淺談財務(wù)會計環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制

1、墨雹淺談財務(wù)會計環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制陳彥蓁(廣州市番禺公證處廣東廣州511400)摘要在全球經(jīng)濟飛速發(fā)展的時代背景下，為規(guī)避理財風(fēng)險，建立健全的財務(wù)會計體系控制機制對企業(yè)來說異常重要。文章主要對財務(wù)會計視角下的企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀作出了分析，并提出了主要對策及會計內(nèi)部控制原則等，以期企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)健康發(fā)展與穩(wěn)定經(jīng)營。關(guān)鍵詞財務(wù)會計；環(huán)境；內(nèi)部控制隨著我國會計環(huán)境發(fā)生變革以及計劃經(jīng)濟體制的深化作用體現(xiàn)，企業(yè)建立健全的財務(wù)會計內(nèi)控機制已經(jīng)成為必

2、然。也就是說，現(xiàn)代企業(yè)管理內(nèi)容是隨著我國企業(yè)整體發(fā)展水準(zhǔn)、經(jīng)濟體制、以及結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要素等而明確的；尤其是當(dāng)前經(jīng)濟高速發(fā)展背景下，我國企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)管理所面臨的管理問題日益嚴(yán)峻，如果不能即時調(diào)整內(nèi)部財務(wù)會計控制實施環(huán)境，對我國企業(yè)來說勢必會是一種致命打擊。但如果我國企業(yè)如果能夠積極面對困難，迎難而上，解決好內(nèi)部財務(wù)管理、建立符合當(dāng)前會計環(huán)境變革背景作用下的內(nèi)部控制體系機制，企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展也會蒸蒸日上。一、會計環(huán)境變革形勢下的企

3、業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制實施環(huán)境現(xiàn)狀一般而言，企業(yè)財務(wù)控制的主體目標(biāo)是由企業(yè)全體員工以及內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)的董事會、監(jiān)事會、以及管理階層所共同實施的，主要目的足為了能夠高效、高質(zhì)量的控制企業(yè)內(nèi)部作業(yè)環(huán)節(jié)與外部環(huán)境因素所致的各項管理經(jīng)營活動，以此來保障企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制既定目標(biāo)，確保各項資產(chǎn)安全與企業(yè)內(nèi)部作業(yè)合法合規(guī)、以及保障財務(wù)報告與會計信息等的可靠程度等，最終實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營成效，促進企業(yè)健康發(fā)展。但是當(dāng)前來說，企業(yè)會計實施內(nèi)部控制還是存在

4、著一些主要問題，財務(wù)會計內(nèi)控現(xiàn)狀令人堪憂。(一)企業(yè)管理人員內(nèi)控意識不足與內(nèi)控觀念淡薄目前來說，我國有不少企業(yè)主體其主要負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識不足與法制內(nèi)控觀念較為淡薄。其體現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控意識不足的主要行為方式是“以權(quán)代控”，即本位意識觀念占據(jù)自身意識主導(dǎo)地位，“一支筆”審批現(xiàn)象尤為嚴(yán)重。除此之外，企業(yè)股東大會與企業(yè)各管理階層委托關(guān)系不明，在管理職能發(fā)揮方面兩者之間權(quán)責(zé)不明、分工不夠明確，有的時候企業(yè)股東所千的工作完全由企業(yè)各管理階層代辦，即內(nèi)部管

5、理混論無序與權(quán)責(zé)不明：像這種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)股東會認(rèn)為內(nèi)控制度的設(shè)立及各種舉措的執(zhí)行會束縛自身的手腳，所以其總是不能直接面對問題，管理控制意識就更難以建立。同時，企業(yè)內(nèi)部控制投資建設(shè)的資本資金都是企業(yè)承擔(dān)，即不少企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)投資成本會影響自身經(jīng)濟效益，因此導(dǎo)致內(nèi)控控制動力明顯不足。(二)法人治理結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)控實施環(huán)境不佳由于不少企業(yè)主體內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)不合理或是不完善，加之受計劃經(jīng)濟體制深化作用影響以及政府干預(yù)等因素的客觀存在，企

6、業(yè)管理階層的部門領(lǐng)導(dǎo)管理觀念仍然處于滯后狀態(tài)，即把自身定位在行政領(lǐng)導(dǎo)角色上，從而使得企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧成為空談。即使當(dāng)前不少企業(yè)在計劃經(jīng)濟體制以及在環(huán)境變革深化作用影響下，逐步改進了自身基本職能，建立了各項規(guī)章制度，但是仍然不能有效解決上述問題，這主要是因為企業(yè)高層，即管理階層領(lǐng)導(dǎo)以及法人治理結(jié)構(gòu)方面存在著最為直接的問題，即并不能完全發(fā)揮自身職責(zé)與職能、企業(yè)內(nèi)控體系框架結(jié)構(gòu)不合理，進而導(dǎo)致企業(yè)難以適應(yīng)內(nèi)部控制實施環(huán)境。(三)管理手段

7、滯后，會計行為主體職業(yè)判斷能力不足由于各個領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)化經(jīng)濟的提升以及受會計環(huán)境變革等因素的影響，企業(yè)競爭趨勢愈發(fā)激烈，因此其對應(yīng)的理財風(fēng)險與內(nèi)部管理風(fēng)險也就越來越大。從當(dāng)前角度看，不少企業(yè)主體在內(nèi)部財務(wù)管理方面仍然留有以往舊體制的影子，管理手段滯后：這主要是因為企業(yè)原本的管理方式下所對應(yīng)的管理內(nèi)容難以有效更新，加之當(dāng)前內(nèi)部會計內(nèi)控實施環(huán)境下的會計行為主體自身素質(zhì)有高有低，遇到問題不能良好揭露，不能保證會計信息的真實與可靠，從而給資產(chǎn)評估人

8、士或者企業(yè)決策領(lǐng)導(dǎo)人帶來不為可靠的衡量依據(jù)?？傮w來說，就是企業(yè)管理手段留有舊體制影子與會計行為主體職業(yè)判斷能力不足，進而誘導(dǎo)企業(yè)下達(dá)錯誤決策。(四)會計環(huán)境變革形勢下的會計信息失真現(xiàn)象尤為普遍由于會計環(huán)境發(fā)生變革，導(dǎo)致企業(yè)處于基本職能過渡階段，即企業(yè)的會計控制系統(tǒng)控制力度有限，所以在企業(yè)理財所需的預(yù)算與核算環(huán)節(jié)出現(xiàn)大量會計信息失真現(xiàn)象，并且尤為普遍。另外，除了會計行為主體自身職業(yè)判斷能力不足與自身技能素質(zhì)較低因素所致的會計信息失真，還有

9、一種因素也會促使此類現(xiàn)象發(fā)生，即領(lǐng)導(dǎo)階層唆使會計行為主體捏造會計信息、會計原始憑證、資產(chǎn)報告等，其目的是為T@J收短期經(jīng)營效益。由于篡改會計信息會使得某些項目業(yè)績虛增，能夠使得企業(yè)部門某些項目交易幾率大幅度上升，所以不少部門領(lǐng)導(dǎo)為了創(chuàng)收自身效益或者自身單位部門效益而鋌而走險。如，“巴林銀行”、“安然事件”等一系列的公司財務(wù)丑聞和國內(nèi)銀廣廈、鄭百文為代表的上市公司會計作假事件，引起了中國會計學(xué)界對內(nèi)部控制課題研究的重視。二、企業(yè)財務(wù)會計環(huán)

10、境下內(nèi)部控制應(yīng)遵循的實施原則(一)合法性原則企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行必須要嚴(yán)格遵行我國各項財經(jīng)法規(guī)的萬方數(shù)據(jù)Eτ主~~:.!.阜玉i1I淺談財務(wù)會計環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制陳彥萎(廣州市番禹公證處廣東廣州511400)摘要在全球經(jīng)濟飛速發(fā)展的時代背景下，為規(guī)避理財風(fēng)險，建立健全的財務(wù)會計體系控制機制對企業(yè)來說異常重要。文章主要對財務(wù)會計視角下的企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀作出了分析，并提出了主要對策2t會計內(nèi)部控制原則等，以期企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)健康發(fā)展與穩(wěn)定經(jīng)營

11、。關(guān)鍵詞財務(wù)會計環(huán)境內(nèi)部控制隨著我國會計環(huán)境發(fā)生變革以及計劃經(jīng)濟體制的深化作用體現(xiàn)，企業(yè)建立健全的財務(wù)會計內(nèi)控機制已經(jīng)成為必然。也就是說，現(xiàn)代企業(yè)管理內(nèi)容是隨著我國企業(yè)整體發(fā)展水準(zhǔn)、經(jīng)濟體制、以及結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要素等而明確的:尤其是當(dāng)前經(jīng)濟高速發(fā)展背景下，我國企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)管理所面臨的管理問題日益嚴(yán)峻，如果不能即時調(diào)整內(nèi)部財務(wù)會計控制實施環(huán)境，對我國企業(yè)來說勢必會是一種致命打擊。但如果我國企業(yè)如果能夠積極面對困難，迎難而上，解決好

12、內(nèi)部財務(wù)管理、建立符合當(dāng)前會計環(huán)境變革背景作用下的內(nèi)部控制體系機制，企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展也會蒸蒸日上，一、會計環(huán)境變革形勢下的企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制實施環(huán)境現(xiàn)狀一般而言，企業(yè)財務(wù)控制的主體目標(biāo)是由企業(yè)全體員工以及內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)的董事會、監(jiān)事會、以及管理階層所共同實施的，主要目的是為了能夠高效、高質(zhì)量的控制企業(yè)內(nèi)部作業(yè)環(huán)節(jié)與外部環(huán)境因素所致的各項管理經(jīng)營活動，以此來保障企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制既定目標(biāo)，確保各項資產(chǎn)安全與企業(yè)內(nèi)部作業(yè)合法合規(guī)、

13、以及保障財務(wù)報告與會計信息等的可靠程度等，最終實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營成效，促進企業(yè)健康發(fā)展。但是當(dāng)前來說，企業(yè)會計實施內(nèi)部控制還是存在著一些主要問題，財務(wù)會計內(nèi)控現(xiàn)狀令人堪憂.〈一〉企業(yè)管理入員內(nèi)控意識不足與內(nèi)控觀念淡薄目前來說，我國有不少企業(yè)主體其主要負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識不足與法制內(nèi)控觀念較為潑薄。其體現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控意識不足的主要行為方式是“以權(quán)代控飛即本位意識觀念占據(jù)自身意識主導(dǎo)地位“一支筆“審批現(xiàn)象尤為嚴(yán)重。除此之外，企業(yè)股東大會與企業(yè)各管理階層委托

14、關(guān)系不明，在管理職能發(fā)揮方面兩者之間權(quán)責(zé)不明、分工不夠明確，有的時候企業(yè)股東所干的工作完全由企業(yè)各管理階層代辦，即內(nèi)部管理混論無序與權(quán)責(zé)不明:像這種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)股東會認(rèn)為內(nèi)控制度的設(shè)立及各種舉措的執(zhí)行會束縛自身的手腳，所以其總是不能直接面對問題，管理控制意識就更難以建立。同時，企業(yè)內(nèi)部控制投資建設(shè)的資本資金都是企業(yè)承擔(dān)，即不少企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)投資成本會影響自身經(jīng)濟效益，因此導(dǎo)致內(nèi)控控制動力明顯不足?！炊捣ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)控實施

15、環(huán)境不佳由于不少企業(yè)主體內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)不合理或是不完善，加之受計劃經(jīng)濟體制深化作用影響以及政府干預(yù)等因素的客觀存在，企業(yè)管理階層的部門領(lǐng)導(dǎo)管理觀念仍然處于滯后狀態(tài)，即把自身定位在行政領(lǐng)導(dǎo)角色上，從而使得企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧成為空談。即使當(dāng)前不少企業(yè)在計劃經(jīng)濟體制以及在環(huán)境變革深化作用影響下，逐步改進了自身基本職能，建立了各項規(guī)章制度，但是仍然不能有效解決上述問題，這主要是因為企業(yè)高層，即管理階層領(lǐng)導(dǎo)以及法人治理結(jié)構(gòu)方面存在著最為直接

16、的問題，即并不能完全發(fā)揮自身職責(zé)與職能、企業(yè)內(nèi)控體系框架結(jié)構(gòu)不合理，進而導(dǎo)致企業(yè)難以適應(yīng)內(nèi)部控制實施環(huán)境?！慈倒芾硎侄螠螅瑫嬓袨橹黧w職業(yè)判斷能力不足由于各個領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)化經(jīng)濟的提升以及受會計環(huán)境變革等因素的影響，企業(yè)競爭趨勢愈發(fā)激烈，因此其對應(yīng)的理財風(fēng)險與內(nèi)部管理風(fēng)險也就越來越大。從當(dāng)前角度看，不少企業(yè)主體在內(nèi)部財務(wù)管理方面仍然留有以往舊體制的影子，管理手段滯后:這主要是因為企業(yè)原本的管理方式下所對應(yīng)的管理內(nèi)容難以有效更新，加之當(dāng)前內(nèi)

17、部會計內(nèi)控實施環(huán)境下的會計行為主體自身素質(zhì)有高有低，遇到問題不能良好揭露，不能保證會計信息的真實與可靠，從而給資產(chǎn)評估人士或者企業(yè)決策領(lǐng)導(dǎo)人帶來不為可靠的衡量依據(jù)?？傮w來說，就是企業(yè)管理手段留有舊體制影子與會計行為主體職業(yè)判斷能力不足，進而誘導(dǎo)企業(yè)下達(dá)錯誤決策。(四〉會計環(huán)境變革形勢下的會計信息失真現(xiàn)象尤為普遍由于會計環(huán)揭發(fā)生變革，導(dǎo)致企業(yè)處于基本職能過渡階段，即企業(yè)的會計控制系統(tǒng)控制力度有限，所以在企業(yè)理財所需的預(yù)算與核算環(huán)節(jié)出現(xiàn)大量

18、會計信息失真現(xiàn)象，并且尤為普遍。另外，除了會計行為主體自身職業(yè)判斷能力不足與自身技能素質(zhì)較低因素所致的會計信息失真，還有一種因素也會促使此類現(xiàn)象發(fā)生，即領(lǐng)導(dǎo)階層唆便會計行為主體捏造會計信息、會計原始憑證、資產(chǎn)報告等，其目的是為了創(chuàng)收短期經(jīng)營效益。由于篡改會計信息會使得某些項目業(yè)績虛增，能夠使得企業(yè)部門某些項目交易兒率大幅度上升，所以不少部門領(lǐng)導(dǎo)為了創(chuàng)收自身效益或者自身單位部門效益而鏈而走險。如“巴林銀行“、“安然事件“等一系列的公司財務(wù)

19、丑聞和國內(nèi)銀廣廈、鄭百文為代表的上市公司會計作假事件，引起了中國會計學(xué)界對內(nèi)部控制課題研究的重視。二、企業(yè)財務(wù)會計環(huán)境下內(nèi)部控制應(yīng)遵循的實施原則〈一〉合法性原則企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行必須要嚴(yán)格遵行我國各項財經(jīng)法規(guī)的陽幅幅畫11i1~lOS相應(yīng)規(guī)定，即以各項法規(guī)為基本準(zhǔn)繩，以此A‘能使得自身制度F利潤分配等重大事項表決權(quán)：2。董事會行使企業(yè)經(jīng)營決策權(quán)，負(fù)所進行的有關(guān)活動受控于國家法規(guī)制度的范疇之內(nèi)，帶有基本責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施；3監(jiān)

20、事會行使企業(yè)董事、經(jīng)政治權(quán)利與管理職權(quán)。也就是說，會計環(huán)境下內(nèi)控機制的實施理和其他高級管理人員及內(nèi)部控制監(jiān)督權(quán)。要以法律法規(guī)為基本準(zhǔn)繩，這是企業(yè)建立內(nèi)部控制體系機制的(二)營造良好的內(nèi)部控制實施環(huán)境基本前提。只有依照國家各項財經(jīng)法規(guī)、有關(guān)條例規(guī)范需求辦內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括任何企業(yè)事，才能使得企業(yè)內(nèi)控環(huán)境下的各項活動有法可依、有據(jù)可循。的控制活動都存在于一定的內(nèi)部環(huán)境控制中，內(nèi)部環(huán)境控制好否則脫離了國家制度的掌控，企

21、業(yè)任意妄為、違規(guī)逾矩，不僅會壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、造成自身內(nèi)部管理混亂的被動局面，同對也會給國家造成經(jīng)濟整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。加強和完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制建設(shè)，應(yīng)損失及各項負(fù)擔(dān)等。因此，企業(yè)內(nèi)控體系機制的各項執(zhí)行活動包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、應(yīng)合規(guī)合法。企業(yè)文化等。(二)整體性原則(三)健全風(fēng)險評估體系和各項機制企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立必須充分考慮到企業(yè)整體各項活風(fēng)險評估是指

22、分析和辨認(rèn)實現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的全面風(fēng)動的實施效果，既要滿足企業(yè)短期經(jīng)營目標(biāo)，同時又不能抵觸企險，以便形成確定的應(yīng)該如何對他們進行管理的依據(jù)，這是實施業(yè)長期計劃的部署與規(guī)劃，即企業(yè)內(nèi)部控制機制的協(xié)調(diào)性與整內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)；制定生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，體性非常重要；當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控體系機制下的各項作業(yè)一旦出現(xiàn)設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機制，了解自身環(huán)境下所處的各問題，不少企業(yè)僅僅關(guān)注于表象，即僅從財務(wù)管理問題表面著手，種不同風(fēng)險

23、。故而顧此失彼，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行機制與其他環(huán)節(jié)相互矛盾，最終(四)提高人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督執(zhí)行力度使得內(nèi)控機制下的各項監(jiān)督管理活動流于形式。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)前企業(yè)會計行為主體必須要提高自身業(yè)務(wù)知識體系各當(dāng)以全局為重，進行統(tǒng)一規(guī)劃與部署，以此才能獲得最終的變項技能、夯實會計電算化相關(guān)的信息技術(shù)等，在業(yè)余時間能夠現(xiàn)效果。擴充自身知識結(jié)構(gòu)，逐步掌握好金融、市場營銷、信息技術(shù)、財(三)針對性原則企業(yè)會計環(huán)境下的內(nèi)控機制建立必須要考慮企業(yè)

24、的實際經(jīng)營與管理的基本情況，其原因是因為每個企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)項目范疇不同、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)性質(zhì)也不一樣，加之出現(xiàn)的問題也不可能完全一樣。因此，企業(yè)要針對于存在的錯誤或是其他細(xì)節(jié)問題等，要制定一套行之有效的財務(wù)管理體系機制，即在明確好法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控基本控制結(jié)構(gòu)框架的基礎(chǔ)上制定有針對性、高效性的規(guī)章機制，遏制財務(wù)管理混亂的局面發(fā)生。(四)經(jīng)濟性原則從經(jīng)濟角度看待企業(yè)環(huán)境變革作用下的內(nèi)部控制機制，應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則。也就是說，內(nèi)部控制主要起主導(dǎo)的作

25、用是控制與管理，所以對于企業(yè)諸多生產(chǎn)環(huán)節(jié)與各項管理作業(yè)的管理等，要考慮一個管理關(guān)鍵點，進而才能以點帶面，提高管理水準(zhǔn)以及增加效益。因此，企業(yè)要逐步適應(yīng)當(dāng)前激烈競爭的外部環(huán)境，而在內(nèi)部管理方面則要考慮戰(zhàn)略規(guī)劃、入力儲備基礎(chǔ)、企業(yè)經(jīng)營規(guī)模下的業(yè)務(wù)項目控制點等，以此才能確保財務(wù)內(nèi)部控制機制符合經(jīng)濟適用原則，利于企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展。三、解決當(dāng)前企業(yè)財務(wù)會計環(huán)境下內(nèi)部控制問題的舉措(一)明確法人治理結(jié)構(gòu)，落實崗位職責(zé)由于當(dāng)前我國企業(yè)在計劃經(jīng)濟體制的集

26、權(quán)管理形式已經(jīng)根深蒂固，即經(jīng)理層集控制權(quán)限、監(jiān)督權(quán)以及執(zhí)行權(quán)于一體。因此當(dāng)前不少企業(yè)很難建立完善、明確的法人治理結(jié)構(gòu)，所以也就談不上人人平等、嚴(yán)格約束作用下的內(nèi)部控制效能的發(fā)揮。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確法入治理結(jié)構(gòu)中各基層的主要職責(zé)與責(zé)任，使得相關(guān)入員能夠合理分工、權(quán)責(zé)利相互統(tǒng)一、最終實現(xiàn)自主經(jīng)營與自負(fù)盈虧。表現(xiàn)為：l股東大會行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、經(jīng)法規(guī)等多方面的學(xué)科知識，以此才能加強自身基本業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德；另外，對于企業(yè)而言，應(yīng)

27、當(dāng)建立符合企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)事項處理的會計監(jiān)督機制，并落實不相容職務(wù)人員崗位分離機制、財產(chǎn)清查體系機制等，以此才能發(fā)揮內(nèi)控機制作用下的牽制作用，保障會計行為主體會計信息、資產(chǎn)報告等的真實與可靠，為企業(yè)各項業(yè)務(wù)項目活動的決策提供真實可靠的衡量依據(jù)?？傊挥衅髽I(yè)在財務(wù)會計環(huán)境變革背景下建立起健全、完善的內(nèi)部控制體系機制，并加以落實才能保證自身內(nèi)部各項經(jīng)營作業(yè)的高教性，滿足經(jīng)濟適用原則與企業(yè)內(nèi)部管理需求等，使得企業(yè)基本職能改革作用能夠深化。為

28、此企業(yè)應(yīng)當(dāng)集結(jié)社會、政府等多方組織機構(gòu)共同努力，以此才能完善符合我國特色主義發(fā)展道路的內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)，營造良好的會計內(nèi)控環(huán)境，促進企業(yè)高效管理與健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)：董紅梅淺談企業(yè)內(nèi)部會計制度建硬fJl財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2009，(8)【2】張長平，楊光權(quán)淺議企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立與完善【J1財政監(jiān)督，2009，(24)【3】吳秋霞如何建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度【J1建材與裝飾中旬刊)，2007，(tO)【4l朱善秒財務(wù)會計視角下企

29、業(yè)內(nèi)部控制的思考經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2009，(6)15】劉曉峰，淺議我國內(nèi)部會計控制的班狀和發(fā)展IJ】中國商界l上半月)，2010，(9J【6】李勇對企業(yè)內(nèi)部控制中存在問題的研究|J1內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟，2009(2)萬方數(shù)據(jù)E~二~，，鼻~3相應(yīng)~.!I!右，即以各項法規(guī)JJl基本準(zhǔn)繩，以此才能使得自身制度F所進行的有關(guān)活動受控于國家法規(guī)制度的范疇之內(nèi)，帶有基本政治權(quán)利與管理職權(quán)。也就是說，會計環(huán)境下內(nèi)控機制的實施要以法律法規(guī)為基本準(zhǔn)繩，這是

30、企業(yè)建立內(nèi)部控制體系機制的基本前提.只手F依照國家各項財經(jīng)法規(guī)、有關(guān)條例規(guī)范需求辦事，才能使得企業(yè)內(nèi)控環(huán)境下的各項活動有法可依、有據(jù)可循。否則脫離了國家制度的掌控，企業(yè)任意主為、違規(guī)逾矩，不僅會造成自身內(nèi)部管理混亂的被動局面，同時也會給國家造成經(jīng)濟損失及各項負(fù)擔(dān)等.因此，企業(yè)內(nèi)控體系機制的各項執(zhí)行活動應(yīng)合規(guī)合法.t二〉整體性原則企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立必須充分考慮到企業(yè)整體各項活動的實施效果，既要滿足企業(yè)短期經(jīng)營目標(biāo)，同時又不能抵觸企業(yè)長

31、期計劃的部署與規(guī)劃，即企業(yè)內(nèi)部控制機制的協(xié)調(diào)性與整體性非常重要:當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控體系機制下的各項作業(yè)一旦出現(xiàn)問題，不少企業(yè)僅僅關(guān)注于表象，即僅從財務(wù)管理問題表面著芋，故而顧此失彼，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行機制與其他環(huán)節(jié)相互矛盾，最終使得內(nèi)控機制下的各項監(jiān)督管理活動流于形式。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以全局為重，進行統(tǒng)一規(guī)劃與部署，以此才能獲得最終的變現(xiàn)效果?！慈滇槍π栽瓌t企業(yè)會計環(huán)境下的內(nèi)控機制建立必須要考慮企業(yè)的實際經(jīng)營與管理的基本情況，其原因是因為每個企業(yè)經(jīng)

32、營業(yè)務(wù)項目范疇不同、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)性質(zhì)也不一樣，加之出現(xiàn)的問題也不可能完全一樣.因此，企業(yè)要針對于存在的錯誤或是其他細(xì)節(jié)間題等，要制定一套行之有效的財務(wù)管理體系機制，即在明確好法人始用結(jié)構(gòu)、內(nèi)控基本控制結(jié)構(gòu)框架的基礎(chǔ)上制定有針對性、高效性的規(guī)章機制，遏制財務(wù)管理混亂的局面發(fā)生.(四)經(jīng)濟性原則l從經(jīng)濟角度看待企業(yè)環(huán)境變革作用下的內(nèi)部控制機制，應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則。也就是說，內(nèi)部控制主要起主導(dǎo)的作用是控制與管理，所以對于企業(yè)諸多生產(chǎn)環(huán)節(jié)與各項管

33、理作業(yè)的管理等，要考慮一個管理關(guān)鍵點，進而才能以點帶面，鍵高管理水準(zhǔn)以及增加效益e因此，企業(yè)要運步適應(yīng)當(dāng)前激烈競爭的外部環(huán)境，而在內(nèi)部管理方面則要考慮戰(zhàn)略規(guī)劃、入力儲備基礎(chǔ)、企業(yè)經(jīng)營規(guī)模下的業(yè)務(wù)項目控制點等，以此才能確保財務(wù)內(nèi)部控制機制符合經(jīng)濟適用原則，利于企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展。三、解決當(dāng)前企業(yè)財務(wù)會計環(huán)境下內(nèi)部控制問題的舉措〈一)明確法人治理結(jié)構(gòu)，落實崗位職責(zé)由于當(dāng)前我國企業(yè)在計劃經(jīng)濟體制的集權(quán)管理形式已經(jīng)根深蒂固，即經(jīng)理層集控制權(quán)限、監(jiān)督

34、權(quán)以及執(zhí)行權(quán)于一體。因此當(dāng)前不少企業(yè)很難建立完善、明確的法人治理結(jié)構(gòu)，所以也就談不上人入平等、嚴(yán)格約束作用下的內(nèi)部控制效能的發(fā)揮.為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確法人治理結(jié)構(gòu)中各基層的主要職責(zé)與責(zé)任，使得相關(guān)人員能夠合理分工、權(quán)責(zé)刺相互統(tǒng)一、最終實現(xiàn)自主經(jīng)營與自負(fù)盈虧.表現(xiàn)為:1.股東大會行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、106陽.j幅iI..:tJ刻潤分配等重火事項表決權(quán):2.董事會行使企業(yè)經(jīng)營決策權(quán)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施:3.監(jiān)事會行使企

35、業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員及內(nèi)部控制監(jiān)督權(quán).〈二)營造良好的內(nèi)部控制實施環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的內(nèi)部環(huán)境控制中，內(nèi)部環(huán)?？刂坪脡模苯佑绊懙狡髽I(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。加強和完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)繞控制建設(shè)，應(yīng)包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。(三)健全風(fēng)險評估體系和各項機制風(fēng)險評估是指分析和辨認(rèn)實現(xiàn)奮關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生

36、的全面風(fēng)險，以便形成確定的應(yīng)該如何對他們進行管理的依據(jù)，這是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié):制定生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等業(yè)務(wù)桶關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機制，了解自身環(huán)境下所處的各種不同風(fēng)賤。(四)提高人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督執(zhí)行力度當(dāng)前企業(yè)會計行為主體必須要提高自身業(yè)務(wù)知識體系各項技能、窮實會計電算化相關(guān)的信息技術(shù)等，在業(yè)余時間能夠擴充自身知識結(jié)構(gòu)，逐步掌握好金融、市場營銷、信息技術(shù)、財經(jīng)法規(guī)等多方面的學(xué)科知識，以此才能加強自

37、身基本業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德E另外，對于企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)建立符合企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)事項處理的會計監(jiān)督機制，并落實不相容職務(wù)人員崗位分離機制、財產(chǎn)清查體系機制等，以此才能發(fā)揮內(nèi)控機制作用下的牽制作用，保障會計行為主體會計信息、資產(chǎn)報告等的真實與可靠，為企業(yè)各項業(yè)務(wù)項目活動的決策提供真實可靠的衡量依據(jù)。總之，只有企業(yè)在財務(wù)會計環(huán)境變革，背景下建立起健全、完善的內(nèi)部控制體系機制，并加以落實才能保證自身內(nèi)部各項經(jīng)營作業(yè)的高放性，滿足經(jīng)濟適用原則與企業(yè)內(nèi)

38、部管理需求等，使得企業(yè)基本職能改革作用能夠深化。為此企業(yè)應(yīng)當(dāng)集結(jié)社會、政府等多方組織機構(gòu)共同努力，以此才能完善符合我國特色主義發(fā)展道路的內(nèi)部控制恒架結(jié)構(gòu)，營造良好的會計內(nèi)控環(huán)境，促進企業(yè)高效管理與健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)z[1]董紅梅，淺談企業(yè)內(nèi)部會t制度建設(shè)(11.財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2009，(8)(2)張長平，揚光權(quán)淺議企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立與完善fJ)財政監(jiān)督，2009，(24)(3)吳秋霞.如何建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度[Jl.建