戶用款額度“科曰:預(yù)霓單位在收到有政府指定的代理，銀行蓋章的財政授權(quán)支付到賬通知書時，按標(biāo)明的額度確認(rèn)收入，借記“零余額賬戶用款額度

20、貸記“財政補(bǔ)助收入氣預(yù)算單位從零余額賬戶提取匹m回41現(xiàn)金時，所做的會計處理為借記“現(xiàn)金”，貸H“零余額賬戶用款額度”。而財政直接支付方式下，支出科目對應(yīng)的是收入科目，根據(jù)財政對預(yù)算單位的不同支付事由，借記相應(yīng)的會計科目，而貸方統(tǒng)一記入“財政補(bǔ)助收入”。對于財政直接支付的資金，需要在收到財政直接支付入賬通知書時，按入賬通知書中標(biāo)明的金額確認(rèn)收入。這種不同的核算規(guī)定使得各項資金使用更加規(guī)范，也方便了政府對財政資金的監(jiān)控與檢查，實現(xiàn)了不同類

21、型財政資金的有序管理，而會計核算提供的財務(wù)信息的可靠性與價值也得到了極大的提高。(二)國庫集中支付提高了財務(wù)管理的有效性國庫集中支付的實行帶來了預(yù)算單位財務(wù)管理質(zhì)的飛躍，顯著提高了財務(wù)管理水平。比較突出的表現(xiàn)首先是強(qiáng)化了財政預(yù)算的執(zhí)行，加快了部門預(yù)算改革預(yù)算對單位的財務(wù)是一種合理的約束，在國庫集中支付下每筆支出都被控制在恰當(dāng)?shù)念A(yù)算指標(biāo)之下，既可以實現(xiàn)財政對各項預(yù)算實際支出的把握，為預(yù)算方案的調(diào)整提供準(zhǔn)確資料，又激勵預(yù)算單位合理謀劃經(jīng)營活

22、動科學(xué)安捧資金運(yùn)作，優(yōu)化資源配置。其次，國庫集中支付將權(quán)力相對集中，預(yù)算單位的每筆支出都要申報上級財政部門，需通過財政的審核，這樣就縮小了預(yù)算單位對財政資金擠占、挪用和截留的操作空間，有效地預(yù)防和遏制了預(yù)算單位的腐敗現(xiàn)象，抵御了預(yù)算單位的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，對其長期可持續(xù)發(fā)展是一種保障。最后，國庫集中支付強(qiáng)化了預(yù)算單位的內(nèi)部審計與稽核。對國庫資金的嚴(yán)格管理要求預(yù)算單位建立和健全內(nèi)部審計制度等控制措施，對財政資金使用過程中出現(xiàn)的違規(guī)行為嚴(yán)

23、加懲處。對資金的使用全程監(jiān)控分析實際執(zhí)行與預(yù)算方案指標(biāo)之間的差異，及時做出恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整措施。這些措施和規(guī)章制度都極大地促進(jìn)了預(yù)算單位財務(wù)管理制度的完善和管理水平的提高。三、切實推行國庫集中支付制度的對策國庫集中支付制度改革的深入需要預(yù)算單位和政府相關(guān)部門的共同努力所以本文從兩個角度對推行國庫集中支付制度的對策做出思考。(一)正確并全面理解國庫集中支付制度體系在國庫集中支付制度推行前，我國大多數(shù)預(yù)算單位的財務(wù)管理業(yè)務(wù)比較簡單，主要滿足于會計

24、核算工作，提供所需的會計信息即可。國庫集中支付因為涵蓋的范圍更加廣泛，核算對象的側(cè)重點也與會計集中核算有區(qū)別，所以預(yù)算單位財務(wù)人員必須更正之前的管理理念和操作方法，正確理解和全面認(rèn)識國庫集中支付制度的精髓與內(nèi)涵，全面參與預(yù)算編制工作，嚴(yán)格按財政支出的類、款、項支配財政資金。從機(jī)械地付款、記賬轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極地參與預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等工作中來，促使預(yù)算單位的會計核算與財務(wù)管理達(dá)到弛于政部門的要求。(二)調(diào)整科目體系，實現(xiàn)與國庫集中支付制度的對接

25、預(yù)算單位應(yīng)認(rèn)真解讀國庫集中支付制度相關(guān)文件規(guī)定，嚴(yán)格按照制度要求設(shè)置會計科目體系，并區(qū)分不同支付方式下獲得的國庫資金，歸類管理，科學(xué)使用，實現(xiàn)與該制度中財政部門會計核算數(shù)據(jù)的對接。同時，預(yù)算單位還應(yīng)該更新和升級現(xiàn)有的財務(wù)處理系統(tǒng)與軟件，引進(jìn)較為先進(jìn)的計算機(jī)處理程序，淘汰落后的支付方式，建立高效的管理系統(tǒng)與預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)，實現(xiàn)國庫資金使用實況的全程監(jiān)控，極力配合政府的核算制度改革。(三)規(guī)范會計核算的操作程序財政資金撥付一般有四種主要形式：

26、按年度預(yù)算撥款、按用款計劃撥款、按項目進(jìn)度撥款以及按規(guī)定程序撥款。預(yù)算單位在收到國庫下?lián)苜Y金后，應(yīng)根據(jù)核定的部門預(yù)算方案編制用款計劃，這里的會計核算人員必須區(qū)分制定財政直接支付用款計劃和財政授權(quán)支付用款計劃。因為兩者的支付程序是不同的，所以相應(yīng)的會計核算也應(yīng)該根據(jù)支付程序的區(qū)別做出不同的處理。(四)強(qiáng)化支付中心功能，提高服務(wù)質(zhì)量政府仍然是推動國庫集中支付制度改革的關(guān)鍵。首先，必須做好制度推行的準(zhǔn)備工作，完善職能機(jī)構(gòu)設(shè)置?？梢詫嫼怂阒?/p>

27、心改為財政國庫支付中心等類似機(jī)構(gòu)，主要是明確不同部門的職能區(qū)別，加強(qiáng)對預(yù)算單位負(fù)責(zé)人的專業(yè)技能培訓(xùn)，通過崗位職能的調(diào)整和人員配置實現(xiàn)核算與支付的統(tǒng)一。由專職人員和國庫支付部門執(zhí)行財政直接支付和財政授權(quán)支付職能，充分利用原有的操作平臺，融入新制度的管理因素，將會計核算與集中支付兩種職能有機(jī)結(jié)合。其次，完善財政管理信息系統(tǒng)，提高國庫管理操作系統(tǒng)的工作效率，國庫集中支付方式是以高效、系統(tǒng)的軟件系統(tǒng)為實施前提的所以從財政部門、國庫支付中心、預(yù)算

28、單位以及支付代理銀行都必須加快財務(wù)軟件的更新?lián)Q代，調(diào)用強(qiáng)大的處理系統(tǒng)實現(xiàn)整個集中支付業(yè)務(wù)操作的網(wǎng)絡(luò)化，減少預(yù)算單位會計核算的工作量，同時保證會計信息的時效性、安全性，準(zhǔn)確性，提高國庫資金管理工作的效率。參考文獻(xiàn)：【1J柳仲英關(guān)于深化國庫集中支付改革的思考【J】財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2010，(1I)f2悸愷關(guān)于完善國庫集中支付制度的思考j1觀代商業(yè)，20to，(7)【3l李冬生國庫集中支付與會計集中核算之我見【J】財會通訊，20Io，(1)

29、【41時麗艷，劉樹云關(guān)于預(yù)算單位做好國庫集中支付工作的幾點思考D】財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，20lO，(11)15l鐘喜風(fēng)，馬清華，楊新淺論國庫集中支付制度模式的建立【J】科技創(chuàng)新導(dǎo)報，2009，(J)萬方數(shù)據(jù)WS1i)現(xiàn)金時，所做的會計處理為借記“現(xiàn)金飛貨C.“~余自~J帳戶用執(zhí)額度飛而財政直接支付方式下，支出科目對應(yīng)的是收入科日，根據(jù)財政對預(yù)算單位的不同支付事由，借記相應(yīng)的會計科目，而貸方統(tǒng)一記入“財政補(bǔ)助收入對于財政直接支付的資金，需要在

30、收到財政直接支付入賬通知書時，擠入賬通知書中標(biāo)明的金額確認(rèn)收入。這種不同的核算規(guī)定使得各項資金使用更加規(guī)范，也1i便了政府對財政資金的監(jiān)控與檢查，實現(xiàn)了不同類型財政資金的青序管理，而會計核算提供的財務(wù)信息約可靠性與價值也得到了極大的提高.〈二〉國庫集中支付提高了財務(wù)管理的有效性國庫集中支付的實行帶來了預(yù)算單位財務(wù)管理質(zhì)的飛躍，顯著提高了財務(wù)管理水平.比較突出的表現(xiàn)首先是強(qiáng)化了財政預(yù)算的執(zhí)行，加快了部門預(yù)算改革.預(yù)算對單位的財務(wù)是一種合理

31、的約束，在國庫集中支付下每筆支出都被控制在恰當(dāng)?shù)念A(yù)算指標(biāo)之下，既可以實現(xiàn)財政對各項預(yù)算實際支出的把握，為預(yù)算方案的調(diào)整提供準(zhǔn)確資料，又激勵預(yù)算單位合理謀劃經(jīng)營活動，科學(xué)安排資金運(yùn)作，優(yōu)化資源配置.其次，國庫集中支付將權(quán)力相對集中，預(yù)算單位的每筆支出都要申報上級財政部門，需通過財政的審核，這樣就縮小了預(yù)算單位對財政資金擠占、挪用和截留的操作壁間，有效地預(yù)防和遏制了預(yù)算單位的腐敗現(xiàn)象，抵御了預(yù)算單位的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，對其長期可持續(xù)發(fā)展是

32、一種保障@最后，國庫集中支付強(qiáng)化了預(yù)算單位的內(nèi)部審計與稽核.對國庫資金的嚴(yán)格管理要求預(yù)算單位建立和健全內(nèi)部審計制度等控制措施，對財政資金使用過程中出現(xiàn)的違規(guī)行為嚴(yán)加懲處.對資金的使用全程監(jiān)控，分析實際執(zhí)行與預(yù)算方案指標(biāo)之間的差異，及時做出恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整措施.這些措施和規(guī)章制度都極大地促進(jìn)了預(yù)算單位財務(wù)管理制度的完善和管理水平的提高.三、切實推行國庫集中支付制度的對策國庫集中支付制度改革的深入需要預(yù)算單位和政府相關(guān)部門的共同努力，所以本文從兩

33、個角度對推行國庫集中支付制度的對策做出思考.〈一〉正確并全面理解國庫集中支付制度體系在國庫集中支付制度推行前，我國大多數(shù)預(yù)算單位的財務(wù)管理業(yè)務(wù)比較簡單，主要滿足于會計核算工作，提供所需的會計信息即可.國庫集中支付因為涵蓋的范圍更加廣泛，核算對象的側(cè)重點也與會計集中核算有區(qū)別，所以預(yù)算單位財務(wù)人員必須更正之前的管理理念和操作方法，正確理解和全面認(rèn)識國庫集中支付制度的精髓與內(nèi)涵，全面參與預(yù)算編制工作，嚴(yán)格按財政支出的類、款、項支配財政資金，

34、從機(jī)械地付款、記賬轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極地參與預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等工作中來，促使預(yù)算單位的會計42t.Nf.fl回核算與財務(wù)管坪，達(dá)到財戰(zhàn)部門的些求.〈工〉調(diào)整科目體系，實現(xiàn)與國瘁集中支付制度的對接預(yù)算單位應(yīng)認(rèn)真解讀國庫集中支付制度相關(guān)文件規(guī)定，嚴(yán)格按照制度要求設(shè)置會計科目體系，并區(qū)分不同支付方式下獲得的國庫資金，歸類管理，科學(xué)使用，實現(xiàn)與該制度中財政部門會計核算數(shù)據(jù)的對接。同時，預(yù)算單位還應(yīng)該更新和升級現(xiàn)有的財務(wù)處理系統(tǒng)與軟件，引進(jìn)較為先進(jìn)的計算

35、機(jī)處理程序，淘汰落后的支付方式，建立高效的管理系統(tǒng)與預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)，實現(xiàn)國庫資金使用實況的全震監(jiān)控，極力配合政府的核算制度改革.(三)規(guī)范會計核算的操作程序財政資金撥付一般有四種主要形式z掠年度預(yù)算撥款、按用款計劃撥款、技項目進(jìn)度撥款以及按規(guī)定程序撥款.預(yù)算單位在收到國庫下?lián)苜Y金后，應(yīng)根據(jù)核定的部門預(yù)算方案編制用款計劃，這里的會計核算人員必須區(qū)分制定財政直接支付用款計劃和財政授權(quán)支付用款計劃.因為兩者的支付程序是不同的，所以相應(yīng)的會計核算

36、也應(yīng)該根據(jù)支付程序的區(qū)別做出不同的處理.〈四)強(qiáng)化支付中心功能，提高服務(wù)質(zhì)量政府仍然是推動國庫集中支付制度改革的關(guān)鍵.首先，必須做好制度推行的準(zhǔn)備工作，完善職能機(jī)構(gòu)設(shè)置。可以將會計核算中心改為財政國庫支付中心等類似機(jī)構(gòu)，主要是明確不同部門的職能區(qū)別，加強(qiáng)對預(yù)算單位負(fù)責(zé)人的專業(yè)技能培訓(xùn)，通過崗位職能的調(diào)整和人員配置實現(xiàn)核算與支付的統(tǒng)由專職人員和國庫支付部門執(zhí)行財政直接支付和財政授權(quán)支付職能，充分利用原育的操作平臺，融入新制度的管理因素，將

37、會計核算與集中支付兩種職能有機(jī)結(jié)合.其次，完善財政管理信息系統(tǒng)，提高國庫管理操作系統(tǒng)的工作效率，國庫集中支付方式是以高效、系統(tǒng)的軟件系統(tǒng)為實施前提的，所以從財政部門、國庫支付中心、預(yù)算單位以及支付代理銀行都必須加快財務(wù)軟件的更新?lián)Q代，詞用強(qiáng)大的處理系統(tǒng)，實現(xiàn)整個集中支付業(yè)務(wù)操作的網(wǎng)絡(luò)化，減少預(yù)算單位會計核算的工作量，同時保證會計信息的時效性、安全性、準(zhǔn)確性，提高國庫資金管理工作的效率.參考文獻(xiàn)z[!l柳仲英.關(guān)于深化國庫集中支付改革的，