第十四章　企業(yè)所得稅法

1、第十四章企業(yè)所得稅法打印本頁(yè)第一節(jié)納稅義務(wù)人及征稅對(duì)象（了解）一、納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。二、征稅對(duì)象：來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得第二節(jié)企業(yè)所得稅稅率（熟悉）法定稅率：33%比例稅率，還有兩檔照顧稅率年應(yīng)稅所得額適用稅率3萬(wàn)（含3萬(wàn)）18%3－10萬(wàn)（含10萬(wàn)）27%10萬(wàn)以上33%如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)稅所得予以彌補(bǔ)（以前年度虧損應(yīng)在補(bǔ)虧期內(nèi)），按

2、補(bǔ)虧后的應(yīng)稅所得額選擇適用稅率。第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（全面掌握）方法公式說明直接法應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額公式中收入總額為稅法規(guī)定的計(jì)稅收入，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為按稅法規(guī)定范圍和限額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的扣除金額間接法應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額公式中“納稅調(diào)整增加額“是指：1會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算中已扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)部分；2會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算中已扣除，但稅法規(guī)定不得扣除的項(xiàng)目金額；3.未記或少記的應(yīng)稅收益。

3、公式中“納稅調(diào)整減少額“包括：1彌補(bǔ)以前年度（5年內(nèi)）未彌補(bǔ)虧損額；2減稅或免稅收益；3境外企業(yè)或境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)（先調(diào)減，再還原成稅前并入應(yīng)納稅所得額）一、收入總額（一）《企業(yè)所得稅暫行條例》中規(guī)定的一般收入－－共7項(xiàng)（二）特殊計(jì)稅收入－－共18項(xiàng)，主要有：1對(duì)企業(yè)返還流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)處理下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A股份公司新股發(fā)行期間凍結(jié)資金的利息收入（發(fā)行未成功）B.納稅人購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息收入

4、C納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益D納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)【答案】ABC二、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（一）準(zhǔn)予扣除的基本項(xiàng)目－－共4項(xiàng)。這是指與計(jì)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金、損失，包括：1成本：指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本；2費(fèi)用：指三項(xiàng)期間費(fèi)用；3稅金：指已繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅、五個(gè)價(jià)內(nèi)稅以及教育費(fèi)附加（簡(jiǎn)稱五稅一費(fèi)）；4損失：指營(yíng)業(yè)外支出、經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失等。還應(yīng)注意兩個(gè)問題：第一，企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包

5、括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。第二，納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅法規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。（二）準(zhǔn)予按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目－－共25項(xiàng)這些扣除的項(xiàng)目絕大部分按稅法和會(huì)計(jì)制度都允許從收入中扣除，但稅法對(duì)扣除有范圍和標(biāo)準(zhǔn)的限制，納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)于超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額，這部分內(nèi)容必須熟練掌握。1借款利息支出：扣除標(biāo)準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)同

6、類、同期貸款利率計(jì)算的利息準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用①生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，按實(shí)行發(fā)生數(shù)扣除。②生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)部分，準(zhǔn)予扣除。不準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用①購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。②從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工前發(fā)生的應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本