對上海煙草（集團）公司會計集中核算的探討

1、對上海煙草（集團）公司會計集中核算的探討對上海煙草（集團）公司會計集中核算的探討姚駿[上海煙草（集團）公司財務物價處]【摘要】實行會計集中核算是實現(xiàn)財務管理規(guī)范化、制度化的必要條件，本文試對集團公司實行會計集中核算作出一些探討，以利于集團公司適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要?！娟P(guān)鍵詞】會計集中核算現(xiàn)代企業(yè)的組織管理形式已日趨復雜化、多樣化，競爭與發(fā)展的實際情況對企業(yè)集團的經(jīng)營管理模式、核算模式提出了更高的要求，對企業(yè)集團內(nèi)部管理集約化、信息網(wǎng)絡化

2、、核算統(tǒng)一化的要求變得更加迫切。本文試從管理流程的集約化及會計核算一體化的必要性、具體操作的可行性及對企業(yè)集團競爭力的影響等方面進行探討，希望對企業(yè)集團管理與核算最佳模式的選擇提供有益的借鑒。一、一、（集團）公司會計集中核算問題的提出（集團）公司會計集中核算問題的提出會計集中核算，即在不改變單位資金所有權(quán)、財務自主權(quán)、支出審批權(quán)的前提下對會計核算、資金結(jié)算、銀行賬戶、財務收支等實行集中管理的辦法，是一種融會計服務和監(jiān)督管理為一體的新型會

3、計管理模式。上海煙草（集團）公司目前投資控股、參股單位達７０余家，不僅擁有現(xiàn)代化卷煙工業(yè)及煙草儲運、印刷、機械、材料等配套工業(yè)，而且涉足商業(yè)、食品工業(yè)、餐飲酒店業(yè)、房地產(chǎn)和金融保險業(yè)等。但集團內(nèi)的公司制企業(yè)多為法人派生的獨立的會計實體，管理粗放，管理鏈條長，資產(chǎn)之間的有機聯(lián)系少，資產(chǎn)流轉(zhuǎn)不暢，會計信息易失真。另一方面，資產(chǎn)權(quán)屬和管理的分散使得資金、銷售、采購等影響企業(yè)發(fā)展的重大業(yè)務事項難以發(fā)揮齊聚效應，相當?shù)馁Y產(chǎn)在內(nèi)部盤滯，難以產(chǎn)生應有

4、的效益。企業(yè)為了降低成本，提高資金使用效率，增強快速反應能力，對財務信息實行集中式管理也就成為趨勢。上海煙草（集團）公司組建時即取消了上海卷煙廠、上海煙草儲運公司的法人資格，將資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益全部收歸（集團）公司統(tǒng)一管理，統(tǒng)上核算，這一變化就要求會計核算制度要集中統(tǒng)一制定、分級管理，對經(jīng)濟活動的核算，要集中全面統(tǒng)一核算、分級管理。管理是企業(yè)永恒的主題，財務管理是企業(yè)管理的中心。會計核算貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，是經(jīng)營成果的最終體

5、現(xiàn)。管理層次多、管理鏈條長必然給會計管理與核算帶來難度。因此要強化管理，實現(xiàn)集約經(jīng)營，核算集中就成為必要條件之一。實現(xiàn)管理集中，為核算集中搭建了平臺；而核算集中反過來又有利于促進管理集中，兩者相互依存，相互促進。二、二、（集團）公司實行集中會計核算的突破口（集團）公司實行集中會計核算的突破口隨著上海煙草（集團）公司的組織形式日趨集團化，經(jīng)營方式日益多元化，跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制的企業(yè)集團形式的出現(xiàn)，客觀上需要加強對整個集團內(nèi)部的監(jiān)管，

6、使管理更趨扁平化。目前（集團）公司開始采用基于網(wǎng)絡的集中財務管理，而網(wǎng)絡財務的產(chǎn)生和興起使企業(yè)選擇集中會計具有了現(xiàn)實可能性。從２００３年７月起，為了配合上海煙草（集團）公司信息化平臺建設，（集團）公司財務物價處考慮采用用友軟件公司的ＥＲＰ－ＮＣ集中財務管理軟件并首先在（集團）公司核心層范圍試點，探索和嘗試實現(xiàn)集團內(nèi)部的財務數(shù)據(jù)集中式管理，做到集團公司對核心企業(yè)會計信息的即時查詢，嚴格集團內(nèi)部監(jiān)管制度。目前上海煙草（集團）公司設有總部、卷

7、煙廠、儲運公司、銷售部、專賣管理處、住宅辦、蘇州培訓中心等七大核算部門，但由于（集團）公司實行兩級核算體制，而這種體制又不能明確的劃分各級核算層的責權(quán)，因此導致部分核算內(nèi)容權(quán)責不明，核算職能重復。隨著２００４年月友ＥＲＰ－ＮＣ集中財務管理軟件的正式實施，我們對（集團）公司范圍內(nèi)七大核算部門的會計核算模式進行了整合，初步做到了財務數(shù)據(jù)集中式管理，實現(xiàn)了（集團）公司總部對下屬部門會計信息垂直管理。雖然核算模式的改變?yōu)榧泻怂愎芾韯?chuàng)造了條件，

8、但為適應集中核算管理，還需要對企業(yè)核算架構(gòu)進行進一步整合，簡化管理層次，強化過程控制，使總部財務管理的控制點前移，縮減基層企業(yè)管理層，適當擴大（集團）公司財務物價處管理職能。筆者認為有必要對核心層部門的會計核算流程進行再重組，取消部門核算界限。專業(yè)化重組是管理集中的重要環(huán)節(jié)之一，專業(yè)化重組應著眼于各核算部門的業(yè)務性質(zhì)的特殊性，以便合理安排生產(chǎn)經(jīng)營、優(yōu)化銷售政策，并在此基礎(chǔ)上進一步完善集中管理的內(nèi)容。所以，筆者認為根據(jù)目前的核算現(xiàn)狀，可將

9、（集團）公司七大核算部門整合為會計核算中心，下設成本費用中心、成本核算中心、利潤中心、項目一資產(chǎn)管理中心等。具體設想如下：１.機構(gòu)分設、職能整合財務物價處會計科主要行使會計核算與監(jiān)管職能，實行集中核算的卷煙廠、儲運公司、銷售部等六大核算部門仍保留財務機構(gòu)，主要行使財務管理的職能，負責資金的籌措與安排，債權(quán)、債務的清理和實物資產(chǎn)的管理，著重加強對各項費用的控制，但在會計核算時無明顯部門界線，一個會計帳套統(tǒng)一核算。２.核算管理（１）備用金的

10、核定、使用與管理財務物價處參照各單位（部門）人員編制、開支標準等核定３－５天所需備用金，備用金主要用于各部門日常零星開支，包括：差旅費、１０００元以內(nèi)的零星購置費、小額業(yè)務招待費等。備用金采用小額現(xiàn)金帳戶形式，各單位（部門）原有的基本帳戶均改為小額現(xiàn)金帳戶，此帳戶只支不收。備用金支付完畢前，單位（部門）預算會計應及時到核算中心報帳，以補足備用金。（２）銀行帳戶管理對資金實行集中管理，即由財務物價處開立一個基本帳戶，取消各預算單位（部門）

11、在原開戶銀行的所有帳戶，考慮到專賣管理處實行收支兩條線管理的特殊性，可保留原專賣收支專戶，其余部門均采用小額現(xiàn)金帳戶形式。（３）核算職能分工①成本費用中心此核算中心涉及所有七大報帳部門核算業(yè)務，財務物價處主要行使三種職能，即：審核、核算和控制。預算管理部門對各單位（部門）財務收支的原始憑證進行合理、合法和合規(guī)性審核，通過對各單位（部門）每筆支出的審核，解決了各單位（部門）對資金支出全過程監(jiān)督和管理“缺位”的問題，增強了會計監(jiān)督的全程性。