基于會計制度彈性的會計職業(yè)判斷研究.pdf

1、會計制度都是具有彈性，而會計職業(yè)判斷是影響會計信息質量的一個重要因素。制度上的彈性既賦予了會計人員運用職業(yè)判斷能力的必要的制度空間，也對會計人員的業(yè)務素質和職業(yè)判斷能力提出了新的更高的要求，會計人員能否正確運用新會計制度中的各項職業(yè)判斷規(guī)則，對提高會計信息質量和企業(yè)經(jīng)營管理效益具有極其重要的影響。同時，探討會計職業(yè)判斷質量的評價標準，分析研究影響會計職業(yè)判斷質量的因素，了解可能發(fā)生的會計職業(yè)判斷偏誤及其表現(xiàn)，不僅有助于衡量會計職業(yè)判斷是

2、否得到了合理運用，而且有助于尋求改善會計職業(yè)判斷質量的途徑和方法，這些都對提高會計信息質量有重要的意義。
　　 在現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境下，經(jīng)濟活動的不確定性和制度本身“不完全合約”的特點，決定了作為會計管制基礎的會計制度就無法做到用充分的剛性去保證信息的質量，只能在通常情況下，盡可能地對經(jīng)濟業(yè)務做出可靠而規(guī)范的處理，并把大量的對企業(yè)價值具有重要影響的經(jīng)濟業(yè)務交給會計人員進行職業(yè)性判斷。因此，需要企業(yè)根據(jù)自身狀況和經(jīng)濟環(huán)境等因素，做出能夠

3、反應經(jīng)濟事項實質的職業(yè)判斷，這就是會計制度彈性存在的基礎。會計制度彈性的存在就意味著為了實現(xiàn)財務報告目標，在根據(jù)會計制度編制和提供財務報告時允許而且需要運用會計職業(yè)判斷，會計制度彈性的類型以及制度彈性的大小直接決定了允許的會計職業(yè)判斷的內容與程度.會計制度彈性和會計人員的職業(yè)判斷之間是一一對應的關系，因此對會計制度彈性類型的劃分，就是對會計制度彈性與職業(yè)判斷關系的劃分，而會計制度彈性的類型大體上可以分為會計政策的選擇、會計政策的選擇和會

4、計估計；同時也會涉及到會計要素的確認、計量、記錄和報告的各個環(huán)節(jié)。
　　 既然會計制度彈性為會計職業(yè)判斷的運用提供了空間，提供了施展職業(yè)判斷的舞臺，反之，職業(yè)判斷當然也能發(fā)揮其作用，優(yōu)化會計制度彈性。會計制度彈性和會計職業(yè)判斷都暗含著對不確定的經(jīng)濟事項做出估計和會計人員做出正確的職業(yè)判斷，會計職業(yè)判斷可以展現(xiàn)會計制度彈性良性的一面，從而優(yōu)化會計制度彈性。
　　 如果會計職業(yè)判斷如此重要，我們就理應設法提升職業(yè)判斷能力，但

5、是要提升職業(yè)判斷能力，必須首先要知道影響職業(yè)判斷的因素有哪些。從會計角度看，影響會計職業(yè)判斷的因素很多，既有會計主體方面的知識、經(jīng)驗、動機等主觀因素，又有經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境，政治環(huán)境和文化環(huán)境等客觀因素。
　　 在研究方法上，文章采用的是橫向對比分析會計制度彈性和會計職業(yè)判斷之間的關系，即會計制度彈性為會計職業(yè)判斷提供了空間以及會計職業(yè)判斷是優(yōu)化會計制度彈性的重要手段。同時采用了歸納演繹的方式總結了國內外研究概況，歸納出現(xiàn)有研究

6、的不足；然后從會計制度彈性和會計職業(yè)判斷概念入手，演繹出制度彈性和職業(yè)判斷的關系；根據(jù)兩者之間的相互作用，歸納出了影響會計職業(yè)判斷的因素；最后，從加強專業(yè)知識、強化職業(yè)判斷意識、加強文化建設和發(fā)揮外部監(jiān)管出發(fā)，提出了提升會計職業(yè)判斷能力的方法。
　　 文章的創(chuàng)新之處在于，在國際會計制度和各主要國家的會計制度研究中，都只從會計制度彈性或者會計職業(yè)判斷的單方面進行研究，而此文章試圖討論制度彈性和職業(yè)判斷之間的緊密的相互作用關系并將其