淺談企業(yè)重組方式的選擇對(duì)涉稅成本及重組成本的影響

1、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息淺談企業(yè)重組方式的選擇對(duì)涉稅成本及重組成本的影響姚麗萍山西桂龍醫(yī)藥有限公司財(cái)務(wù)部摘要：企業(yè)重組過(guò)程是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，制定了不同的發(fā)展戰(zhàn)略，選擇了一種重組方式，實(shí)現(xiàn)了重組作用決定了相應(yīng)的稅收成本。關(guān)鍵詞：重組方式；重組成本中圖分類(lèi)號(hào)：F2753文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1001—828X(2011)07—0194—01一、關(guān)于企業(yè)薅紐定義1企業(yè)重組從廣義來(lái)講包括企業(yè)的所有權(quán)。即資產(chǎn)、負(fù)債、人員、業(yè)務(wù)等要素的重新組合和配置。從三個(gè)

2、角度看可分別理解如下：(1)從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看企業(yè)重組是一個(gè)稀缺資源的優(yōu)化配置過(guò)程。(2)從企業(yè)角度來(lái)說(shuō)，通過(guò)對(duì)企業(yè)自身?yè)碛械母鞣N要素資源的再調(diào)整和再組合。提高企業(yè)自身的運(yùn)行效率，同時(shí)還實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源在不同企業(yè)間的優(yōu)化組合，提高經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行效率。(3)從法律角度看企業(yè)為降低交易成本而構(gòu)建的一系列契約的聯(lián)結(jié)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，這些契約關(guān)系以法律形式體現(xiàn)。因此企業(yè)的重組。在實(shí)際運(yùn)作中又表現(xiàn)為這咎法律關(guān)系的凋整。2企業(yè)重組從狹義來(lái)講。是指企業(yè)以資本

3、保值增值為目標(biāo)，運(yùn)用資產(chǎn)重組、負(fù)債重組和產(chǎn)權(quán)重組方式優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。以充分利用現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。企業(yè)重組。根據(jù)企業(yè)改制和資本營(yíng)運(yùn)總戰(zhàn)略及企業(yè)自身特點(diǎn)可采取原續(xù)型企業(yè)重組模式、合并型企業(yè)重組模式和分立型企業(yè)重組模式等。企業(yè)重組的關(guān)鍵在于選擇合理的企業(yè)重組模式和重組方式。而合蟹l的重組模式和重組方式選擇標(biāo)準(zhǔn)在于創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值。實(shí)現(xiàn)資本增值。二、關(guān)f企業(yè)矚組作用企業(yè)重組的方式是多種多樣的。兼并和收購(gòu)就是其中一種形

4、式。在眾多的合并方式巾企業(yè)一定要制定與自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略相一致的方案，在如F有利因素的推動(dòng)下不能急功近利，無(wú)序擴(kuò)張。1可以讓企業(yè)迅速實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張企業(yè)可以在極短的時(shí)間內(nèi)將規(guī)模做大。實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張。提高競(jìng)爭(zhēng)能力，將競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手擊敗。尤其是在進(jìn)人新行業(yè)的情況下。通過(guò)并購(gòu)可以取得原材料，銷(xiāo)售渠道、聲譽(yù)等方面的優(yōu)勢(shì)在行業(yè)內(nèi)迅速處于領(lǐng)先地位。2并購(gòu)可以突破進(jìn)入壁壘和規(guī)模的限制，迅速交現(xiàn)發(fā)展。3并購(gòu)可以主動(dòng)應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化。在市場(chǎng)需求下降、生產(chǎn)能力過(guò)剩的情況

5、下。可以搶占市場(chǎng)份額有效應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化。4并購(gòu)可以發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。并購(gòu)后兩個(gè)企業(yè)的協(xié)同效應(yīng)主要體現(xiàn)在：經(jīng)營(yíng)協(xié)同、管理協(xié)同、勇于務(wù)協(xié)同企業(yè)通過(guò)并購(gòu)可以實(shí)現(xiàn)合理避稅。如果被并購(gòu)企業(yè)存在未抵補(bǔ)虧損而收購(gòu)企業(yè)每年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程巾產(chǎn)牛大最的利潤(rùn)收購(gòu)企業(yè)可以低價(jià)獲取虧損公司的控制權(quán)利用其虧損抵減未來(lái)期問(wèn)應(yīng)納稅所得顴。從而取得一定的稅收利益。s加強(qiáng)市場(chǎng)控制能力。通過(guò)購(gòu)并可以獲取競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的市場(chǎng)份額迅速擴(kuò)大市場(chǎng)占有率增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)一1的競(jìng)爭(zhēng)能力。6獲取價(jià)

6、值被低估的公司。7降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在追求效益最大化的同時(shí)還要規(guī)最和控制牧稿日期：201107—12風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)的一種有效方式就是多元化經(jīng)營(yíng)。多元化經(jīng)營(yíng)既可以通過(guò)企業(yè)并購(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)也可以通過(guò)內(nèi)部的成長(zhǎng)而達(dá)成但通過(guò)并購(gòu)其他企業(yè)，收購(gòu)方可以迅速實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)從而達(dá)到降低投資組合風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)綜合收益的日的。總之，通過(guò)企業(yè)并購(gòu)可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整促進(jìn)資產(chǎn)流動(dòng)、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)資本和生產(chǎn)的集中增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革，并

7、促進(jìn)文化融合與管理理念的提升。如中國(guó)規(guī)模最大的企業(yè)重組行動(dòng)2009年在山西省啟動(dòng)。大型煤礦企業(yè)是這次煤炭兼并的乇角，此次重組共涉及國(guó)有、民營(yíng)、私人煤炭企業(yè)超過(guò)2200家。礦井?dāng)?shù)由2598個(gè)壓縮到1000個(gè)。具備一定生產(chǎn)能力的地方骨干企業(yè)經(jīng)過(guò)省政府的同意也兼并了附近的中小煤礦而中小煤礦中間也進(jìn)行了自愿組合，重組后企業(yè)規(guī)模均在3∞萬(wàn)噸以上。三、關(guān)于企業(yè)甭組涉及稅款每一次整合，不論哪一種方式因所適用的條件不同。涉及的流轉(zhuǎn)稅和所得稅也不同。但企

8、業(yè)在整合方式?jīng)Q定后一定要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)專(zhuān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通畢竟企業(yè)對(duì)稅務(wù)政策了解沒(méi)有稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)llif和宏觀且在向稅務(wù)溝通的過(guò)程既能尋求稅務(wù)理解和支持，又體現(xiàn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)的尊重。在得到當(dāng)?shù)卣投悇?wù)機(jī)關(guān)的支持下，認(rèn)真研讀有關(guān)文件，用好用足稅收政策|卜面整理了一些有關(guān)重組方式相應(yīng)的文件，以備查用。1因稅i霸12002]165號(hào)“國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)”。2嗣稅函[2002420號(hào)“國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增

9、值稅問(wèn)題的批復(fù)。3國(guó)稅函120091585號(hào)。國(guó)家稅務(wù)總局在‘關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問(wèn)題的批復(fù)中對(duì)大連金牛股份有限公司資產(chǎn)重組過(guò)程中相關(guān)業(yè)務(wù)適用增值稅政策的答復(fù)中強(qiáng)調(diào)：“納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中將所屬資產(chǎn)、負(fù)債及相關(guān)權(quán)利和義務(wù)轉(zhuǎn)讓給控股公司，但保留t市公司資格的行為不屬于中對(duì)大連金牛股份有限公司資產(chǎn)重組過(guò)程中相關(guān)業(yè)務(wù)適用增值稅政策的答復(fù)中強(qiáng)調(diào)：“納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中將所屬資產(chǎn)、負(fù)債及相關(guān)權(quán)利和義務(wù)轉(zhuǎn)讓給控股公司，但保留t市公司

10、資格的行為不屬于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)會(huì)部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù))(國(guó)稅函120021420號(hào))規(guī)定的整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)行為。對(duì)其資產(chǎn)重組過(guò)程中涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓等行為應(yīng)照章征收增值稅。4國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)“企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法”。5國(guó)務(wù)院令1198811lg“中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例。Il：印花稅由重組雙方繳納。6國(guó)稅發(fā)[2009189號(hào)“國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問(wèn)題的通知”。此稅由