小型企業(yè)審計指南_第1頁
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文檔簡介

1、此資料來自企業(yè)管理資源網(wǎng)()大量管理資料下載1深圳xx會計師事務(wù)所有限公司小型企業(yè)審計指南1、總則1.1根據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第3號——小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮》和新頒的《執(zhí)業(yè)規(guī)范指南——小型企業(yè)審計》的規(guī)定,將本所《業(yè)務(wù)管理指令一九九七年第六號——小規(guī)模企業(yè)審計指南》修改為《小型企業(yè)審計指南》,供本所從業(yè)人員更好運用獨立審計準則,有效執(zhí)行小型企業(yè)會計報表審計業(yè)務(wù)提供實務(wù)性指導(dǎo)。1.2本指南所指的小型企業(yè)并不給出界定小型企業(yè)的數(shù)量指標,

2、僅是列舉了小型企業(yè)所具有的主要特征。本指南所稱審計業(yè)務(wù),主要是指年度會計報表審計業(yè)務(wù)。凡不符合小型企業(yè)特征的企業(yè),其會計報表審計業(yè)務(wù)不適用本指南,而應(yīng)按與該行業(yè)有關(guān)的年度會計報表審計的規(guī)定執(zhí)行。1.3小型企業(yè)一般是指股份有限公司之外,并具有以下的主要特征(1)所有權(quán)和管理當(dāng)局集中于少數(shù)個人:業(yè)主僅有一個或少數(shù)幾個業(yè)主,業(yè)主可能聘用經(jīng)理管理企業(yè),但大多數(shù)情況下由業(yè)主直接管理。(2)組織結(jié)構(gòu)簡單:小型企業(yè)管理機構(gòu)一般比較簡單,沒有中層管理人

3、員或者雖有也一般不參與企業(yè)決策,企業(yè)決策通常由業(yè)主或其授權(quán)的經(jīng)理(外資企業(yè)一般是從境外聘用派駐)作出。一般是業(yè)主具有決策與經(jīng)營者的雙重身份。(3)經(jīng)營規(guī)模較小,會計賬目簡單:小型企業(yè)經(jīng)營活動通常并不復(fù)雜,經(jīng)營規(guī)模較小、主業(yè)單一、經(jīng)營區(qū)域有限。經(jīng)辦會計核算的會計人員很少,有些可能委托外部專業(yè)機構(gòu)代理記賬。(4)制度和授權(quán)存在缺陷:小型企業(yè)一般因為業(yè)主(經(jīng)理)直接管理企業(yè),通常缺乏正式的管理制度和業(yè)務(wù)報告制度。即使制訂有制度與授權(quán)程序,也經(jīng)

4、常并不嚴肅堅持執(zhí)行,隨意性較大。(5)不相容職責(zé)與分工有限:小型企業(yè)一般是少數(shù)員工負責(zé)行政、管理、會計和資產(chǎn)保管等工作,不相容職責(zé)分工有此資料來自企業(yè)管理資源網(wǎng)()大量管理資料下載3(4)用企業(yè)名義貸款,實為業(yè)主或管理人員個人使用的,其利息卻計入企業(yè)成本費用,應(yīng)予以揭露和調(diào)整;(5)因?qū)ν饣I資等需要而對會計報表的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果作粉飾性編制的,應(yīng)作還原真實性的調(diào)整;(6)管理人員獲得的經(jīng)濟利益取決于企業(yè)經(jīng)營成果的大小。如承包經(jīng)營等,應(yīng)

5、特別關(guān)注其虛盈或潛在損失,必要時應(yīng)在審計報告予以保留意見說明。3、小型企業(yè)審計業(yè)務(wù)的承接3.1接受審計業(yè)務(wù)委托時,首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的特征,合理運用專業(yè)判斷,確定被審企業(yè)的類型。若認定為小型企業(yè),則按照本審計指南執(zhí)行。3.2承接小型企業(yè)審計業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)了解委托人是否為該小型企業(yè)的業(yè)主,或是業(yè)主授權(quán)的經(jīng)理或其他人員。如果委托人為被審計企業(yè)的第三方,則必須要求委托人通知被審計企業(yè)接受審計和協(xié)調(diào)好審計有關(guān)事項。3.3接受小型企業(yè)審計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)

6、按照本所《業(yè)務(wù)管理規(guī)程》的規(guī)定簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。3.4部門主管合伙人可以授權(quán)部門或分部經(jīng)理組織實施小型企業(yè)審計業(yè)務(wù)的承接和執(zhí)行,指派項目小組成員,安排審計日程等。3.5小型企業(yè)審計的業(yè)務(wù)收費,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行深圳市財政局規(guī)定的審計業(yè)務(wù)收費標準及本所的有關(guān)規(guī)定。3.6承接小型企業(yè)審計業(yè)務(wù)應(yīng)采取主動出擊方式,每年三季度開始便應(yīng)進行挨戶訪問客戶,對老客戶實行挨戶回訪,送去會計知識、會計業(yè)務(wù)的新信息,關(guān)心上年度審計調(diào)整的落實情況,并征求審計服務(wù)的意見

7、,爭取簽訂當(dāng)年度審計業(yè)務(wù)約定書;對新客戶要設(shè)法主動上門承攬。3.7審計業(yè)務(wù)約定后,部門(分部)經(jīng)理應(yīng)登記“業(yè)務(wù)進度臺賬”(附件:1),并及時登記計劃進度和實際進度。4、小型企業(yè)審計業(yè)務(wù)的實施4.1組成項目小組成員不能少于二人,業(yè)務(wù)項目嚴禁單人執(zhí)業(yè)。4.2實施小型企業(yè)年度會計報表審計強調(diào)做好預(yù)審工作,要求在年前盡可能做好預(yù)審工作,使合理均衡審計工作時間,有條件保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量,縮短審計進度。一般應(yīng)當(dāng)是每年的四季度進行當(dāng)年度會計報表審計的預(yù)審工

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