預(yù)付卡公司運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)控制設(shè)計(jì)

1、2010年第58期(總第2330期)?表4應(yīng)收賬款月度滾動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表項(xiàng)??目當(dāng)月得分標(biāo)準(zhǔn)分當(dāng)月實(shí)際值標(biāo)準(zhǔn)值最高分最低分評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)(企業(yè)自定)(一)財(cái)務(wù)管理指標(biāo)1?應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2?逾期應(yīng)收賬款與占應(yīng)收賬款的比率3?報(bào)告期核銷的壞賬總額與占應(yīng)收賬款的比率(二)信用管理指標(biāo)1?已建立客戶信用資料客戶數(shù)量占全部客戶比率2?信用外應(yīng)收賬款額占應(yīng)收賬款總額的比率(三)業(yè)務(wù)管理指標(biāo)1?當(dāng)年累計(jì)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金占當(dāng)年累計(jì)銷售收入的比率2?催

2、收與清理逾期欠款回收額占逾期總額比率(四)修正指標(biāo)1?應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與行業(yè)值比較合??計(jì)應(yīng)對(duì)措施。綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。應(yīng)對(duì)措施一般包括:(1)強(qiáng)化合同審查規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。成員企業(yè)就當(dāng)建立合同的分級(jí)審批制度對(duì)重要的銷售合同應(yīng)征求顧問律師的意見。(2)建立健全客戶信用檔案制定動(dòng)態(tài)適度信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶前期的履約情況、現(xiàn)在和未來可預(yù)期的經(jīng)營狀況不斷更新客戶信用信息定期補(bǔ)充、完善

3、信用客戶信用等級(jí)確定適當(dāng)?shù)男庞谜摺?3)建立健全銷售審批和授權(quán)制度權(quán)利與責(zé)任明晰。企業(yè)要根據(jù)銷售審批和授權(quán)的規(guī)定明確銷售與應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任嚴(yán)格區(qū)分并明確收款責(zé)任。對(duì)確定發(fā)生的各項(xiàng)壞賬損失應(yīng)當(dāng)查明原因明確責(zé)任并按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批追究責(zé)任。(4)建立科學(xué)、合理的清收獎(jiǎng)勵(lì)制度以及責(zé)任追究和處罰制度。明確職責(zé)權(quán)限充分調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的清欠積極性提高賬款回收率對(duì)應(yīng)收賬款考核指標(biāo)進(jìn)行層層分解落

4、實(shí)應(yīng)收賬款各責(zé)任崗位的考核指標(biāo)。(5)制定切實(shí)可行的逾期應(yīng)收賬款催收制度。對(duì)超過賒銷期未付款的客戶應(yīng)立即分析原因并制定相應(yīng)的措施。如敦促經(jīng)辦銷售的業(yè)務(wù)人員及時(shí)催收貨款、通知相關(guān)部門停止再發(fā)貨、及時(shí)重新評(píng)定客戶信用、訴訟等。(6)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的趨勢(shì)保持高度的敏感性審慎預(yù)測(cè)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化及對(duì)本單位產(chǎn)業(yè)的影響及時(shí)調(diào)整信用政策。預(yù)付卡公司運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)控制設(shè)計(jì)北京市政交通一卡通有限公司?張?翔??本文選取了一個(gè)新興的行業(yè)???預(yù)付卡行業(yè)根據(jù)清算

5、機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)從實(shí)踐操作角度對(duì)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)用設(shè)計(jì)和具體措施落實(shí)予以探討希望能為相關(guān)公司的內(nèi)控建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)防范提供一些借鑒和引導(dǎo)。預(yù)付卡公司可定義為依托自有的清分結(jié)算平臺(tái)發(fā)行多用途消費(fèi)儲(chǔ)值卡并在其簽約商戶范圍內(nèi)提供電子支付指令交換和計(jì)算的非金融清算支付組織其兼具卡發(fā)行使用管理(電子貨幣管理)、客戶資金(流量和存量資金)管理、交易數(shù)據(jù)清分三大職能。主要業(yè)務(wù)流程見圖1。122010年第58期(總第2330期)(二)控制措施。1?數(shù)據(jù)的安全性保護(hù)。(

6、1)數(shù)據(jù)的載體和保護(hù)重點(diǎn)。以基于卡基支付業(yè)務(wù)為主的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是所有交易數(shù)據(jù)的載體。大致可分為四個(gè)層面:第一層為中央清算系統(tǒng)第二層為分系統(tǒng)結(jié)算中心(行業(yè)分中心)第三層為充值、消費(fèi)終端機(jī)具第四層為消費(fèi)媒介即各種預(yù)儲(chǔ)值卡。(2)保護(hù)手段。?系統(tǒng)保護(hù)。實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)信息安全的重要手段包括在系統(tǒng)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)間實(shí)現(xiàn)VPN設(shè)置防火墻系統(tǒng)配置入侵檢測(cè)系統(tǒng)配置安全漏洞掃描系統(tǒng)采用多級(jí)防范、集中管理、以防為主、防治結(jié)合!的動(dòng)態(tài)防毒策略保障系統(tǒng)的安全運(yùn)行。#建立異地

7、災(zāi)備系統(tǒng)。異地災(zāi)備系統(tǒng)須具備總中心系統(tǒng)維持清算運(yùn)營活動(dòng)的基本功能并定期與正常系統(tǒng)進(jìn)行切換使用以保證其在特殊時(shí)刻正常運(yùn)行。2?資金的安全性保護(hù)。(1)專戶存款。預(yù)儲(chǔ)值卡運(yùn)營公司應(yīng)為流轉(zhuǎn)及沉淀的客戶資金開立專用銀行賬戶客戶資金必須先歸集到專用賬戶再按人民銀行的相關(guān)規(guī)定使用。(2)?？顚Ｓ谩？蛻糍Y金只能用于持卡人在特約商戶處消費(fèi)后支付消費(fèi)款特約商戶的風(fēng)險(xiǎn)抵押金持卡人賬戶逾期產(chǎn)生賬戶管理費(fèi)的支付。(3)依據(jù)授權(quán)使用?？蛻糍Y金用途需得到股東會(huì)的統(tǒng)

8、一授權(quán)公司管理層在授權(quán)框架內(nèi)執(zhí)行逐級(jí)審批制度。其他臨時(shí)性用途需得到股東會(huì)的專項(xiàng)授權(quán)。(4)資金托管。不具備保管條件的企業(yè)應(yīng)與銀行類金融機(jī)構(gòu)建立托管關(guān)系將客戶資金托管在銀行類金融機(jī)構(gòu)中由其對(duì)資金的流向進(jìn)行監(jiān)控以確?？蛻糍Y金的安全。3?卡片實(shí)物(含其內(nèi)存儲(chǔ)的電子貨幣)的安全保護(hù)。卡片實(shí)物保護(hù)控制主要包括限制未經(jīng)授權(quán)的人員直接接觸卡片實(shí)物所有卡片都應(yīng)當(dāng)辦理入庫后再按照審核、審批控制要求辦理出庫手續(xù)并定期實(shí)物盤點(diǎn)。??三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制設(shè)計(jì)(一)

9、目標(biāo)及設(shè)計(jì)原則。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)符合國家頒布的會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)制度確保資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營效率和效果促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。設(shè)計(jì)中應(yīng)遵循以下原則:(1)預(yù)防控制結(jié)合事后監(jiān)督(2)相互制衡(3)關(guān)鍵點(diǎn)控制(4)日清月結(jié)。(二)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制設(shè)計(jì)包括部門及崗位設(shè)置與職責(zé)劃分、會(huì)計(jì)賬務(wù)設(shè)置、鉤稽核對(duì)機(jī)制三個(gè)部分。1?部門、崗位設(shè)置與職責(zé)劃分。(1)清算部職責(zé):監(jiān)控各項(xiàng)交易數(shù)據(jù)并調(diào)整其異

10、常部分依據(jù)清分系統(tǒng)結(jié)果與各代理商、合作商戶完成各項(xiàng)交易數(shù)據(jù)的對(duì)賬建立運(yùn)營數(shù)據(jù)電子管理系統(tǒng)反映發(fā)卡、充值、運(yùn)營款、應(yīng)收、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及各種未達(dá)賬款向財(cái)務(wù)部發(fā)出資金收付的指令記錄與客戶資金相關(guān)的賬務(wù)。(2)財(cái)務(wù)部職責(zé):負(fù)責(zé)處理與企業(yè)自有資金相關(guān)的賬務(wù)、除主營業(yè)務(wù)收支外所有損益相關(guān)事項(xiàng)、稅務(wù)事項(xiàng)、自有資金和客戶資金的收付動(dòng)作執(zhí)行資金成本核算調(diào)配確保資金存儲(chǔ)的安全。2?會(huì)計(jì)賬務(wù)設(shè)置。(1)清算會(huì)計(jì)賬務(wù)設(shè)置。清算會(huì)計(jì)部分設(shè)置預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款、其他

11、應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款、主營業(yè)務(wù)收入這六個(gè)主要科目。(2)清算會(huì)計(jì)主要賬務(wù)處理。一是發(fā)卡充值環(huán)節(jié)收到客戶資金時(shí)記入預(yù)收賬款貸方。二是發(fā)卡充值手續(xù)費(fèi)記入主營業(yè)務(wù)成本。三是發(fā)生消費(fèi)業(yè)務(wù)時(shí)記入應(yīng)付賬款實(shí)際按照賬期支付消費(fèi)款時(shí)沖抵。預(yù)付商戶消費(fèi)款時(shí)記入應(yīng)付賬款借方不設(shè)置預(yù)付科目。四是消費(fèi)手續(xù)費(fèi)記入主營業(yè)務(wù)收入。五是每月依據(jù)協(xié)議將逾期未消費(fèi)的預(yù)收賬款按約定比率收取賬戶管理費(fèi)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入?賬戶管理費(fèi)。(3)財(cái)務(wù)鉤稽核對(duì)機(jī)制。財(cái)務(wù)鉤稽核對(duì)機(jī)