淺談財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制

1、墨雹淺談財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制陳彥蓁(廣州市番禺公證處廣東廣州511400)摘要在全球經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代背景下，為規(guī)避理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系控制機(jī)制對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)異常重要。文章主要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)視角下的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀作出了分析，并提出了主要對(duì)策及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制原則等，以期企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)健康發(fā)展與穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；環(huán)境；內(nèi)部控制隨著我國(guó)會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)生變革以及計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的深化作用體現(xiàn)，企業(yè)建立健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制已經(jīng)成為必

2、然。也就是說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)管理內(nèi)容是隨著我國(guó)企業(yè)整體發(fā)展水準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)體制、以及結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素等而明確的；尤其是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展背景下，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理所面臨的管理問(wèn)題日益嚴(yán)峻，如果不能即時(shí)調(diào)整內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制實(shí)施環(huán)境，對(duì)我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)勢(shì)必會(huì)是一種致命打擊。但如果我國(guó)企業(yè)如果能夠積極面對(duì)困難，迎難而上，解決好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、建立符合當(dāng)前會(huì)計(jì)環(huán)境變革背景作用下的內(nèi)部控制體系機(jī)制，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展也會(huì)蒸蒸日上。一、會(huì)計(jì)環(huán)境變革形勢(shì)下的企

3、業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境現(xiàn)狀一般而言，企業(yè)財(cái)務(wù)控制的主體目標(biāo)是由企業(yè)全體員工以及內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、以及管理階層所共同實(shí)施的，主要目的足為了能夠高效、高質(zhì)量的控制企業(yè)內(nèi)部作業(yè)環(huán)節(jié)與外部環(huán)境因素所致的各項(xiàng)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以此來(lái)保障企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制既定目標(biāo)，確保各項(xiàng)資產(chǎn)安全與企業(yè)內(nèi)部作業(yè)合法合規(guī)、以及保障財(cái)務(wù)報(bào)告與會(huì)計(jì)信息等的可靠程度等，最終實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)成效，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。但是當(dāng)前來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)施內(nèi)部控制還是存在

4、著一些主要問(wèn)題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀令人堪憂。(一)企業(yè)管理人員內(nèi)控意識(shí)不足與內(nèi)控觀念淡薄目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)有不少企業(yè)主體其主要負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識(shí)不足與法制內(nèi)控觀念較為淡薄。其體現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不足的主要行為方式是“以權(quán)代控”，即本位意識(shí)觀念占據(jù)自身意識(shí)主導(dǎo)地位，“一支筆”審批現(xiàn)象尤為嚴(yán)重。除此之外，企業(yè)股東大會(huì)與企業(yè)各管理階層委托關(guān)系不明，在管理職能發(fā)揮方面兩者之間權(quán)責(zé)不明、分工不夠明確，有的時(shí)候企業(yè)股東所千的工作完全由企業(yè)各管理階層代辦，即內(nèi)部管

5、理混論無(wú)序與權(quán)責(zé)不明：像這種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)股東會(huì)認(rèn)為內(nèi)控制度的設(shè)立及各種舉措的執(zhí)行會(huì)束縛自身的手腳，所以其總是不能直接面對(duì)問(wèn)題，管理控制意識(shí)就更難以建立。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制投資建設(shè)的資本資金都是企業(yè)承擔(dān)，即不少企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)投資成本會(huì)影響自身經(jīng)濟(jì)效益，因此導(dǎo)致內(nèi)控控制動(dòng)力明顯不足。(二)法人治理結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)控實(shí)施環(huán)境不佳由于不少企業(yè)主體內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)不合理或是不完善，加之受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制深化作用影響以及政府干預(yù)等因素的客觀存在，企

6、業(yè)管理階層的部門領(lǐng)導(dǎo)管理觀念仍然處于滯后狀態(tài)，即把自身定位在行政領(lǐng)導(dǎo)角色上，從而使得企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧成為空談。即使當(dāng)前不少企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制以及在環(huán)境變革深化作用影響下，逐步改進(jìn)了自身基本職能，建立了各項(xiàng)規(guī)章制度，但是仍然不能有效解決上述問(wèn)題，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)高層，即管理階層領(lǐng)導(dǎo)以及法人治理結(jié)構(gòu)方面存在著最為直接的問(wèn)題，即并不能完全發(fā)揮自身職責(zé)與職能、企業(yè)內(nèi)控體系框架結(jié)構(gòu)不合理，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)難以適應(yīng)內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境。(三)管理手段

7、滯后，會(huì)計(jì)行為主體職業(yè)判斷能力不足由于各個(gè)領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)化經(jīng)濟(jì)的提升以及受會(huì)計(jì)環(huán)境變革等因素的影響，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)愈發(fā)激烈，因此其對(duì)應(yīng)的理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)也就越來(lái)越大。從當(dāng)前角度看，不少企業(yè)主體在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面仍然留有以往舊體制的影子，管理手段滯后：這主要是因?yàn)槠髽I(yè)原本的管理方式下所對(duì)應(yīng)的管理內(nèi)容難以有效更新，加之當(dāng)前內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)施環(huán)境下的會(huì)計(jì)行為主體自身素質(zhì)有高有低，遇到問(wèn)題不能良好揭露，不能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與可靠，從而給資產(chǎn)評(píng)估人

8、士或者企業(yè)決策領(lǐng)導(dǎo)人帶來(lái)不為可靠的衡量依據(jù)?？傮w來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)管理手段留有舊體制影子與會(huì)計(jì)行為主體職業(yè)判斷能力不足，進(jìn)而誘導(dǎo)企業(yè)下達(dá)錯(cuò)誤決策。(四)會(huì)計(jì)環(huán)境變革形勢(shì)下的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象尤為普遍由于會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)生變革，導(dǎo)致企業(yè)處于基本職能過(guò)渡階段，即企業(yè)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)控制力度有限，所以在企業(yè)理財(cái)所需的預(yù)算與核算環(huán)節(jié)出現(xiàn)大量會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，并且尤為普遍。另外，除了會(huì)計(jì)行為主體自身職業(yè)判斷能力不足與自身技能素質(zhì)較低因素所致的會(huì)計(jì)信息失真，還有

9、一種因素也會(huì)促使此類現(xiàn)象發(fā)生，即領(lǐng)導(dǎo)階層唆使會(huì)計(jì)行為主體捏造會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)原始憑證、資產(chǎn)報(bào)告等，其目的是為T@J收短期經(jīng)營(yíng)效益。由于篡改會(huì)計(jì)信息會(huì)使得某些項(xiàng)目業(yè)績(jī)虛增，能夠使得企業(yè)部門某些項(xiàng)目交易幾率大幅度上升，所以不少部門領(lǐng)導(dǎo)為了創(chuàng)收自身效益或者自身單位部門效益而鋌而走險(xiǎn)。如，“巴林銀行”、“安然事件”等一系列的公司財(cái)務(wù)丑聞和國(guó)內(nèi)銀廣廈、鄭百文為代表的上市公司會(huì)計(jì)作假事件，引起了中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界對(duì)內(nèi)部控制課題研究的重視。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)

10、境下內(nèi)部控制應(yīng)遵循的實(shí)施原則(一)合法性原則企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行必須要嚴(yán)格遵行我國(guó)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的萬(wàn)方數(shù)據(jù)Eτ主~~:.!.阜玉i1I淺談財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制陳彥萎(廣州市番禹公證處廣東廣州511400)摘要在全球經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代背景下，為規(guī)避理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系控制機(jī)制對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)異常重要。文章主要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)視角下的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀作出了分析，并提出了主要對(duì)策2t會(huì)計(jì)內(nèi)部控制原則等，以期企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)健康發(fā)展與穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)

11、。關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境內(nèi)部控制隨著我國(guó)會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)生變革以及計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的深化作用體現(xiàn)，企業(yè)建立健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制已經(jīng)成為必然。也就是說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)管理內(nèi)容是隨著我國(guó)企業(yè)整體發(fā)展水準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)體制、以及結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素等而明確的:尤其是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展背景下，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理所面臨的管理問(wèn)題日益嚴(yán)峻，如果不能即時(shí)調(diào)整內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制實(shí)施環(huán)境，對(duì)我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)勢(shì)必會(huì)是一種致命打擊。但如果我國(guó)企業(yè)如果能夠積極面對(duì)困難，迎難而上，解決好

12、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、建立符合當(dāng)前會(huì)計(jì)環(huán)境變革背景作用下的內(nèi)部控制體系機(jī)制，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展也會(huì)蒸蒸日上，一、會(huì)計(jì)環(huán)境變革形勢(shì)下的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境現(xiàn)狀一般而言，企業(yè)財(cái)務(wù)控制的主體目標(biāo)是由企業(yè)全體員工以及內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、以及管理階層所共同實(shí)施的，主要目的是為了能夠高效、高質(zhì)量的控制企業(yè)內(nèi)部作業(yè)環(huán)節(jié)與外部環(huán)境因素所致的各項(xiàng)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以此來(lái)保障企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制既定目標(biāo)，確保各項(xiàng)資產(chǎn)安全與企業(yè)內(nèi)部作業(yè)合法合規(guī)、

13、以及保障財(cái)務(wù)報(bào)告與會(huì)計(jì)信息等的可靠程度等，最終實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)成效，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。但是當(dāng)前來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)施內(nèi)部控制還是存在著一些主要問(wèn)題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀令人堪憂.〈一〉企業(yè)管理入員內(nèi)控意識(shí)不足與內(nèi)控觀念淡薄目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)有不少企業(yè)主體其主要負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識(shí)不足與法制內(nèi)控觀念較為潑薄。其體現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不足的主要行為方式是“以權(quán)代控飛即本位意識(shí)觀念占據(jù)自身意識(shí)主導(dǎo)地位“一支筆“審批現(xiàn)象尤為嚴(yán)重。除此之外，企業(yè)股東大會(huì)與企業(yè)各管理階層委托

14、關(guān)系不明，在管理職能發(fā)揮方面兩者之間權(quán)責(zé)不明、分工不夠明確，有的時(shí)候企業(yè)股東所干的工作完全由企業(yè)各管理階層代辦，即內(nèi)部管理混論無(wú)序與權(quán)責(zé)不明:像這種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)股東會(huì)認(rèn)為內(nèi)控制度的設(shè)立及各種舉措的執(zhí)行會(huì)束縛自身的手腳，所以其總是不能直接面對(duì)問(wèn)題，管理控制意識(shí)就更難以建立。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制投資建設(shè)的資本資金都是企業(yè)承擔(dān)，即不少企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)投資成本會(huì)影響自身經(jīng)濟(jì)效益，因此導(dǎo)致內(nèi)控控制動(dòng)力明顯不足?！炊捣ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)控實(shí)施

15、環(huán)境不佳由于不少企業(yè)主體內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)不合理或是不完善，加之受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制深化作用影響以及政府干預(yù)等因素的客觀存在，企業(yè)管理階層的部門領(lǐng)導(dǎo)管理觀念仍然處于滯后狀態(tài)，即把自身定位在行政領(lǐng)導(dǎo)角色上，從而使得企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧成為空談。即使當(dāng)前不少企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制以及在環(huán)境變革深化作用影響下，逐步改進(jìn)了自身基本職能，建立了各項(xiàng)規(guī)章制度，但是仍然不能有效解決上述問(wèn)題，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)高層，即管理階層領(lǐng)導(dǎo)以及法人治理結(jié)構(gòu)方面存在著最為直接

16、的問(wèn)題，即并不能完全發(fā)揮自身職責(zé)與職能、企業(yè)內(nèi)控體系框架結(jié)構(gòu)不合理，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)難以適應(yīng)內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境?！慈倒芾硎侄螠?，會(huì)計(jì)行為主體職業(yè)判斷能力不足由于各個(gè)領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)化經(jīng)濟(jì)的提升以及受會(huì)計(jì)環(huán)境變革等因素的影響，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)愈發(fā)激烈，因此其對(duì)應(yīng)的理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)也就越來(lái)越大。從當(dāng)前角度看，不少企業(yè)主體在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面仍然留有以往舊體制的影子，管理手段滯后:這主要是因?yàn)槠髽I(yè)原本的管理方式下所對(duì)應(yīng)的管理內(nèi)容難以有效更新，加之當(dāng)前內(nèi)

17、部會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)施環(huán)境下的會(huì)計(jì)行為主體自身素質(zhì)有高有低，遇到問(wèn)題不能良好揭露，不能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與可靠，從而給資產(chǎn)評(píng)估人士或者企業(yè)決策領(lǐng)導(dǎo)人帶來(lái)不為可靠的衡量依據(jù)?？傮w來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)管理手段留有舊體制影子與會(huì)計(jì)行為主體職業(yè)判斷能力不足，進(jìn)而誘導(dǎo)企業(yè)下達(dá)錯(cuò)誤決策。(四〉會(huì)計(jì)環(huán)境變革形勢(shì)下的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象尤為普遍由于會(huì)計(jì)環(huán)揭發(fā)生變革，導(dǎo)致企業(yè)處于基本職能過(guò)渡階段，即企業(yè)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)控制力度有限，所以在企業(yè)理財(cái)所需的預(yù)算與核算環(huán)節(jié)出現(xiàn)大量

18、會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，并且尤為普遍。另外，除了會(huì)計(jì)行為主體自身職業(yè)判斷能力不足與自身技能素質(zhì)較低因素所致的會(huì)計(jì)信息失真，還有一種因素也會(huì)促使此類現(xiàn)象發(fā)生，即領(lǐng)導(dǎo)階層唆便會(huì)計(jì)行為主體捏造會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)原始憑證、資產(chǎn)報(bào)告等，其目的是為了創(chuàng)收短期經(jīng)營(yíng)效益。由于篡改會(huì)計(jì)信息會(huì)使得某些項(xiàng)目業(yè)績(jī)虛增，能夠使得企業(yè)部門某些項(xiàng)目交易兒率大幅度上升，所以不少部門領(lǐng)導(dǎo)為了創(chuàng)收自身效益或者自身單位部門效益而鏈而走險(xiǎn)。如“巴林銀行“、“安然事件“等一系列的公司財(cái)務(wù)

19、丑聞和國(guó)內(nèi)銀廣廈、鄭百文為代表的上市公司會(huì)計(jì)作假事件，引起了中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界對(duì)內(nèi)部控制課題研究的重視。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境下內(nèi)部控制應(yīng)遵循的實(shí)施原則〈一〉合法性原則企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行必須要嚴(yán)格遵行我國(guó)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的陽(yáng)幅幅畫11i1~lOS相應(yīng)規(guī)定，即以各項(xiàng)法規(guī)為基本準(zhǔn)繩，以此A‘能使得自身制度F利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)表決權(quán)：2。董事會(huì)行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，負(fù)所進(jìn)行的有關(guān)活動(dòng)受控于國(guó)家法規(guī)制度的范疇之內(nèi)，帶有基本責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；3監(jiān)

20、事會(huì)行使企業(yè)董事、經(jīng)政治權(quán)利與管理職權(quán)。也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)環(huán)境下內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施理和其他高級(jí)管理人員及內(nèi)部控制監(jiān)督權(quán)。要以法律法規(guī)為基本準(zhǔn)繩，這是企業(yè)建立內(nèi)部控制體系機(jī)制的(二)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境基本前提。只有依照國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)、有關(guān)條例規(guī)范需求辦內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括任何企業(yè)事，才能使得企業(yè)內(nèi)控環(huán)境下的各項(xiàng)活動(dòng)有法可依、有據(jù)可循。的控制活動(dòng)都存在于一定的內(nèi)部環(huán)境控制中，內(nèi)部環(huán)境控制好否則脫離了國(guó)家制度的掌控，企

21、業(yè)任意妄為、違規(guī)逾矩，不僅會(huì)壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、造成自身內(nèi)部管理混亂的被動(dòng)局面，同對(duì)也會(huì)給國(guó)家造成經(jīng)濟(jì)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制建設(shè)，應(yīng)損失及各項(xiàng)負(fù)擔(dān)等。因此，企業(yè)內(nèi)控體系機(jī)制的各項(xiàng)執(zhí)行活動(dòng)包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、應(yīng)合規(guī)合法。企業(yè)文化等。(二)整體性原則(三)健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和各項(xiàng)機(jī)制企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立必須充分考慮到企業(yè)整體各項(xiàng)活風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指

22、分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的全面風(fēng)動(dòng)的實(shí)施效果，既要滿足企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，同時(shí)又不能抵觸企險(xiǎn)，以便形成確定的應(yīng)該如何對(duì)他們進(jìn)行管理的依據(jù)，這是實(shí)施業(yè)長(zhǎng)期計(jì)劃的部署與規(guī)劃，即企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的協(xié)調(diào)性與整內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)；制定生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，體性非常重要；當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控體系機(jī)制下的各項(xiàng)作業(yè)一旦出現(xiàn)設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制，了解自身環(huán)境下所處的各問(wèn)題，不少企業(yè)僅僅關(guān)注于表象，即僅從財(cái)務(wù)管理問(wèn)題表面著手，種不同風(fēng)險(xiǎn)

23、。故而顧此失彼，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制與其他環(huán)節(jié)相互矛盾，最終(四)提高人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力度使得內(nèi)控機(jī)制下的各項(xiàng)監(jiān)督管理活動(dòng)流于形式。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)行為主體必須要提高自身業(yè)務(wù)知識(shí)體系各當(dāng)以全局為重，進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃與部署，以此才能獲得最終的變項(xiàng)技能、夯實(shí)會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的信息技術(shù)等，在業(yè)余時(shí)間能夠現(xiàn)效果。擴(kuò)充自身知識(shí)結(jié)構(gòu)，逐步掌握好金融、市場(chǎng)營(yíng)銷、信息技術(shù)、財(cái)(三)針對(duì)性原則企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)控機(jī)制建立必須要考慮企業(yè)

24、的實(shí)際經(jīng)營(yíng)與管理的基本情況，其原因是因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目范疇不同、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)性質(zhì)也不一樣，加之出現(xiàn)的問(wèn)題也不可能完全一樣。因此，企業(yè)要針對(duì)于存在的錯(cuò)誤或是其他細(xì)節(jié)問(wèn)題等，要制定一套行之有效的財(cái)務(wù)管理體系機(jī)制，即在明確好法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控基本控制結(jié)構(gòu)框架的基礎(chǔ)上制定有針對(duì)性、高效性的規(guī)章機(jī)制，遏制財(cái)務(wù)管理混亂的局面發(fā)生。(四)經(jīng)濟(jì)性原則從經(jīng)濟(jì)角度看待企業(yè)環(huán)境變革作用下的內(nèi)部控制機(jī)制，應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則。也就是說(shuō)，內(nèi)部控制主要起主導(dǎo)的作

25、用是控制與管理，所以對(duì)于企業(yè)諸多生產(chǎn)環(huán)節(jié)與各項(xiàng)管理作業(yè)的管理等，要考慮一個(gè)管理關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)而才能以點(diǎn)帶面，提高管理水準(zhǔn)以及增加效益。因此，企業(yè)要逐步適應(yīng)當(dāng)前激烈競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境，而在內(nèi)部管理方面則要考慮戰(zhàn)略規(guī)劃、入力儲(chǔ)備基礎(chǔ)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模下的業(yè)務(wù)項(xiàng)目控制點(diǎn)等，以此才能確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制符合經(jīng)濟(jì)適用原則，利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。三、解決當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境下內(nèi)部控制問(wèn)題的舉措(一)明確法人治理結(jié)構(gòu)，落實(shí)崗位職責(zé)由于當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的集

26、權(quán)管理形式已經(jīng)根深蒂固，即經(jīng)理層集控制權(quán)限、監(jiān)督權(quán)以及執(zhí)行權(quán)于一體。因此當(dāng)前不少企業(yè)很難建立完善、明確的法人治理結(jié)構(gòu)，所以也就談不上人人平等、嚴(yán)格約束作用下的內(nèi)部控制效能的發(fā)揮。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確法入治理結(jié)構(gòu)中各基層的主要職責(zé)與責(zé)任，使得相關(guān)入員能夠合理分工、權(quán)責(zé)利相互統(tǒng)一、最終實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)與自負(fù)盈虧。表現(xiàn)為：l股東大會(huì)行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、經(jīng)法規(guī)等多方面的學(xué)科知識(shí)，以此才能加強(qiáng)自身基本業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德；另外，對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)

27、當(dāng)建立符合企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，并落實(shí)不相容職務(wù)人員崗位分離機(jī)制、財(cái)產(chǎn)清查體系機(jī)制等，以此才能發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制作用下的牽制作用，保障會(huì)計(jì)行為主體會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)報(bào)告等的真實(shí)與可靠，為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目活動(dòng)的決策提供真實(shí)可靠的衡量依據(jù)?？傊?，只有企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境變革背景下建立起健全、完善的內(nèi)部控制體系機(jī)制，并加以落實(shí)才能保證自身內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)作業(yè)的高教性，滿足經(jīng)濟(jì)適用原則與企業(yè)內(nèi)部管理需求等，使得企業(yè)基本職能改革作用能夠深化。為

28、此企業(yè)應(yīng)當(dāng)集結(jié)社會(huì)、政府等多方組織機(jī)構(gòu)共同努力，以此才能完善符合我國(guó)特色主義發(fā)展道路的內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)，營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)高效管理與健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)：董紅梅淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建硬fJl財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2009，(8)【2】張長(zhǎng)平，楊光權(quán)淺議企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立與完善【J1財(cái)政監(jiān)督，2009，(24)【3】吳秋霞如何建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度【J1建材與裝飾中旬刊)，2007，(tO)【4l朱善秒財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)視角下企

29、業(yè)內(nèi)部控制的思考經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009，(6)15】劉曉峰，淺議我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的班狀和發(fā)展IJ】中國(guó)商界l上半月)，2010，(9J【6】李勇對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的研究|J1內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)，2009(2)萬(wàn)方數(shù)據(jù)E~二~，，鼻~3相應(yīng)~.!I!右，即以各項(xiàng)法規(guī)JJl基本準(zhǔn)繩，以此才能使得自身制度F所進(jìn)行的有關(guān)活動(dòng)受控于國(guó)家法規(guī)制度的范疇之內(nèi)，帶有基本政治權(quán)利與管理職權(quán)。也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)環(huán)境下內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施要以法律法規(guī)為基本準(zhǔn)繩，這是

30、企業(yè)建立內(nèi)部控制體系機(jī)制的基本前提.只手F依照國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)、有關(guān)條例規(guī)范需求辦事，才能使得企業(yè)內(nèi)控環(huán)境下的各項(xiàng)活動(dòng)有法可依、有據(jù)可循。否則脫離了國(guó)家制度的掌控，企業(yè)任意主為、違規(guī)逾矩，不僅會(huì)造成自身內(nèi)部管理混亂的被動(dòng)局面，同時(shí)也會(huì)給國(guó)家造成經(jīng)濟(jì)損失及各項(xiàng)負(fù)擔(dān)等.因此，企業(yè)內(nèi)控體系機(jī)制的各項(xiàng)執(zhí)行活動(dòng)應(yīng)合規(guī)合法.t二〉整體性原則企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立必須充分考慮到企業(yè)整體各項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)施效果，既要滿足企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，同時(shí)又不能抵觸企業(yè)長(zhǎng)

31、期計(jì)劃的部署與規(guī)劃，即企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的協(xié)調(diào)性與整體性非常重要:當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控體系機(jī)制下的各項(xiàng)作業(yè)一旦出現(xiàn)問(wèn)題，不少企業(yè)僅僅關(guān)注于表象，即僅從財(cái)務(wù)管理問(wèn)題表面著芋，故而顧此失彼，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制與其他環(huán)節(jié)相互矛盾，最終使得內(nèi)控機(jī)制下的各項(xiàng)監(jiān)督管理活動(dòng)流于形式。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以全局為重，進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃與部署，以此才能獲得最終的變現(xiàn)效果?！慈滇槍?duì)性原則企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)控機(jī)制建立必須要考慮企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)與管理的基本情況，其原因是因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)經(jīng)

32、營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目范疇不同、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)性質(zhì)也不一樣，加之出現(xiàn)的問(wèn)題也不可能完全一樣.因此，企業(yè)要針對(duì)于存在的錯(cuò)誤或是其他細(xì)節(jié)間題等，要制定一套行之有效的財(cái)務(wù)管理體系機(jī)制，即在明確好法人始用結(jié)構(gòu)、內(nèi)控基本控制結(jié)構(gòu)框架的基礎(chǔ)上制定有針對(duì)性、高效性的規(guī)章機(jī)制，遏制財(cái)務(wù)管理混亂的局面發(fā)生.(四)經(jīng)濟(jì)性原則l從經(jīng)濟(jì)角度看待企業(yè)環(huán)境變革作用下的內(nèi)部控制機(jī)制，應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則。也就是說(shuō)，內(nèi)部控制主要起主導(dǎo)的作用是控制與管理，所以對(duì)于企業(yè)諸多生產(chǎn)環(huán)節(jié)與各項(xiàng)管

33、理作業(yè)的管理等，要考慮一個(gè)管理關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)而才能以點(diǎn)帶面，鍵高管理水準(zhǔn)以及增加效益e因此，企業(yè)要運(yùn)步適應(yīng)當(dāng)前激烈競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境，而在內(nèi)部管理方面則要考慮戰(zhàn)略規(guī)劃、入力儲(chǔ)備基礎(chǔ)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模下的業(yè)務(wù)項(xiàng)目控制點(diǎn)等，以此才能確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制符合經(jīng)濟(jì)適用原則，利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。三、解決當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境下內(nèi)部控制問(wèn)題的舉措〈一)明確法人治理結(jié)構(gòu)，落實(shí)崗位職責(zé)由于當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的集權(quán)管理形式已經(jīng)根深蒂固，即經(jīng)理層集控制權(quán)限、監(jiān)督

34、權(quán)以及執(zhí)行權(quán)于一體。因此當(dāng)前不少企業(yè)很難建立完善、明確的法人治理結(jié)構(gòu)，所以也就談不上人入平等、嚴(yán)格約束作用下的內(nèi)部控制效能的發(fā)揮.為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確法人治理結(jié)構(gòu)中各基層的主要職責(zé)與責(zé)任，使得相關(guān)人員能夠合理分工、權(quán)責(zé)刺相互統(tǒng)一、最終實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)與自負(fù)盈虧.表現(xiàn)為:1.股東大會(huì)行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、106陽(yáng).j幅iI..:tJ刻潤(rùn)分配等重火事項(xiàng)表決權(quán):2.董事會(huì)行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施:3.監(jiān)事會(huì)行使企

35、業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員及內(nèi)部控制監(jiān)督權(quán).〈二)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的內(nèi)部環(huán)境控制中，內(nèi)部環(huán)?？刂坪脡模苯佑绊懙狡髽I(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)繞控制建設(shè)，應(yīng)包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。(三)健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和各項(xiàng)機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)奮關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生

36、的全面風(fēng)險(xiǎn)，以便形成確定的應(yīng)該如何對(duì)他們進(jìn)行管理的依據(jù)，這是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié):制定生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)桶關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制，了解自身環(huán)境下所處的各種不同風(fēng)賤。(四)提高人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力度當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)行為主體必須要提高自身業(yè)務(wù)知識(shí)體系各項(xiàng)技能、窮實(shí)會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的信息技術(shù)等，在業(yè)余時(shí)間能夠擴(kuò)充自身知識(shí)結(jié)構(gòu)，逐步掌握好金融、市場(chǎng)營(yíng)銷、信息技術(shù)、財(cái)經(jīng)法規(guī)等多方面的學(xué)科知識(shí)，以此才能加強(qiáng)自

37、身基本業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德E另外，對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)建立符合企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，并落實(shí)不相容職務(wù)人員崗位分離機(jī)制、財(cái)產(chǎn)清查體系機(jī)制等，以此才能發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制作用下的牽制作用，保障會(huì)計(jì)行為主體會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)報(bào)告等的真實(shí)與可靠，為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目活動(dòng)的決策提供真實(shí)可靠的衡量依據(jù)。總之，只有企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境變革，背景下建立起健全、完善的內(nèi)部控制體系機(jī)制，并加以落實(shí)才能保證自身內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)作業(yè)的高放性，滿足經(jīng)濟(jì)適用原則與企業(yè)內(nèi)

38、部管理需求等，使得企業(yè)基本職能改革作用能夠深化。為此企業(yè)應(yīng)當(dāng)集結(jié)社會(huì)、政府等多方組織機(jī)構(gòu)共同努力，以此才能完善符合我國(guó)特色主義發(fā)展道路的內(nèi)部控制恒架結(jié)構(gòu)，營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)高效管理與健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)z[1]董紅梅，淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)t制度建設(shè)(11.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2009，(8)(2)張長(zhǎng)平，揚(yáng)光權(quán)淺議企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立與完善fJ)財(cái)政監(jiān)督，2009，(24)(3)吳秋霞.如何建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度[Jl.建