健全銀行會計(jì)內(nèi)控制度淺議

1、健全銀行會計(jì)內(nèi)控制度淺議健全銀行會計(jì)內(nèi)控制度淺議摘要：本文介紹了銀行會計(jì)內(nèi)控制度存在的主要問題，并分析了國外銀行內(nèi)控制度的主要特點(diǎn)，最后提出了健全銀行業(yè)內(nèi)控制度的對策。關(guān)鍵詞：銀行會計(jì)關(guān)鍵詞：銀行會計(jì)內(nèi)控制度內(nèi)控制度監(jiān)管監(jiān)管銀行會計(jì)是銀行業(yè)從事經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，它貫穿于防范金融風(fēng)險(xiǎn)的全過程。隨著我國銀行經(jīng)營環(huán)境的不斷變化和銀行間競爭的日益激烈，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題受到銀行業(yè)內(nèi)高度重視。要夯實(shí)銀行經(jīng)營活動安全運(yùn)營，就必須加強(qiáng)銀行會計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范，

2、尤為重要的是內(nèi)控制度的完善、健全，對內(nèi)控機(jī)制的完善可以借鑒國外銀行成熟的內(nèi)控制度。1內(nèi)控制度主要存在的問題雖然近幾年來我國銀行界對內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。1.1流程不完善。銀行會計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序，難

3、以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題。1.2相互制約、監(jiān)督機(jī)制不健全。一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門，對主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，留下事故隱患，甚至?xí)?jì)人員為了迎合領(lǐng)導(dǎo)意圖，任意歪曲、篡改會計(jì)數(shù)據(jù)，提供虛假信息。1.3人員素質(zhì)、意識有缺陷。銀行業(yè)近年來發(fā)展迅速，各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對

4、會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。但同時(shí)由于銀行在快速發(fā)展中，為搶占市場份額，實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略，真正精通銀行會計(jì)業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，有些會計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、操作行為不規(guī)范、工作責(zé)任心不強(qiáng)。一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識和能力。2國外銀行內(nèi)控制度的特點(diǎn)2.1有嚴(yán)密有效的組織結(jié)構(gòu)和獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。國外商業(yè)銀行非常重視對銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，做到職責(zé)分工合理，既能順暢

5、地運(yùn)行和有效地執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)者的管理意圖，又能防范內(nèi)部隱瞞欺詐行為，一般還專門設(shè)立了獨(dú)立于其他部門僅對銀行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。2.2有完善的會計(jì)控制體系。把會計(jì)部門作為銀行內(nèi)部的第一監(jiān)控部門，因此國外許多商業(yè)銀行都賦予會計(jì)主管或財(cái)務(wù)總監(jiān)以特別的權(quán)力和地位。2.3相互獨(dú)立的業(yè)務(wù)部門和明確的職責(zé)。要求銀行每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少應(yīng)有兩個(gè)人或兩個(gè)部門參與記錄、核算和管理，因此，各職能部門要具有相對的獨(dú)立性，以達(dá)到內(nèi)控制度所要求的雙重控制和交叉檢查

6、效果。2.4有高度的電腦化管理。隨著金融工具的日益現(xiàn)代化，國外商業(yè)銀行普遍加強(qiáng)了電腦在內(nèi)部管理上的應(yīng)用，以改進(jìn)和完善銀行內(nèi)部控制的手段。2.5合理有序的內(nèi)部檢查制度。一是總行業(yè)務(wù)部門對分行的檢查，包括按要求報(bào)送的各種財(cái)務(wù)報(bào)表、專題報(bào)告，以及召開分行長座談會聽取匯報(bào)等等；二是總行審計(jì)機(jī)構(gòu)對分行的定期全面檢查和不定期專項(xiàng)檢查；三是銀行內(nèi)部的自我日常檢查以及聘請外部會計(jì)師查賬。3健全內(nèi)控制度的對策3.1完善銀行組織管理體系，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境