超市賬務處理

1、各種超市遍地林立，它們除了取得銷售商品收入外，還會以返利、返點、促銷費、進店費、管理費等名義向生產企業(yè)收取一定的費用。對此收入，應怎樣進行會計處理和納稅申報呢根據《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]36號)文件精神規(guī)定，應區(qū)別情況分別作如下處理：一、超市收到返利、返點、促銷費、進店費、管理費等類似收入的處理：1、對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計

2、算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅商場超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票當期應沖減增值稅進項稅金=當期取得的返還資金(1所購貨物適用增值稅稅率)所購貨物適用增值稅稅率。例如某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元則某超市的帳務處理如下：應沖減增值稅進項稅金=50000(117%)17%=7264.96元。借：銀行存款50000貸：其他

3、業(yè)務收入42735.04應交增值稅——進項稅金7264.962、對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅服務業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務業(yè)發(fā)票。例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，帳務處理為：借：銀行存款3000貸：其他業(yè)務收入3000借：其他業(yè)務支出——稅金及附加165貸

4、：應交稅金——營業(yè)稅150——城市維護建設稅(市區(qū))10.50其他應交款——教育費附加4.50二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理：理：一、超市收到返利、返點、促銷費、進店費、管理費等類似收入的處理1.對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅商場、超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)

5、票當期應沖減增值稅進項稅金=當期取得的返還資金(1所購貨物適用增值稅稅率)所購貨物適用增值稅稅率。例如：某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元則某超市的賬務處理如下：應沖減增值稅進項稅金=50000(117%)17%=7264.96元借：銀行存款50000貸：其他業(yè)務收入42735.04應交稅費———應交增值稅(進項稅額)7264.962.對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且超市向供貨方

6、提供一定勞務取得的收入，例如，進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅服務業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務業(yè)發(fā)票。例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，賬務處理為：借：銀行存款3000貸：其他業(yè)務收入3000借：其他業(yè)務支出———營業(yè)稅金及附加165貸：應交稅費———應交營業(yè)稅150——城市維護建設稅10.50其他應交款———教育費附加4.50二、供貨企業(yè)支付返利、返點