z17 固定資產(chǎn)

1、底稿目錄序號表頁名稱索引號是否顯示1審計(jì)程序Z17是2審定表Z17100是3明細(xì)表Z17200是4盤點(diǎn)報(bào)告Z17300是5監(jiān)盤檢查情況表Z17400是6增減明細(xì)審定表Z17500是7增加檢查表Z17600是8減少檢查表Z17700是9SLN直線法Z17800是10SYD年數(shù)總和法Z17900是11DDB雙倍余額遞減法Z171000是12工作量法Z171100是13減值準(zhǔn)備測試表Z171200是14檢查情況表Z171300是固定資產(chǎn)審計(jì)程

2、序被審計(jì)單位:B編制:日期:索引號:Z17報(bào)表截止日:2008年12月31日復(fù)核:日期:頁次:5檢查本期減少的固定資產(chǎn)：(1)結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確，原計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，會計(jì)處理是否正確；(2)檢查出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計(jì)處理是否正確；(3)檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計(jì)處理是否正確；(4)檢查債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計(jì)處理是否正確；(5)檢查其他減

3、少固定資產(chǎn)的會計(jì)處理是否正確?！獭獭?檢查融資租人的固定資產(chǎn)：(1)獲取被審計(jì)單位融資租人固定資產(chǎn)的租賃合同、租約，檢查租賃是否符合融資租賃的條件，會計(jì)處理是否正確(資產(chǎn)的人賬價(jià)值、折舊、相關(guān)負(fù)債)；(2)租人固定資產(chǎn)有無久占不用、浪費(fèi)損壞的現(xiàn)象，租人固定資產(chǎn)是否已登記備查簿；(3)必要時(shí)，向出租人函證租賃合同及執(zhí)行情況；(4)檢查租人固定資產(chǎn)是否存在改良支出，其核算是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定?！獭獭?檢查出租的固定資產(chǎn)：(1)獲取出租

4、固定資產(chǎn)的租賃合同、租約，檢查出租的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)多余、閑置不用的；(2)檢查租金收取情況，有無多收、少收現(xiàn)象；是否存在變相饋贈、轉(zhuǎn)讓等情況；(3)必要時(shí)，向承租人函證租賃合同及執(zhí)行情況?！獭獭?檢查購置固定資產(chǎn)時(shí)是否存在與資本性支出有關(guān)的財(cái)務(wù)承諾?！獭?檢查固定資產(chǎn)的折舊：(1)檢查被審計(jì)單位的折舊政策和方法是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，前后期是否一致；預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值的確定是否合理、本期是否變更，變更是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

5、的規(guī)定；(2)(實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序)重新計(jì)算各類固定資產(chǎn)本期應(yīng)計(jì)提的折舊額；將被審計(jì)單位賬面計(jì)提折舊額與上年同期金額、測算折舊額進(jìn)行比較，根據(jù)可接受的差異額分析評估測試結(jié)果；(3)(實(shí)施細(xì)節(jié)測試)檢查本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確，尤其關(guān)注已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)的折舊；(4)檢查折舊費(fèi)用的分配方法是否合理，與上期是否一致；分配計(jì)入各項(xiàng)目的金額占本期全部折舊計(jì)提額的比例與上期比較是否有重大差異；將本期計(jì)提折舊額與成本費(fèi)用中折舊費(fèi)金額進(jìn)行核對

6、；(5)關(guān)注固定資產(chǎn)增減變動時(shí)，相應(yīng)的累計(jì)折舊賬戶的會計(jì)處理是否符合規(guī)定?！?0檢查固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，若存在減值跡象，復(fù)核被審計(jì)單位估計(jì)的可收回金額，以確定固定資產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)生減值：(1)與被審計(jì)單位管理層討論，固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象；(2)檢查資產(chǎn)組的認(rèn)定是否恰當(dāng)，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會計(jì)處理是否正確；(3)檢查是否存在轉(zhuǎn)回以前年度固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況。√11針對評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序