經(jīng)管人員財會特訓(xùn)課程

1、高級經(jīng)管人員財會特訓(xùn)課程,江蘇省生產(chǎn)力促進(jìn)中心 張鳴 教授,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,一、財會管理的構(gòu)架 方法 核心 目的法定會計 核算 利潤 披露信息財務(wù)管理 資金運作 現(xiàn)金 價值增值管理會計 決策控制 成本 管理效益,,

2、董事會,總經(jīng)理,財務(wù)經(jīng)理（副總經(jīng)理）,計劃（金融）財務(wù)部,會計核算科,日常收支核算,債權(quán)債務(wù)核算,費用收支核算,銷售利潤核算,會計報表編制,現(xiàn)代企業(yè)財會管理制度,財務(wù)管理科,財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度,制定財務(wù)策略,資金籌資決策,資金配置決策,收益分配決策,成本管理科,預(yù)測計劃制定,短期經(jīng)營決策,長期經(jīng)營決策,預(yù)算控制會計,責(zé)任考核會計,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,二、法定（財務(wù)）會計的特點和內(nèi)容1、特點必

3、須遵循稅法和有關(guān)法規(guī)以日常經(jīng)營業(yè)務(wù)為核算的基礎(chǔ)要建立系統(tǒng)、完整和有效的會計核算制定及時提供真實有用的會計信息,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,2、內(nèi)容確認(rèn)－－會計的基礎(chǔ)。能用貨幣計量，并引起會計要素變化的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。計量－－會計的核心。根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對會計要素予以量化。反映－－會計的功能。連續(xù)和全面地揭示企業(yè)當(dāng)前的各項要素的狀況。報告－－會計的目的。對信息的系統(tǒng)匯總和企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)狀況的高度概

4、括。,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,2、內(nèi)容確認(rèn)－－會計的基礎(chǔ)。能用貨幣計量，并引起會計要素變化的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。計量－－會計的核心。根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對會計要素予以量化。反映－－會計的功能。連續(xù)和全面地揭示企業(yè)當(dāng)前的各項要素的狀況。報告－－會計的目的。對信息的系統(tǒng)匯總和企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)狀況的高度概括。,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,三、財務(wù)管理的特點和內(nèi)容1、特點重點在于企業(yè)的資金管理和財務(wù)策略于金

5、融、稅務(wù)、財政、會計等學(xué)科有緊密關(guān)系注重企業(yè)的現(xiàn)金流量和財務(wù)實力注重企業(yè)的總目標(biāo)和整體發(fā)展要求,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,2、內(nèi)容（1）財務(wù)策略對企業(yè)資金運作的整體規(guī)劃對企業(yè)會計方針的選擇對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào),第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,（2）籌資決策籌資方案的確定資金成本和資金結(jié)構(gòu)分析籌資風(fēng)險分析資金利用水平的提高

6、（3）投資決策投資方案的確定長短期資金的有效配置投資風(fēng)險衡量投資效益的評價,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,（4）收益分配決策稅務(wù)籌劃股利政策現(xiàn)金流量及企業(yè)發(fā)展規(guī)劃市場表現(xiàn)指標(biāo)協(xié)調(diào)財務(wù)關(guān)系（5）企業(yè)資金的日常管理完善會計核算和控制制度建立相關(guān)財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)確定有效財務(wù)管理模式建立合理的組織結(jié)構(gòu)和信息溝通渠道,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,3、缺點應(yīng)注重企業(yè)發(fā)展的非財務(wù)指標(biāo)影響應(yīng)注意企業(yè)成本控制應(yīng)關(guān)注社會效益

7、應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)容財務(wù)狀況的真實性應(yīng)處理好現(xiàn)金流量于利潤的關(guān)系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,四、管理會計的特點和內(nèi)容1、特點側(cè)重于企業(yè)的成本管理采用多元化的管理成本概念是一種對內(nèi)會計，故不受法律的約束方法靈活多樣，并無嚴(yán)格的體系應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)模型和行為科學(xué),第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,2、內(nèi)容預(yù)測和決策會計，主要是進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測和成本及投資決策。預(yù)算和控制會計，

8、要定期編制完整的全面預(yù)算，實施全過程成本控制。責(zé)任和考核會計，建立和健全成本、利潤和投資中心，定期進(jìn)行考核、評價和分析，為制定新的決策提供依據(jù)。,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,3、缺點尚無嚴(yán)格的體系結(jié)構(gòu)方法和信息不具法律效應(yīng)，故未得到社會的公認(rèn)。信息在表外披露，無法與財務(wù)會計銜接要求一定的市場和管理水平與其相配套預(yù)測難度較高，有一定認(rèn)為影響。,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管

9、理體系,一、會計概念和流程 會計是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中能系統(tǒng)全面反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)構(gòu)成的一個完備的信息系統(tǒng)。 會計信息是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理基礎(chǔ)，也是處理企業(yè)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的根本依據(jù)，更是反映企業(yè)經(jīng)營是否良好和有無發(fā)展前景標(biāo)志。其管理職能無法被替代。,第二講 會計核算的基本原理,,企業(yè)會計核算基本流程,會計法規(guī)會計制度,會計要素,復(fù)式記帳,會計憑證總帳明細(xì)帳,資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益核算,三大

10、會計報表,會計工作前提,會計假設(shè),會計理論,會計原則,會計基礎(chǔ),帳戶分類,會計循環(huán),帳戶處理程序,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映,收入費用利潤核算,會計報表編制,報表分析,,,,,,,,,,,,,,,,,,,二、會計前提（會計假設(shè)）1、會計主體－－會計工作為之服務(wù)、管理和披露信息的經(jīng)濟(jì)范疇界定。 可以是法律主體，也可以是非法律主體。必須要具有編報要求。 目的之一是將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

11、于所有者的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相區(qū)分。,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,2、持續(xù)經(jīng)營－－企業(yè)在可以預(yù)見的未來，將不會清算或破產(chǎn)，會按照既定的方針經(jīng)營下去。 持續(xù)經(jīng)營是企業(yè)會計因素計量地方基礎(chǔ)。同時要求企業(yè)的會計核算和信息披露都是連續(xù)和完整的。 當(dāng)企業(yè)確有跡象表明其無法再經(jīng)營下去的話，該前提便不復(fù)存在。,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,3、會計分期－－為了

12、及時披露企業(yè)的會計信息，對持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，必須要按照一定的要求和標(biāo)準(zhǔn)，人為地劃分為若干期限，來分期揭示企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 會計分期假設(shè)是會計進(jìn)行定期帳戶處理和定期編送報表的依據(jù)。 我國的會計分期為自然年度。,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,4、貨幣計量－－會計反映的主要是能以貨幣計量的各項經(jīng)濟(jì)信息，是一種系統(tǒng)、連續(xù)、全面和完整的綜合信息。

13、 計量有多種形式，但會計采用貨幣計量是在市場經(jīng)濟(jì)條件下一種必然和唯一的選擇。 貨幣計量也有明顯的缺陷 貨幣計量并不排斥其他計量方式,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,三、會計要素第一類資產(chǎn)－－是指企業(yè)以往經(jīng)濟(jì)交易或事項所產(chǎn)生的，是企業(yè)擁有或控制的，可以用貨幣計量的能在未來為企業(yè)創(chuàng)造收益的各項經(jīng)濟(jì)資源。 資產(chǎn)是會計中最重要的會計要素,

14、第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,負(fù)債－－是指企業(yè)以往經(jīng)濟(jì)交易或事項所產(chǎn)生的，能用貨幣計量的，要求企業(yè)在將來某一時日用支付現(xiàn)金、放棄資產(chǎn)和提供勞務(wù)等來承擔(dān)的各項經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 負(fù)債也稱之為負(fù)資產(chǎn)。權(quán)益－－是指企業(yè)的所有者（股東）對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。是所有者利益的根本表現(xiàn)。權(quán)益也稱凈資產(chǎn)。 ★ 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,

15、第二類收入－－是指企業(yè)所以經(jīng)濟(jì)活動所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。主要由兩部分組成。第一，是企業(yè)在銷售商品、提高勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動中所形成的各項收入。這是收入的主要部分第二，是企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外多獲得的各項收入，如投資收益和營業(yè)外收入。主要項目：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、 投資收益、營業(yè)外收入,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,費用（成本）

16、費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動發(fā)生的各類支出。成本是指為了生產(chǎn)具體產(chǎn)品或勞務(wù)而發(fā)生的各項耗費。成本與具體產(chǎn)品相關(guān)，形成產(chǎn)品成本。費用與一定時期相關(guān)，構(gòu)成期間費用。,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,利潤－－是指企業(yè)一定會計期所形成的經(jīng)營成果的總和。包括銷售利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 利潤是企業(yè)一定時期收入與費用和成本配比后的余額，可能是正數(shù)也可能是負(fù)數(shù)。嚴(yán)格地講

17、，利潤是一個差額，不能算作是一個獨立的會計要素。 ★ 收入－費用＝利潤,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,四、復(fù)式記帳和帳戶分類1、復(fù)式記帳－－對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要在兩個或兩個以上帳戶中，按照相同的金額和相反的方向進(jìn)行平行登記的一記帳方法。 這種復(fù)式記帳的方式，用“ 借方”和“ 貸方”來表示，這種形式稱為會計分錄,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會

18、計核算的基本原理,2、會計帳戶分類（1）資產(chǎn)類帳戶：借方表示資產(chǎn)增加 貸方表示資產(chǎn)減少 借方余額表示資產(chǎn)結(jié)余如購入原料10000元，用銀行存款支付，會計分錄：借：原材料 10000 貸：現(xiàn)金 10000,第二講 會計

19、核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,（2）負(fù)債類帳戶：借方表示負(fù)債減少 貸方表示負(fù)債增加 貸方余額表示負(fù)債結(jié)余如上述原材料購入并未付款，做分錄： 借：原材料 10000 貸：應(yīng)付帳款 1

20、0000本期通過銀行付款，做如下會計分錄： 應(yīng)付帳款 10000 現(xiàn)金（銀行存款）10000,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,（3）權(quán)益類帳戶：借方表示權(quán)益減少 貸方表示權(quán)益增加

21、 貸方余額表示權(quán)益結(jié)余 記帳屬性同負(fù)債類帳戶 主要帳戶有實收資本（股本）、資本公積 盈余公積、未分配利潤 如收到投入資本200000元： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 200000 貸：實收資本（股本）200000,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,（4）成本類帳戶：借方表示成本

22、增加 貸方表示成本減少 借方余額表示在產(chǎn)品成本 記帳屬性同資產(chǎn)類帳戶 主要帳戶有生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)、制造費用 如生產(chǎn)某產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，價值15000元： 借：生產(chǎn)成本－×產(chǎn)品 15000 貸：原材料

23、 15000,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,（5）損益類帳戶A 收入類帳戶：借方表示收入減少和結(jié)轉(zhuǎn) 貸方表示收入的增加 月末反映累積余額， 年末結(jié)平無余額主要帳戶有銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入、

24、投資收益、營業(yè)外收入、補貼收入 （本年利潤、未分配利潤）如企業(yè)收到銷售款50000，做如下分錄： 借：現(xiàn)金 50000 貸：銷售收入 50000,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,B 費用類帳戶：借方表示費用增加

25、 貸方表示費用減少和結(jié)轉(zhuǎn) 月末反映累積余額， 年末結(jié)平無余額主要帳戶有：銷售成本、銷售稅金、前提業(yè)務(wù)支出 銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出、 所得稅。如企業(yè)發(fā)生一筆廣告費支出30000元，做如下分錄： 借：銷售費用

26、 30000 貸：現(xiàn)金（銀行存款）30000,第二講 會計核算的基本原理,第二講 會計核算的基本原理,一、會計循環(huán)概念 會計循環(huán)的基礎(chǔ)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的循環(huán)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的循環(huán)又導(dǎo)致企業(yè)資金的循環(huán)，對這種資金循環(huán)進(jìn)行反映，就形成了會計業(yè)務(wù)的循環(huán)。由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的循環(huán)往復(fù)，周而復(fù)始，所以會計循環(huán)也具有這個特征。 會計循環(huán)的表現(xiàn)形式是： 會計憑證－會計帳戶（

27、帳簿）－會計報表,第三講 會計循環(huán),,第三講 會計循環(huán),會計循環(huán)過程,原始憑證,記帳憑證,記帳,過帳結(jié)算,試算平衡,報表編制,總帳,分類帳,明細(xì)帳,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,基本原則：帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實相符,,,,,第三講 會計循環(huán),貨幣資金,固定資產(chǎn),原材料,工資費用,其他費用,生產(chǎn)過程,產(chǎn)成品,銷售過程,貨幣資金,資金循環(huán)過程,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,貨幣資金,儲備資金

28、,生產(chǎn)資金,成品資金,結(jié)算資金,貨幣資金,Use the given information of XT Company and prepare the income and balance sheet of the enterprise. Balance sheet Assets

29、 Liabilities & Capitalcash 400 shot-term loan 200Accounts receivable 500 accounts payable 400inventory* 800 accrued

30、 salaries payable100fixed assets 2000 taxes payable 300 less:depreciation 300 long-term debts 500 paid-in

31、 capital 1400 retained earnings 500total assets 3400 total liabilities&capital 3400*inventory is only material, no fini

32、sh product&work-in product,第三講 會計循環(huán),,,,,,Current period operating transaction as fallow: 1.Purchased raw material $600, owed the money.2 Requisition of material for manufacturing $12003.Salaries accrued $150 an

33、d recorded depreciation $1004.Finished products $1000 entered warehouse.5.Sold goods $1200,receipted cash$600, recorded the remainder in accounts receivable.6.Transferred the cost of goods soles $8007.Paid the accou

34、nts payable of last period $200,第三講 會計循環(huán),8.Returned shot-term loan of the bank $1009.Selling taxes accrued $100.10.Paid salaries payable $20011.Got a long-term debts $500 from the bank .12.Paid selling expenses$60 a

35、nd administration expenses $40.13.Purchased a equipment $500,paid cash.14.Received accounts receivable $50015.Income tax $50 of this period accrued.16.Paid various of tax of this period amount $400.,第三講 會計循環(huán),1.mater

36、ial 600 accounts payable 6002. production cost 1200 material 12003. production cost 250 accrual salaries

37、 150 accumulate depreciation 1004.finished products 1000 production cost 10005.accounts receivable 600 cash 600

38、 sales revenues 12006.cost of sales 800 finished products 800 7.accounts payable 200 cash 200

39、8.shot-term loan 100 cash 100,general accounting transaction,9. selling taxes 100 accrued taxes payable

40、 100 10.accrued salaries payable 200 cash 20011.cash 500 long-term debts

41、 50012.selling expenses 60 administration expenses 40 cash 10013.fixed assets 500 cash

42、 50014.cash 500 accounts receivable 50015.income tax 50 accrued taxes payable

43、 5016.accrued taxes payable 400 cash 400,general accounting transaction,Profit/loss statement sales revenues:

44、1200 - costs of sales - 800 - selling taxes - 100 gross profit 300 - selling expenses

45、 60 - administration expenses 40 profit before taxes 200 - income taxes 50 profit after taxes

46、 150,第三講 會計循環(huán),,,,,,第三講 會計循環(huán),general accounting transaction,Form of inventory adjustment materials work-in products finished products B 800 -- -- +600

47、 +1200 +1000 -1200 +250 - 800 -1000E 200 450 200

48、 850,,,,,,,,general accounting transaction,Balance sheet Assets Liabilities & Capitalcash 500 shot-term loan 1

49、00Accounts receivable 600 accounts payable 800inventory* 850 accrued salaries payable 50fixed assets 2500 taxes payable 50 less:depr

50、eciation 400 long-term debts 1000 paid-in capital 1400 retained earnings

51、650total assets 4050 total liabilities&capital 4050,,,,,,會計原則1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（也稱應(yīng)計制原則） 凡應(yīng)由本期成本或費用負(fù)擔(dān)的支出，和應(yīng)由本期確認(rèn)的收入，無論其是否發(fā)生，都應(yīng)該作為本期的成本、費用或本期的收入來處理，反之亦然。 應(yīng)計制原則的對稱是現(xiàn)金制，即所有的成本費用和收入都按

52、實際收到現(xiàn)金為當(dāng)前確認(rèn)的依據(jù)。,第三講 會計循環(huán),第三講 會計循環(huán),2、穩(wěn)健原則（業(yè)稱審慎原則）－－企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)那些尚未獲得的收入和利潤，但應(yīng)該確認(rèn)那些可能發(fā)生的支出和損失。即企業(yè)在會計處理方法時，應(yīng)盡可能地低估資產(chǎn)、利潤和權(quán)益。3、原始成本原則（也稱歷史成本原則）－－企業(yè)應(yīng)該按照具有客觀真實憑證的發(fā)生額，作為會計入帳的依據(jù)，未經(jīng)特殊批準(zhǔn)不得修改。,第三講 會計循環(huán),4、配比原則－－企業(yè)應(yīng)將一定時期的收入，于其對應(yīng)的成本、費用相

53、配合，來確認(rèn)一定時期的利潤。即本期發(fā)生的成本費用，不一定在當(dāng)前創(chuàng)造利潤，反之亦然。5、一貫可比性原則－－會計核算所采用的方法和計算口徑應(yīng)前后一致，保持連貫，保證會計信息的可比性。如確有充分理由證明原來的方法已不再適用時，才能作出修改，并在報表中披露。,第三講 會計循環(huán),第三講 會計循環(huán),6、劃分資本支出和收益支出的原則－－凡屬于長期性資產(chǎn)的支出（一般受益期在一年以上的），應(yīng)予以資本化；凡屬于短期性資產(chǎn)或費用性支出的，（一般受益期在

54、一年以下的），都應(yīng)該作為非資本化處理。7、重要性原則－－對于重要的會計信息應(yīng)該重點和詳細(xì)披露，對于次要的會計信息可以合并和粗略的反映。,第三講 會計循環(huán),第三講 會計循環(huán),8、客觀真實性原則－－會計提供的所有詳細(xì)，都必須是真實可靠和可驗證的，提供詳細(xì)的人員必須要求保持中立的態(tài)度。9、決策有用性原則－－會計提供的所有詳細(xì)應(yīng)該對經(jīng)濟(jì)決策有用，應(yīng)該做到相關(guān)性、及時性，并具有預(yù)測價值和反饋價值。,第三講 會計循環(huán),第三講 會計循環(huán),

55、特殊會計業(yè)務(wù)處理1、應(yīng)收帳款處理2、折舊業(yè)務(wù)處理3、存貨業(yè)務(wù)處理4、投資業(yè)務(wù)處理5、成本業(yè)務(wù)處理6、學(xué)生會利潤業(yè)務(wù)處理,第三講 會計循環(huán),第三講 會計循環(huán),,第四講 企業(yè)財務(wù)管理的基本框架,理財環(huán)境財務(wù)策略,財務(wù)目標(biāo),財務(wù)管理制度財務(wù)關(guān)系,企業(yè)規(guī)模目標(biāo)利潤財務(wù)預(yù)算,籌資渠道籌資方式,短期投資營運資金管理成本控制,股利理論股利政策股利方式,總體分析指標(biāo)分析綜合分析,資金預(yù)測,時間價值風(fēng)險分析,資金籌

56、集,資金成本資金結(jié)構(gòu),資金投放,實業(yè)投資證券投資,收益分配,稅務(wù)政策發(fā)展規(guī)模財務(wù)關(guān)系,財務(wù)分析,分析方法分析報告,,,,,,,,,,,,,,,,,,財務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé)1、預(yù)測與計劃職責(zé)預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀況確定企業(yè)整體和具有的財務(wù)目標(biāo)編制企業(yè)和部門的全面財務(wù)預(yù)算2、決策職責(zé)籌資與投資決策收益分配決策合理安排和調(diào)度資金，確定實施步驟,第四講 企業(yè)財務(wù)管理的基本框架,3、組織職責(zé)建立科學(xué)高效的財務(wù)組織機構(gòu)建立全過

57、程完備的財務(wù)管理控制體制確定職責(zé)范圍和建立責(zé)任制建立有效的資金和成本的分級歸口管理模式4、控制職責(zé)制定各類完備的控制指標(biāo)實施有效的成本控制實施有效的營運資金和長期資金的控制實施銷售、收入和現(xiàn)金流量的控制,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,第四講 企業(yè)財務(wù)管理的基本框架,5、協(xié)調(diào)職責(zé)協(xié)調(diào)好企業(yè)經(jīng)營者與董事會的關(guān)系協(xié)調(diào)好企業(yè)與銀行與外部債權(quán)人的關(guān)系協(xié)調(diào)好企業(yè)與客戶及管理部門的關(guān)系協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部人員的利益關(guān)系6、分析、考核

58、和預(yù)警職責(zé)定期進(jìn)行財務(wù)分析，及時提供相關(guān)分析報告定期對企業(yè)的預(yù)算完成情況進(jìn)行考核及時披露企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況變動的各項因素及時提示管理當(dāng)局應(yīng)預(yù)警的各種狀況,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,第四講 企業(yè)財務(wù)管理的基本框架,一、財務(wù)目標(biāo)1、企業(yè)目標(biāo)：從宏觀上講，企業(yè)要合理利用有限資源，為這個社會創(chuàng)造最大的財富。從微觀上講，企業(yè)要使所有的相關(guān)利益者都滿意，有盡可能多的收益和回報。企業(yè)目標(biāo)的三個層次及對財務(wù)管理的要求：,第五講 財

59、務(wù)目標(biāo)和理財環(huán)境,（1）生存的目標(biāo)：財務(wù)管理應(yīng)努力使企業(yè)保持合理的財務(wù)比例和良好的償債能力，確保企業(yè)不會破產(chǎn)。（2）發(fā)展的目標(biāo)：財務(wù)管理應(yīng)及時有效地，以最低的成本籌集到企業(yè)發(fā)展所需的資金，保證企業(yè)具有重建的發(fā)展能力。（3）獲利的目標(biāo)：財務(wù)管理應(yīng)有效地管理和運作好企業(yè)的資金，加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的利用水平，增加企業(yè)的盈利。,第五講 財務(wù)目標(biāo)和理財環(huán)境,2、財務(wù)目標(biāo)利潤最大化現(xiàn)金流量狀況最好每股收益最大資金利用水平最高企

60、業(yè)價值最大（股東財富最大、股票市價最高）,第五講 財務(wù)目標(biāo)和理財環(huán)境,3、利潤指標(biāo)的缺陷沒有考慮資金的時間價值沒有反映資金的保持率水平?jīng)]有考慮利潤的風(fēng)險因素沒有考慮現(xiàn)金流量狀況利潤作為考核指標(biāo)必然造成經(jīng)營者的短期行為，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。,第五講 財務(wù)目標(biāo)和理財環(huán)境,二、理財環(huán)境－－是指影響企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)務(wù)部相關(guān)影響因素，這里主要指外部環(huán)境。主要有：法律環(huán)境經(jīng)濟(jì)環(huán)境稅務(wù)環(huán)境金融環(huán)境,第五講 財務(wù)目標(biāo)和理財環(huán)境

61、,1、法律環(huán)境 主要有：企業(yè)組織的法規(guī)：公司法、企業(yè)法等規(guī)范企業(yè)行為的法規(guī)：合同法、票據(jù)法、證券法、商標(biāo)法等。制約企業(yè)行為的法規(guī)：反不公平競爭法、反壟斷法、反暴利法等財會類法規(guī)：會計法、審計法、會計制度等,第五講 財務(wù)目標(biāo)和理財環(huán)境,2、稅務(wù)法規(guī) 主要有：成本費用類稅金：印花稅、資源稅、車船使用稅、財產(chǎn)稅等投資類稅金：投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅等。流轉(zhuǎn)類稅金：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城建稅和教育附加費。所得

62、類稅金：所得稅,第五講 財務(wù)目標(biāo)和理財環(huán)境,3、經(jīng)濟(jì)環(huán)境宏觀經(jīng)濟(jì)狀態(tài)政府的經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向通貨膨脹因素市場競爭激烈程度和競爭對手狀況利率波動狀況機趨勢區(qū)域經(jīng)濟(jì)和文化的特點,第五講 財務(wù)目標(biāo)和理財環(huán)境,金融市場概述,4、金融市場（1）金融市場概念 金融市場是籌資人與投資人進(jìn)行資金交易的場所，是資金所有權(quán)和資金使用權(quán)相分離的必然產(chǎn)物。 廣義的金融市場是指所有實物和貨幣資本流通的市場，

63、也包括生產(chǎn)資料和產(chǎn)權(quán)交換等。狹義的金融市場是指資本市場，即有價證券的流通市場。,（2）金融資產(chǎn)的特性 A 流動性；B 風(fēng)險性；C 收益性（3）金融市場的分類 A 資本市場與貨幣市場 B 現(xiàn)貨市場與期貨市場 C 一級市場與二級市場 D 主板市場與二板市場,金融市場概述,E 按具體交易對象分類： 股票市場、債券市場、外匯市場、 黃金市場、保險市場、租賃市場、 期貨市場、基金市場、信

64、托市場、 貸款市場、貼現(xiàn)市場、票據(jù)市場 抵押市場、信用市場、拆借市場、 典當(dāng)市場、產(chǎn)權(quán)交易市場、各類衍生市場,金融市場概述,,（4）金融市場的特點（與商品市場相比） A 交易價格的多樣性和不穩(wěn)定性 B 市場形式可以是有形或無形的 C 可以直接交易或間接交易 B 除了交易主體和場所外，還必須要有 交易中間商和交易手段 D 流通性強和風(fēng)險性大,金融市場概

65、述,（5）影響金融市場的因素交易期限、交易時間、交易性質(zhì)、交易對象（6）金融市場利率決定因素 利率＝無風(fēng)險利率＋違約風(fēng)險補貼率 ＋期限風(fēng)險補貼率 ＋變現(xiàn)風(fēng)險補貼率 ＋通脹風(fēng)險補貼率

66、 ＋特殊條款風(fēng)險補貼率,金融市場概述,,（7）金融市場的作用 為商業(yè)銀行的籌資和投資提供了場所 使企業(yè)的資金轉(zhuǎn)換和靈活運作成為可能 不斷為商業(yè)銀行理財提供重要信息 不斷對企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況作出評價,金融市場概述,,（7）金融市場的作用 為商業(yè)銀行的籌資和投資提供了場所 使企業(yè)的資金轉(zhuǎn)換和靈活運作成為可能 不斷為商

67、業(yè)銀行理財提供重要信息 不斷對企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況作出評價,金融市場概述,第六講 成本分類和決策,一、成本習(xí)性 成本習(xí)性是指成本與業(yè)務(wù)量的對應(yīng)關(guān)系。既當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)量發(fā)生變化后，其成本作何變化，并是如何影響企業(yè)利潤的。 這里的業(yè)務(wù)量是廣義的，是指企業(yè)經(jīng)營活動水平的標(biāo)志量。 企業(yè)利潤受到銷售數(shù)量、銷售單價和銷售成本的綜合影響,第二講 成本分類和決策,二、成

68、本分類1、變動成本－－隨著業(yè)務(wù)量的變動，其成本總額也隨之正比例變動的成本。主要有“ 直接材料”和直接“ 直接人工”等。2、固定成本－－是指在一定時期和范圍內(nèi)，不隨之業(yè)務(wù)量變動而變動的，相對穩(wěn)定的成本總額。主要有“ 管理費用”、“ 經(jīng)管人員工資”和“ 技術(shù)開發(fā)成本”等。,第六講 成本分類和決策,第二講 成本分類和決策,3、機會成本 由于資金是有限的，如果選擇某種產(chǎn)品的生成方案，就會放棄其他