工程審計(jì)的質(zhì)量控制

1、工程審計(jì)的質(zhì)量控制陳香蘭(浙江新華會計(jì)師事務(wù)所有限公司，浙江，杭州，310006)【摘要】工程審計(jì)質(zhì)量對于控制工程造價(jià)，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益起著舉足輕重的作用。然而，工程審計(jì)在實(shí)際工作中存在著調(diào)查不深入、組織不得力、審計(jì)重點(diǎn)不突出等問題，這大大影響了工程審計(jì)的實(shí)際效用，本文針對上述問題提出了提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的若干建議。【關(guān)鍵詞】工程審計(jì)；質(zhì)量控制【中圈分類號】11J297【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】【文章編號】16743954(2011)03拐74

2、∞l工程審計(jì)是應(yīng)用審計(jì)程序?qū)こ添?xiàng)目的造價(jià)、預(yù)決算進(jìn)行評價(jià)、審核的過程，是真實(shí)反映工程項(xiàng)目成本，考核項(xiàng)目承包主體經(jīng)濟(jì)效益的有效措箍。要充分發(fā)揮工程審計(jì)的功效就必須建立和規(guī)范工程審計(jì)的質(zhì)量控制體系，從而明確工程審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范工程審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，嚴(yán)格按照審計(jì)程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，提供高質(zhì)量的工程審計(jì)報(bào)告一、工程審計(jì)質(zhì)量控制過程存在的問題當(dāng)前，我國工程審計(jì)在質(zhì)量控制方面還存在許多問題，這些問題的存在嚴(yán)重制約了工程審計(jì)的實(shí)際效用。l、

3、工程審計(jì)調(diào)查不深入當(dāng)前我國工程審計(jì)在調(diào)查階段投入的精力太少，不能深入到工程項(xiàng)目的現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地勘察，或者雖然到了施工現(xiàn)場但只是走馬觀花式的查看，對于涉及到工程項(xiàng)目建設(shè)合同的條款、工程項(xiàng)目的概預(yù)算、工程量、工期、建造標(biāo)準(zhǔn)等多采用被審計(jì)單位提供的書面報(bào)告，缺乏對旌工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、有效性。審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，單單對某單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，忽視了對工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制有效性的檢驗(yàn)，也會導(dǎo)致工程審計(jì)不能全面

4、的分析因企業(yè)整體內(nèi)部控制失效帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響工程審計(jì)的質(zhì)量。2、工程審計(jì)組織不得力工程審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，做好審計(jì)工作的組織安排顯得尤為重要。在實(shí)際工作中，不少工程審計(jì)由于缺少合理的調(diào)度。導(dǎo)致審計(jì)工作東一榔頭西一棒子，整個(gè)審計(jì)工作無法有序進(jìn)行，審計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量自然也就無法得到有效保證。3、審計(jì)重點(diǎn)不突出工程審計(jì)工作量大，涉及的審計(jì)內(nèi)容非常多，特別是一些大型的工程項(xiàng)目，但就工程成本就包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間

5、接費(fèi)、管理費(fèi)、利潤、稅金等等。工程審計(jì)如果忽視了審計(jì)的重要性原則，對工程項(xiàng)目的各項(xiàng)內(nèi)容眉毛胡子一把抓，就會導(dǎo)致工程審計(jì)無法深入下去，雖然涉及的內(nèi)容多卻無法發(fā)現(xiàn)問題，再加上審計(jì)人員精力有效，很難對施工組織審計(jì)的合理性、驗(yàn)工計(jì)價(jià)的真實(shí)性以及工程收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行有效審計(jì)，使得各項(xiàng)審計(jì)程序流于形式。審計(jì)人員疲于應(yīng)付。4、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在工程審計(jì)過程中發(fā)揮著重要作用，一方面完善而有效的內(nèi)部審計(jì)可以為工程審計(jì)提供大量可靠、真實(shí)的數(shù)據(jù)，

6、從而大大減少工程審計(jì)的調(diào)查和整理工作，也有利于發(fā)現(xiàn)需要重點(diǎn)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)：另一方面，內(nèi)部審計(jì)貫穿于審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告的全過程。也能夠?qū)こ虒徲?jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。當(dāng)前，建筑施工單位對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不足，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任不明確，各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度都沒有落到實(shí)處，在工程審計(jì)過程中無法發(fā)現(xiàn)潛在的問題，也無法給予工程審計(jì)人員足夠的支持和監(jiān)督。二、加強(qiáng)工程審計(jì)質(zhì)量控制的對策建設(shè)l、充分做好審計(jì)調(diào)查審計(jì)調(diào)查是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要工作，審計(jì)人員應(yīng)

7、對審計(jì)項(xiàng)目的承建單位、建設(shè)單位、施工單位的資質(zhì)、信譽(yù)情況進(jìn)行核查，以從整體上對被審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)大致的認(rèn)識。要仔細(xì)審閱審計(jì)建設(shè)單位和施工單位的施工合同，以此為依據(jù)對工程項(xiàng)目的預(yù)算決算進(jìn)行評估，尤其是竣工驗(yàn)收的程序和方法。此外，還娶到工程現(xiàn)場實(shí)地了解工程物資的價(jià)格，人工成本、設(shè)備費(fèi)用支出，確保獲得可靠、詳實(shí)的一手資料。2、理順工程審計(jì)的組織管理工作工程審計(jì)工作要求有一個(gè)詳盡的審計(jì)計(jì)劃，這是做好工程審計(jì)的第一步。在工程審計(jì)目標(biāo)確定的基礎(chǔ)

8、上對工程審計(jì)任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分解，確定每一階段的主要任務(wù)是什么，各個(gè)階段的時(shí)間安排，每個(gè)階段又需要分解為具體的工作，力求把審計(jì)任務(wù)分解到工作小組或者個(gè)人，從而保證做到目標(biāo)明確、責(zé)任清晰。合理組織工程審計(jì)還可以合理分配審計(jì)人員，工程審計(jì)涉及到財(cái)務(wù)管理、成本核算、工程技術(shù)、物資設(shè)備等多方面的問題，工程審計(jì)組織管理活動必須根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)搭配專業(yè)技術(shù)人員和審計(jì)人員，發(fā)揮不同技術(shù)專業(yè)人員的優(yōu)勢，這對于提高工程審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要3、做好關(guān)鍵點(diǎn)的重點(diǎn)審

9、計(jì)工程審計(jì)涉及的項(xiàng)目繁多，必須有主有次，重點(diǎn)突出的開展審計(jì)活動。要做到重點(diǎn)審計(jì)需要從審計(jì)準(zhǔn)備階段入手，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)就應(yīng)該根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)確定審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，例如，對自建工程應(yīng)將財(cái)務(wù)物資的采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用和核算作為重點(diǎn)。要做的重點(diǎn)審計(jì)還需要從人員配置上給予側(cè)重，對于審計(jì)程序比較復(fù)雜，或者具有重要性的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)配備足夠的人員參與審計(jì)過程，必要時(shí)還需要聘請有關(guān)方面的技術(shù)專家進(jìn)行咨詢。4、推行全過程工程審計(jì)實(shí)施全程審計(jì)的關(guān)鍵是將以往工程審

10、計(jì)的關(guān)口前移，將以往的事后工程審計(jì)變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后相結(jié)合的審計(jì)模式。這就要求在招投標(biāo)審計(jì)中嚴(yán)格把關(guān)，應(yīng)審查招投標(biāo)文件內(nèi)容是否全面規(guī)范投標(biāo)單位資質(zhì)是否齊全有效。應(yīng)做好大型工程項(xiàng)目標(biāo)的制作委托工作。對招標(biāo)過程實(shí)施全面審計(jì)監(jiān)督。事中審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)調(diào)對旌工過程的實(shí)施介入，從麓工單位開始旋工就應(yīng)該會同有關(guān)部門～起勘察記錄施工現(xiàn)場的情況，包括施工現(xiàn)場的地形，現(xiàn)有建筑及地上設(shè)施等。在施工過程中，工程審計(jì)人員應(yīng)配合并參與施工中一些復(fù)雜工程的技術(shù)復(fù)核的記

11、錄和檢查，對影響到工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和驗(yàn)收情況的審計(jì)資料應(yīng)做好記錄，對重要的設(shè)計(jì)變更和簽證及工程索賠造價(jià)等及時(shí)審計(jì)，這既是及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在問題的必要措旌，也可以為工程結(jié)算審計(jì)提供可靠的資料。在事后審計(jì)階段則應(yīng)當(dāng)注意在出具工程審計(jì)報(bào)告之后，應(yīng)當(dāng)對工程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，參與評價(jià)的部門包括審計(jì)部門的自我評價(jià)、企業(yè)主管部門對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)以及外單位審計(jì)部門對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)。通過審計(jì)質(zhì)量評價(jià)來提高單位審計(jì)水平。5、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)督

12、導(dǎo)的作用針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)無效的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)從明確審計(jì)質(zhì)量責(zé)任入手，建立工程審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任制度，按照內(nèi)部審計(jì)制度的相關(guān)要求，建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和組織，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍，做好工程審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序與方法、審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)工作底稿的編制、審計(jì)報(bào)告的撰寫等方面的核查工作，對審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告實(shí)行三級復(fù)核，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的作用參考文獻(xiàn)【l】魏堅(jiān)淺談重大建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)【刀江南論壇。200

13、9(10)【2】何利平開展工程審計(jì)提高投資效益?zhèn)冎兄輰徲?jì)，2010(7)【3】崔孝和國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的組織與實(shí)施們杭州電子工業(yè)學(xué)院院報(bào)，20lo(2)萬方數(shù)據(jù)?374?坐坐l工程審計(jì)的質(zhì)量控制陳香蘭(浙江新華會計(jì)師事務(wù)所有限公詞，浙江，杭州，310006)【摘要1工程審計(jì)質(zhì)量對于控制工秘造價(jià)，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效鼓起著舉足輕攘的作用o然而，工程審計(jì)在實(shí)際工作中存在著調(diào)聾不深入、組織不得力、審計(jì)重點(diǎn)不突出等問題，這大大影響了工程審計(jì)的

14、實(shí)際效用，本文針對上述問題提出了提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的若千建議?！娟P(guān)鍵詞).I.緩審計(jì)質(zhì)量控制【中團(tuán)分類幅t]TU297文獻(xiàn)標(biāo)識碼文剿號]1674嗣3954(2011)03礎(chǔ)74心1工穰審計(jì)是應(yīng)用審計(jì)穗序?qū)に腠?xiàng)目的造價(jià)、預(yù)決算進(jìn)行評價(jià)、審核的過程，是真實(shí)反映工程項(xiàng)目成本，考核項(xiàng)目承包主體經(jīng)濟(jì)效益的有效措施.章$充分發(fā)揮工程審計(jì)的功效就必須建立和規(guī)施工程審計(jì)的質(zhì)最控制體系，從而明確工櫻審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范工糧審計(jì)行為，明確審計(jì)貸任，嚴(yán)格依照審計(jì)程

15、序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，提供高質(zhì)量的工程審計(jì)報(bào)告.…、工程審計(jì)質(zhì)量控制過程將在的問題~前，我閣工程審計(jì)在質(zhì):1:控制方面還存在許多問題，l駿問題的存在嚴(yán)重制約了工程審計(jì)的實(shí)際效用.1、工程審計(jì)調(diào)查不深入當(dāng)前我因工程審計(jì)在調(diào)查階段役入的精力太少，不能深入到工程項(xiàng)目的現(xiàn)場滋行實(shí)地勘察，或者鼠然到了施工現(xiàn)場但只是走馬觀花式的資肴，對于涉及到工程項(xiàng)目建設(shè)合闊的條款、工程項(xiàng)目的概預(yù)算、工程量、工期、建造標(biāo)準(zhǔn)等多采用披審計(jì)單位提供的書面報(bào)告，缺乏對施

16、工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、有效性“審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，單單對某單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，忽視了對工穗建設(shè)單位的內(nèi)部按制有效性的檢驗(yàn)，也會導(dǎo)致工程審計(jì)不能會麗的分析因企業(yè)醒你內(nèi)部控制失效帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響工程審計(jì)的質(zhì)量.2、工穗審計(jì)組織不得力工程審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，做好審計(jì)工作的組織安排顯得尤為重要。在實(shí)際工作中，不少工程審計(jì)囪予缺少合理的調(diào)度，導(dǎo)致審計(jì)工作東…御頭灑一褥子，整個(gè)審計(jì)工作無法有序進(jìn)行，審

17、計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量自然也就無法得到有效保證.3、審計(jì):1:點(diǎn)不突出工程審計(jì)工作量大，涉及的審計(jì)內(nèi)容非常多，特別是…些大型的工程項(xiàng)目，但就工程成本就包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和問餒骨、管E理費(fèi)、利潤、稅金等等.工糧審計(jì)如泉忽視了審計(jì)的戴安做鼠則，對工程項(xiàng)目的各項(xiàng)內(nèi)容扇毛胡子一把抓，就會導(dǎo)致工程審計(jì)無法深入下去，雖然涉及的內(nèi)容多卻無法發(fā)現(xiàn)問題，再加上審計(jì)人員精力有效，很難對施工組織審計(jì)的含混性、驗(yàn)工計(jì)價(jià)的真實(shí)性以及工程收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等!

18、行有效審計(jì)，使得各項(xiàng)審計(jì)程序Jl!:f形式，審計(jì)人員疲于應(yīng)付.4、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位內(nèi)部審計(jì)院督在工穆審計(jì)過程中發(fā)探著重要作用，…方商完替而有效的內(nèi)部審計(jì)可以為工穩(wěn)審計(jì)鍵供大1世E哥德、其實(shí)的數(shù)錯(cuò)，從而大大減少工穆審計(jì)的調(diào)查和整理工作，也街利于發(fā)現(xiàn)需要黛點(diǎn)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)另…方面，內(nèi)部審計(jì)貿(mào)穿于審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)鎊的金過程，也能夠?qū)こ虒徲?jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督.當(dāng)前，建筑施工單位對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不足，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任不明確，各項(xiàng)內(nèi)部審

19、計(jì)制度都沒有落到實(shí)處，在工程審計(jì)過程中無法發(fā)現(xiàn)潛在的問題，也無法給予工程審計(jì)人員足夠的支持和監(jiān)督.二、加強(qiáng)工程審計(jì)質(zhì)量搜制的對策建議1、充分做好審計(jì)調(diào)道審計(jì)調(diào)查是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要工作，審計(jì)人員應(yīng)對審計(jì)項(xiàng)目的承建單位、建設(shè)單位、施工單位的資質(zhì)、信譽(yù)情況進(jìn)行核渣，以從整體上對被審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)街一個(gè)大獄的認(rèn)識.要仔細(xì)審閱審計(jì)建設(shè)單位和施工單位的施工合閥，以此為依據(jù)對工程項(xiàng)目的預(yù)算決算進(jìn)行評估，尤其是竣工驗(yàn)收的程序和方法.此外，還要到工程現(xiàn)場

20、實(shí)地了解工程物資的價(jià)格、人工成本、設(shè)備費(fèi)用支出，確保獲得可靠、詳實(shí)的手資料.2、瑯順工程審計(jì)的組織管理工作工程審計(jì)工作要求有一個(gè)詳盡的審計(jì)計(jì)劃，這是做好工現(xiàn)審計(jì)的第…步。在工程審計(jì)目標(biāo)確定的荔礎(chǔ)上對工程審計(jì)任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分解，確定每一階段的主要哥任務(wù)是什么，各個(gè)階段的時(shí)間安排，每個(gè)階段義儒安分解為具體的工作，力求把審計(jì)任務(wù)分解到工作小組或者個(gè)人，從而保證做到目標(biāo)明確、責(zé)任清晰.合理組織工程審計(jì)還可以合理分配審計(jì)人員，工程審計(jì)涉及到財(cái)務(wù)管理

21、、成本核算、工程技術(shù)、物資設(shè)備等多方闊的問題，工程審計(jì)組織管激活動必須根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)搭配專業(yè)技術(shù)人員和審計(jì)人員，發(fā)揮不同妓術(shù)專業(yè)人員的優(yōu)勢，這對于提高工程審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要.3、做好關(guān)鍵點(diǎn)的重點(diǎn)審計(jì)I穗審計(jì)涉及的項(xiàng)目繁多，必須有主有次，戴點(diǎn)突出的開展審計(jì)活動.要做到1重點(diǎn)審計(jì)需婆從審計(jì)準(zhǔn)備階段入孚，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)就應(yīng)該根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)確定審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，例如，對自建工程應(yīng)將財(cái)務(wù)物資的采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用和核算作為1重點(diǎn).要做的重點(diǎn)審計(jì)

22、還需要從人員配囊上給予側(cè)1臣，對于審計(jì)程序比較復(fù)雜，或者具有1臣費(fèi)苦傲的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)配備足夠的人員參與審計(jì)過程，必察時(shí)還銜接聘請有關(guān)方面的技術(shù)專家逃行咨詢.4、推行全過程工穗審計(jì)實(shí)施全貌審計(jì)的關(guān)鍵是將以往工程審計(jì)的關(guān)口前移，將以往的事后工程審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中、事后相結(jié)合的審計(jì)模式.這就要求在招投標(biāo)審計(jì)中嚴(yán)格把關(guān)，應(yīng)審查招投標(biāo)文件內(nèi)容是否全面規(guī)范，投標(biāo)單位資質(zhì)是否齊會有效.應(yīng)做好大擺出工穩(wěn)項(xiàng)目標(biāo)的制作委托工作，對錦標(biāo)過糧實(shí)施全麗審計(jì)監(jiān)督，事

23、中審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)調(diào)對施工過程的實(shí)施介入，從施工單位開始施工就應(yīng)該會同有關(guān)部門…起勘察記是施工現(xiàn)場的情況，包括施工現(xiàn)場的地形，現(xiàn)有建筑及地上設(shè)施等.在施工過程中，工程審計(jì)人員應(yīng)配合并參與施工中一駿復(fù)雜工程的技術(shù)發(fā)核的記錄和槍擊旨，對影響到工程進(jìn)度、工穩(wěn)J1r.蟹和驗(yàn)收情況的審計(jì)資料應(yīng)做好記巢，對重要的設(shè)計(jì)變更和簽證及工程索賠滔價(jià)等及時(shí)審計(jì)，這既是及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)園管理中存在閱題的必要措施，也可以為工穩(wěn)結(jié)算審計(jì)鍵供可稼的資料.在事~審計(jì)階段則應(yīng)當(dāng)潑慧

24、在出具工程審計(jì)報(bào)告之后，應(yīng)當(dāng)對工程審計(jì)質(zhì)最進(jìn)行評價(jià)，參與評價(jià)的部門包括審計(jì)部門的自我評價(jià)、企業(yè)主管部門對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)以及外單位審計(jì)部門對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)，通過審計(jì)質(zhì)量評價(jià)來提高單位審計(jì)水平，5、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的作用針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)無效的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)從明確審計(jì)質(zhì)量責(zé)任入芋，建立工程審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任制度，按照內(nèi)部審計(jì)制度的相關(guān)要要求，越發(fā)完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和組織，培養(yǎng)商量培質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍，做好工穗審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)拖圖

25、、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序與方法、審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)工作底稿的編制、審計(jì)報(bào)告的撰寫等方面的核查工作，對審計(jì)工作底稿和審計(jì)擬貨實(shí)行二貌發(fā)核，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的作用.，考文獻(xiàn)(1)魏盟Ul談寬大建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)[月.江南論壇，2ω9.(10)陽何利平.開展工銀審計(jì)提高投資效放[凡中州審計(jì)，2010.(7)(3)援學(xué)和國且在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的組織與實(shí).[1].杭州電子工業(yè)學(xué)院院報(bào).2010.(2).工程審計(jì)的質(zhì)量控制陳香蘭(浙江新華會計(jì)師事

26、務(wù)所有限公司，浙江，杭州，310006)【摘要】工程審計(jì)質(zhì)量對于控制工程造價(jià)，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益起著舉足輕重的作用。然而，工程審計(jì)在實(shí)際工作中存在著調(diào)查不深入、組織不得力、審計(jì)重點(diǎn)不突出等問題，這大大影響了工程審計(jì)的實(shí)際效用，本文針對上述問題提出了提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的若干建議?！娟P(guān)鍵詞】工程審計(jì)；質(zhì)量控制【中圈分類號】11J297【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】【文章編號】16743954(2011)03拐74∞l工程審計(jì)是應(yīng)用審計(jì)程序?qū)こ添?xiàng)目的造價(jià)

27、、預(yù)決算進(jìn)行評價(jià)、審核的過程，是真實(shí)反映工程項(xiàng)目成本，考核項(xiàng)目承包主體經(jīng)濟(jì)效益的有效措箍。要充分發(fā)揮工程審計(jì)的功效就必須建立和規(guī)范工程審計(jì)的質(zhì)量控制體系，從而明確工程審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范工程審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，嚴(yán)格按照審計(jì)程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，提供高質(zhì)量的工程審計(jì)報(bào)告一、工程審計(jì)質(zhì)量控制過程存在的問題當(dāng)前，我國工程審計(jì)在質(zhì)量控制方面還存在許多問題，這些問題的存在嚴(yán)重制約了工程審計(jì)的實(shí)際效用。l、工程審計(jì)調(diào)查不深入當(dāng)前我國工程審計(jì)在調(diào)查階

28、段投入的精力太少，不能深入到工程項(xiàng)目的現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地勘察，或者雖然到了施工現(xiàn)場但只是走馬觀花式的查看，對于涉及到工程項(xiàng)目建設(shè)合同的條款、工程項(xiàng)目的概預(yù)算、工程量、工期、建造標(biāo)準(zhǔn)等多采用被審計(jì)單位提供的書面報(bào)告，缺乏對旌工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、有效性。審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，單單對某單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，忽視了對工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制有效性的檢驗(yàn)，也會導(dǎo)致工程審計(jì)不能全面的分析因企業(yè)整體內(nèi)部控制失效帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

29、，影響工程審計(jì)的質(zhì)量。2、工程審計(jì)組織不得力工程審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，做好審計(jì)工作的組織安排顯得尤為重要。在實(shí)際工作中，不少工程審計(jì)由于缺少合理的調(diào)度。導(dǎo)致審計(jì)工作東一榔頭西一棒子，整個(gè)審計(jì)工作無法有序進(jìn)行，審計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量自然也就無法得到有效保證。3、審計(jì)重點(diǎn)不突出工程審計(jì)工作量大，涉及的審計(jì)內(nèi)容非常多，特別是一些大型的工程項(xiàng)目，但就工程成本就包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)、管理費(fèi)、利潤、稅金等等。工程審計(jì)如果

30、忽視了審計(jì)的重要性原則，對工程項(xiàng)目的各項(xiàng)內(nèi)容眉毛胡子一把抓，就會導(dǎo)致工程審計(jì)無法深入下去，雖然涉及的內(nèi)容多卻無法發(fā)現(xiàn)問題，再加上審計(jì)人員精力有效，很難對施工組織審計(jì)的合理性、驗(yàn)工計(jì)價(jià)的真實(shí)性以及工程收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行有效審計(jì)，使得各項(xiàng)審計(jì)程序流于形式。審計(jì)人員疲于應(yīng)付。4、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在工程審計(jì)過程中發(fā)揮著重要作用，一方面完善而有效的內(nèi)部審計(jì)可以為工程審計(jì)提供大量可靠、真實(shí)的數(shù)據(jù)，從而大大減少工程審計(jì)的調(diào)查和整理工作，也有

31、利于發(fā)現(xiàn)需要重點(diǎn)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)：另一方面，內(nèi)部審計(jì)貫穿于審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告的全過程。也能夠?qū)こ虒徲?jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。當(dāng)前，建筑施工單位對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不足，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任不明確，各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度都沒有落到實(shí)處，在工程審計(jì)過程中無法發(fā)現(xiàn)潛在的問題，也無法給予工程審計(jì)人員足夠的支持和監(jiān)督。二、加強(qiáng)工程審計(jì)質(zhì)量控制的對策建設(shè)l、充分做好審計(jì)調(diào)查審計(jì)調(diào)查是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要工作，審計(jì)人員應(yīng)對審計(jì)項(xiàng)目的承建單位、建設(shè)單位、施工單位的

32、資質(zhì)、信譽(yù)情況進(jìn)行核查，以從整體上對被審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)大致的認(rèn)識。要仔細(xì)審閱審計(jì)建設(shè)單位和施工單位的施工合同，以此為依據(jù)對工程項(xiàng)目的預(yù)算決算進(jìn)行評估，尤其是竣工驗(yàn)收的程序和方法。此外，還娶到工程現(xiàn)場實(shí)地了解工程物資的價(jià)格，人工成本、設(shè)備費(fèi)用支出，確保獲得可靠、詳實(shí)的一手資料。2、理順工程審計(jì)的組織管理工作工程審計(jì)工作要求有一個(gè)詳盡的審計(jì)計(jì)劃，這是做好工程審計(jì)的第一步。在工程審計(jì)目標(biāo)確定的基礎(chǔ)上對工程審計(jì)任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分解，確定每一階段

33、的主要任務(wù)是什么，各個(gè)階段的時(shí)間安排，每個(gè)階段又需要分解為具體的工作，力求把審計(jì)任務(wù)分解到工作小組或者個(gè)人，從而保證做到目標(biāo)明確、責(zé)任清晰。合理組織工程審計(jì)還可以合理分配審計(jì)人員，工程審計(jì)涉及到財(cái)務(wù)管理、成本核算、工程技術(shù)、物資設(shè)備等多方面的問題，工程審計(jì)組織管理活動必須根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)搭配專業(yè)技術(shù)人員和審計(jì)人員，發(fā)揮不同技術(shù)專業(yè)人員的優(yōu)勢，這對于提高工程審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要3、做好關(guān)鍵點(diǎn)的重點(diǎn)審計(jì)工程審計(jì)涉及的項(xiàng)目繁多，必須有主有次，重

34、點(diǎn)突出的開展審計(jì)活動。要做到重點(diǎn)審計(jì)需要從審計(jì)準(zhǔn)備階段入手，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)就應(yīng)該根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)確定審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，例如，對自建工程應(yīng)將財(cái)務(wù)物資的采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用和核算作為重點(diǎn)。要做的重點(diǎn)審計(jì)還需要從人員配置上給予側(cè)重，對于審計(jì)程序比較復(fù)雜，或者具有重要性的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)配備足夠的人員參與審計(jì)過程，必要時(shí)還需要聘請有關(guān)方面的技術(shù)專家進(jìn)行咨詢。4、推行全過程工程審計(jì)實(shí)施全程審計(jì)的關(guān)鍵是將以往工程審計(jì)的關(guān)口前移，將以往的事后工程審計(jì)變?yōu)槭虑?/p>

35、、事中、事后相結(jié)合的審計(jì)模式。這就要求在招投標(biāo)審計(jì)中嚴(yán)格把關(guān)，應(yīng)審查招投標(biāo)文件內(nèi)容是否全面規(guī)范投標(biāo)單位資質(zhì)是否齊全有效。應(yīng)做好大型工程項(xiàng)目標(biāo)的制作委托工作。對招標(biāo)過程實(shí)施全面審計(jì)監(jiān)督。事中審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)調(diào)對旌工過程的實(shí)施介入，從麓工單位開始旋工就應(yīng)該會同有關(guān)部門～起勘察記錄施工現(xiàn)場的情況，包括施工現(xiàn)場的地形，現(xiàn)有建筑及地上設(shè)施等。在施工過程中，工程審計(jì)人員應(yīng)配合并參與施工中一些復(fù)雜工程的技術(shù)復(fù)核的記錄和檢查，對影響到工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和驗(yàn)收

36、情況的審計(jì)資料應(yīng)做好記錄，對重要的設(shè)計(jì)變更和簽證及工程索賠造價(jià)等及時(shí)審計(jì)，這既是及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在問題的必要措旌，也可以為工程結(jié)算審計(jì)提供可靠的資料。在事后審計(jì)階段則應(yīng)當(dāng)注意在出具工程審計(jì)報(bào)告之后，應(yīng)當(dāng)對工程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，參與評價(jià)的部門包括審計(jì)部門的自我評價(jià)、企業(yè)主管部門對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)以及外單位審計(jì)部門對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)。通過審計(jì)質(zhì)量評價(jià)來提高單位審計(jì)水平。5、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的作用針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)無效的現(xiàn)狀，企

37、業(yè)應(yīng)從明確審計(jì)質(zhì)量責(zé)任入手，建立工程審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任制度，按照內(nèi)部審計(jì)制度的相關(guān)要求，建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和組織，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍，做好工程審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序與方法、審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)工作底稿的編制、審計(jì)報(bào)告的撰寫等方面的核查工作，對審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告實(shí)行三級復(fù)核，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的作用參考文獻(xiàn)【l】魏堅(jiān)淺談重大建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)【刀江南論壇。2009(10)【2】何利平開展工程審計(jì)提高投資

38、效益?zhèn)冎兄輰徲?jì)，2010(7)【3】崔孝和國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的組織與實(shí)施們杭州電子工業(yè)學(xué)院院報(bào)，20lo(2)萬方數(shù)據(jù)?374?坐坐l工程審計(jì)的質(zhì)量控制陳香蘭(浙江新華會計(jì)師事務(wù)所有限公詞，浙江，杭州，310006)【摘要1工程審計(jì)質(zhì)量對于控制工秘造價(jià)，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效鼓起著舉足輕攘的作用o然而，工程審計(jì)在實(shí)際工作中存在著調(diào)聾不深入、組織不得力、審計(jì)重點(diǎn)不突出等問題，這大大影響了工程審計(jì)的實(shí)際效用，本文針對上述問題提出了提高內(nèi)部審

39、計(jì)質(zhì)量的若千建議。【關(guān)鍵詞).I.緩審計(jì)質(zhì)量控制【中團(tuán)分類幅t]TU297文獻(xiàn)標(biāo)識碼文剿號]1674嗣3954(2011)03礎(chǔ)74心1工穰審計(jì)是應(yīng)用審計(jì)穗序?qū)に腠?xiàng)目的造價(jià)、預(yù)決算進(jìn)行評價(jià)、審核的過程，是真實(shí)反映工程項(xiàng)目成本，考核項(xiàng)目承包主體經(jīng)濟(jì)效益的有效措施.章$充分發(fā)揮工程審計(jì)的功效就必須建立和規(guī)施工程審計(jì)的質(zhì)最控制體系，從而明確工櫻審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范工糧審計(jì)行為，明確審計(jì)貸任，嚴(yán)格依照審計(jì)程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，提供高質(zhì)量的工程審計(jì)

40、報(bào)告.…、工程審計(jì)質(zhì)量控制過程將在的問題~前，我閣工程審計(jì)在質(zhì):1:控制方面還存在許多問題，l駿問題的存在嚴(yán)重制約了工程審計(jì)的實(shí)際效用.1、工程審計(jì)調(diào)查不深入當(dāng)前我因工程審計(jì)在調(diào)查階段役入的精力太少，不能深入到工程項(xiàng)目的現(xiàn)場滋行實(shí)地勘察，或者鼠然到了施工現(xiàn)場但只是走馬觀花式的資肴，對于涉及到工程項(xiàng)目建設(shè)合闊的條款、工程項(xiàng)目的概預(yù)算、工程量、工期、建造標(biāo)準(zhǔn)等多采用披審計(jì)單位提供的書面報(bào)告，缺乏對施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計(jì)證

41、據(jù)的真實(shí)性、有效性“審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，單單對某單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，忽視了對工穗建設(shè)單位的內(nèi)部按制有效性的檢驗(yàn)，也會導(dǎo)致工程審計(jì)不能會麗的分析因企業(yè)醒你內(nèi)部控制失效帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響工程審計(jì)的質(zhì)量.2、工穗審計(jì)組織不得力工程審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，做好審計(jì)工作的組織安排顯得尤為重要。在實(shí)際工作中，不少工程審計(jì)囪予缺少合理的調(diào)度，導(dǎo)致審計(jì)工作東…御頭灑一褥子，整個(gè)審計(jì)工作無法有序進(jìn)行，審計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量自然也就無法得到有效保證.3、

42、審計(jì):1:點(diǎn)不突出工程審計(jì)工作量大，涉及的審計(jì)內(nèi)容非常多，特別是…些大型的工程項(xiàng)目，但就工程成本就包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和問餒骨、管E理費(fèi)、利潤、稅金等等.工糧審計(jì)如泉忽視了審計(jì)的戴安做鼠則，對工程項(xiàng)目的各項(xiàng)內(nèi)容扇毛胡子一把抓，就會導(dǎo)致工程審計(jì)無法深入下去，雖然涉及的內(nèi)容多卻無法發(fā)現(xiàn)問題，再加上審計(jì)人員精力有效，很難對施工組織審計(jì)的含混性、驗(yàn)工計(jì)價(jià)的真實(shí)性以及工程收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等!行有效審計(jì)，使得各項(xiàng)審計(jì)程序Jl!:f形式

43、，審計(jì)人員疲于應(yīng)付.4、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位內(nèi)部審計(jì)院督在工穆審計(jì)過程中發(fā)探著重要作用，…方商完替而有效的內(nèi)部審計(jì)可以為工穩(wěn)審計(jì)鍵供大1世E哥德、其實(shí)的數(shù)錯(cuò)，從而大大減少工穆審計(jì)的調(diào)查和整理工作，也街利于發(fā)現(xiàn)需要黛點(diǎn)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)另…方面，內(nèi)部審計(jì)貿(mào)穿于審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)鎊的金過程，也能夠?qū)こ虒徲?jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督.當(dāng)前，建筑施工單位對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不足，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任不明確，各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度都沒有落到實(shí)處，在工程審計(jì)過程中無法

44、發(fā)現(xiàn)潛在的問題，也無法給予工程審計(jì)人員足夠的支持和監(jiān)督.二、加強(qiáng)工程審計(jì)質(zhì)量搜制的對策建議1、充分做好審計(jì)調(diào)道審計(jì)調(diào)查是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要工作，審計(jì)人員應(yīng)對審計(jì)項(xiàng)目的承建單位、建設(shè)單位、施工單位的資質(zhì)、信譽(yù)情況進(jìn)行核渣，以從整體上對被審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)街一個(gè)大獄的認(rèn)識.要仔細(xì)審閱審計(jì)建設(shè)單位和施工單位的施工合閥，以此為依據(jù)對工程項(xiàng)目的預(yù)算決算進(jìn)行評估，尤其是竣工驗(yàn)收的程序和方法.此外，還要到工程現(xiàn)場實(shí)地了解工程物資的價(jià)格、人工成本、設(shè)備費(fèi)用

45、支出，確保獲得可靠、詳實(shí)的手資料.2、瑯順工程審計(jì)的組織管理工作工程審計(jì)工作要求有一個(gè)詳盡的審計(jì)計(jì)劃，這是做好工現(xiàn)審計(jì)的第…步。在工程審計(jì)目標(biāo)確定的荔礎(chǔ)上對工程審計(jì)任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分解，確定每一階段的主要哥任務(wù)是什么，各個(gè)階段的時(shí)間安排，每個(gè)階段義儒安分解為具體的工作，力求把審計(jì)任務(wù)分解到工作小組或者個(gè)人，從而保證做到目標(biāo)明確、責(zé)任清晰.合理組織工程審計(jì)還可以合理分配審計(jì)人員，工程審計(jì)涉及到財(cái)務(wù)管理、成本核算、工程技術(shù)、物資設(shè)備等多方闊的問

46、題，工程審計(jì)組織管激活動必須根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)搭配專業(yè)技術(shù)人員和審計(jì)人員，發(fā)揮不同妓術(shù)專業(yè)人員的優(yōu)勢，這對于提高工程審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要.3、做好關(guān)鍵點(diǎn)的重點(diǎn)審計(jì)I穗審計(jì)涉及的項(xiàng)目繁多，必須有主有次，戴點(diǎn)突出的開展審計(jì)活動.要做到1重點(diǎn)審計(jì)需婆從審計(jì)準(zhǔn)備階段入孚，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)就應(yīng)該根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)確定審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，例如，對自建工程應(yīng)將財(cái)務(wù)物資的采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用和核算作為1重點(diǎn).要做的重點(diǎn)審計(jì)還需要從人員配囊上給予側(cè)1臣，對于審計(jì)程序

47、比較復(fù)雜，或者具有1臣費(fèi)苦傲的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)配備足夠的人員參與審計(jì)過程，必察時(shí)還銜接聘請有關(guān)方面的技術(shù)專家逃行咨詢.4、推行全過程工穗審計(jì)實(shí)施全貌審計(jì)的關(guān)鍵是將以往工程審計(jì)的關(guān)口前移，將以往的事后工程審計(jì)變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后相結(jié)合的審計(jì)模式.這就要求在招投標(biāo)審計(jì)中嚴(yán)格把關(guān)，應(yīng)審查招投標(biāo)文件內(nèi)容是否全面規(guī)范，投標(biāo)單位資質(zhì)是否齊會有效.應(yīng)做好大擺出工穩(wěn)項(xiàng)目標(biāo)的制作委托工作，對錦標(biāo)過糧實(shí)施全麗審計(jì)監(jiān)督，事中審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)調(diào)對施工過程的實(shí)施介入，從施工

48、單位開始施工就應(yīng)該會同有關(guān)部門…起勘察記是施工現(xiàn)場的情況，包括施工現(xiàn)場的地形，現(xiàn)有建筑及地上設(shè)施等.在施工過程中，工程審計(jì)人員應(yīng)配合并參與施工中一駿復(fù)雜工程的技術(shù)發(fā)核的記錄和槍擊旨，對影響到工程進(jìn)度、工穩(wěn)J1r.蟹和驗(yàn)收情況的審計(jì)資料應(yīng)做好記巢，對重要的設(shè)計(jì)變更和簽證及工程索賠滔價(jià)等及時(shí)審計(jì)，這既是及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)園管理中存在閱題的必要措施，也可以為工穩(wěn)結(jié)算審計(jì)鍵供可稼的資料.在事~審計(jì)階段則應(yīng)當(dāng)潑慧在出具工程審計(jì)報(bào)告之后，應(yīng)當(dāng)對工程審計(jì)質(zhì)最

49、進(jìn)行評價(jià)，參與評價(jià)的部門包括審計(jì)部門的自我評價(jià)、企業(yè)主管部門對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)以及外單位審計(jì)部門對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)，通過審計(jì)質(zhì)量評價(jià)來提高單位審計(jì)水平，5、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的作用針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)無效的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)從明確審計(jì)質(zhì)量責(zé)任入芋，建立工程審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任制度，按照內(nèi)部審計(jì)制度的相關(guān)要要求，越發(fā)完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和組織，培養(yǎng)商量培質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍，做好工穗審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)拖圖、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序與方法、審計(jì)證據(jù)的收集